Файл: Бухгалтерский баланс предприятия и порядок его составления (на примере ООО «Форест Трейд»).pdf

Стоимость имущества за аналогичный период сократилась на 900 тыс. руб. или на 4,5%. Среднесписочная численность человек на предприятии в 2019г. сократилась на 7 человек по сравнению с 2017г. Средняя заработная плата на предприятии в 2019г. увеличилась на 1070 руб. или на 6,7%, по сравнению с 2017г. Производительность труда за аналогичный период сократилась на 40,2 тыс.руб./чел. Рентабельность продаж в 2019г. увеличилась на 2,8% по сравнению с 2017г.

Таким образом, можно сделать вывод, что основные экономические показатели снижаются на протяжении 2017-2019гг., также можно заметить снижение рентабельности продукции, что свидетельствует о снижении спроса на продукцию ООО «Форест Трейд».

2.2 Формирование показателей бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс – неотъемлемая и главная часть бухгалтерской финансовой отчетности. По данным бухгалтерского баланса каждый пользователь с прямым, косвенным интересом или без финансового интереса может судить об имущественном и финансовом состоянии экономического субъекта, проанализировать, сумеет ли организации выполнить свои обязательства перед инвесторами, кредиторами и прочими лицами, т.е. оценить получит организация положительный финансовый результат, или же понесет убыток.

Принципы составления бухгалтерского баланса для ООО «Форест Трейд» закреплены в положении по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Формы бухгалтерской отчетности, в том числе и бухгалтерского баланса предприятия, закреплены в Приказе Министерства Финансов РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности».

Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в бухгалтерском балансе все активы и обязательства отображаются в зависимости от их срока обращения на краткосрочные и долгосрочные. При составлении баланса учитывается, что статьи актива располагаются по степени ликвидности, в Российской Федерации статьи построены по типу возрастающей ликвидности.

Бухгалтерский баланс ООО «Форест Трейд» представляет собой документ, в котором обобщаются учетные бухгалтерские данные о финансовых показателях деятельности организации за определенный период.

На предприятии ООО «Форест Трейд» формированием и составлением бухгалтерского баланса занимается главный бухгалтер, имеющий в подчинении бухгалтера-кассира.

Заполнение бухгалтерского баланса в ООО «Форест Трейд» происходит на основании информации об остатках на счетах бухучета на отчетную дату. Эти остатки отражаются в балансе в соответствии с задачами, поставленными перед конкретным отчетом. Данные в балансе показываются чаще всего в тысячах рублях.

Разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные предусмотрено структурой бухгалтерского баланса. В его активе для этого выделено 2 раздела: внеоборотные активы (долгосрочные) и оборотные активы (краткосрочные). Пассив подразделяется на три раздела, два из которых представляют собой разделы по обязательствам, разделенные по времени обращения (долгосрочные и краткосрочные). В третьем разделе пассива отражаются данные о собственном капитале, занимающие особое положение в структуре бухгалтерского баланса.

Как правило, заполнение бухгалтерского баланса ООО «Форест Трейд» начинается с титульного листа. Для его заполнения применяется унифицированный бланк, утвержденный Минфином.

На первом листе указываются реквизиты ООО «Форест Трейд», составляющей бухбаланс:

• дата, на которую составляется форма;
• дата составления;
• наименование компании;
• идентификационный номер;
• вид экономической деятельности;
• форма собственности;
• единица измерения;
• местонахождение компании.

Следующий шаг - это заполнение актива бухгалтерского баланса ООО «Форест Трейд». Все сведения берутся из остатков по бухгалтерским счетам фирмы (используем оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ)).

Рисунок 5. Заполнения статей актива баланса данные по остаткам, сформированным на отчетную дату

При составлении баланса следует помнить, что:

• остатки по дебету и кредиту в бухгалтерском балансе не сворачиваются;
• ОС и НМА показываются по остаточной стоимости;
• активы в бухгалтерском балансе отражаются по учетной стоимости.

Сведения в бухгалтерском балансе подразделяются постатейно (утвержденные Минфином). Напротив каждой статьи ставится сумма, взятая из ОСВ на дату отчета, в 2-х соседних столбцах указывается постатейная стоимость имущества за две предыдущие отчетные даты.

На основании данных бухучета ООО «Форест Трейд» составим часть бухгалтерского баланса, называемую «Актив». (таблица 2)

Таблица 2

Актив ООО «Форест Трейд»

Сведения указываются в целых тысячах рублях. Пустые строки в таблицу не включены. В реальном бухгалтерском балансе все строки должны присутствовать, просто по ним ставится прочерк.

Аналогичным образом поступаем и при заполнении раздела «Пассив».

Рисунок 6. Заполнения статей пассива баланса данные по остаткам, сформированным на отчетную дату

Рассмотрим подробнее на примере ООО «Форест Трейд».

Таблица 3

Заполнение пассива ООО «Форест Трейд»

Актив должен быть равен пассиву. В бухгалтерском балансе фирмы «Форест Трейд» строка 1600 и строка 1700 имеют одинаковый показатель за 2019 год 19276 тысяч руб. и за 2018 год – 24462 тыс.руб. Это свидетельствует, что форма составлена верно.

Формирование бухгалтерский баланс ООО «Форест Трейд» происходит в 1С «Бухгалтерия». На предприятии стоит обновленная версия 1С «Бухгалтерия 8.2». «1С:Бухгалтерия 8.2» - это профессиональный инструмент бухгалтера, с помощью которого можно вести учет, готовить и сдавать обязательную отчетность. Программа объединила в себе все достижения предыдущих версий и новые решения, основанные на опыте совместной работы с многочисленными пользователями и партнерами фирмы «1С».

Таким образом, результаты анализа помогают оптимизировать финансовую политику фирмы. Качественно проведенный анализ позволяет принимать грамотные управленческие решения.

Таким образом, можно сделать вывод, что принципы составления бухгалтерского баланса для ООО «Форест Трейд» закреплены в положении по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Формы бухгалтерской отчетности, в том числе и бухгалтерского баланса предприятия, закреплены в Приказе Министерства Финансов РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности». На предприятии ООО «Форест Трейд» формированием и составлением бухгалтерского баланса занимается главный бухгалтер, имеющий в подчинении бухгалтера-кассира. Заполнение бухгалтерского баланса в ООО «Форест Трейд» происходит на основании информации об остатках на счетах бухучета на отчетную дату. Эти остатки отражаются в балансе в соответствии с задачами, поставленными перед конкретным отчетом. Данные в балансе показываются чаще всего в тысячах рублях.

Формирование бухгалтерский баланс ООО «Форест Трейд» происходит в 1С «Бухгалтерия». Актив на предприятии равен пассиву. Это свидетельствует, что форма составлена верно.

Оценка имущества является основой для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности его использования, приведение в действие резервов роста производительности труда, повышение качества продукции, услуг, снижение себестоимости, улучшение показателей хозяйственной деятельности предприятия. Имущество предприятия ООО «Форест Трейд» в 2019 году сократилось на 900 тыс.руб. или на 4,5%.

Также можно сказать, что предприятие ООО «Форест Трейд» финансирует за счет заемные средств, что свидетельствует об опасности неплатежеспособности и затруднении в получении кредита.

2.3 Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным бухгалтерского баланса

Оценка имущества является основой для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности его использования, приведение в действие резервов роста производительности труда, повышение качества продукции, услуг, снижение себестоимости, улучшение показателей хозяйственной деятельности предприятия.

В таблице 4 проанализируем структуру имущества ООО «Форест Трейд» в 2017-2019гг.

Таблица 4

Структура имущества ООО «Форест Трейд» за 2017-2019гг.