Файл: Анализ денежных средств предприятия (Теоретические аспекты учета денежных средств организации).pdf

Из таблицы видно, что в 2018 году фонд оплаты труда остался неизменным. Это связанно с тем, что в штат предприятия не было приема новых сотрудников.

Так как в 2018 году произошло увеличение выручки на 121 000 рублей, произошли изменения в производительности труда.

Производительность труда одного работающего увеличилась на 4 000 руб, а производительность труда одного рабочего возросла на 13 000 рублей.

Таблица 3. Анализ эффективности использования основных фондов и оборотных средств ООО "Спецтерн"

В ходе изучения данной таблицы были выявлены следующие изменения:

­ Среднегодовая стоимость основных средств незначительно увеличилась на 1 000 рублей;

­Среднегодовая стоимость оборотных средств в 2018 году увеличилась на 57 000 рублей, по сравнению с прошлым годом;

­Из-за увеличения основных средств фондоотдача основных средств в 2018 году возросла на 190 рублей;

­Так как в 2018 году на предприятии произошло увеличение выручки на 121 000 рублей, коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился на 0,1.

Таблица 4. Анализ финансовых результатов ООО "Спецтерн" за 2017-2018 годы.

Из рассмотренной выше таблицы видно, что в структуре и динамики финансовых результатов в 2018 году произошли изменения. Уровень затрат увеличился на 72,5% по сравнению с предыдущим годом. Это негативно влияет на деятельность предприятия.

Рентабельность продукции в 2018 году увеличилась на 33,7%. Темп роста по отношению к 2017 году составил 287,4%. Это говорит о том, что в отчетном году предприятие функционирует лучше, чем в предыдущем. Это произошло за счет увеличения прибыли от продаж на 93 000 рублей.

Так же в отчетном году увеличилась рентабельность продаж на 0,39%. Хотя увеличение незначительно, но это положительно сказывается на деятельности предприятия в целом.

Чистая прибыль увеличилась на 30 000 рублей в 2018 году.

Изменения произошли и в общем уровне рентабельности. В отчетном году данный показатель увеличился на 0,3 %. Это произошло за счет увеличения прибыли до налогообложения.

По данным бухгалтерской отчетности следует провести анализ:

­ Ликвидности и платежеспособности предприятия;

­ Финансовой устойчивости;

­ Финансовой гибкости и деловой активности.

Таблица 5. Анализ ликвидности баланса ООО "Спецтерн" за 2017-2018 годы.

Для определения ликвидности баланса данного предприятия сопоставим итоги приведённых групп по активу и пассиву за 2 анализируемых года:

год: А1˂П1, А2˃П2, А3˂П3, А4˃П4.

год: А1˂П1, А2˃П2, А3˂П3, А4˃П4

Анализируя таблицу, приведенную выше, можно сделать вывод, что баланс на данном предприятии не является абсолютно ликвидным. Собственные денежные средства предприятия гораздо ниже, чем задолженность перед кредиторами, поэтому у предприятия имеются проблемы с погашением долгов.

Таблица 6. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность

Анализируя показатели ликвидности можно сделать вывод о том, что данное предприятие не является платежеспособным.

В результате оценки отчетности можно сделать вывод о том, что коэффициенты текущей и быстрой ликвидности не соответствуют оптимальным значениям данных показателей. Это говорит о плохой платежеспособности предприятия.

Однако, коэффициент абсолютной ликвидности и в отчетном, и в прошлом году, соответствует нормативному значению. Это говорит о том, что в будущей перспективе предприятие сможет наладить свою ликвидность и платежеспособность.

Таблица 7. Анализ финансовой (рыночной) устойчивости предприятия.

Из таблицы, которая приведена выше, можно сделать вывод:

Коэффициент финансовой независимости в 2016 году равен 0,07, а в 2017 году 0,1, оптимальное значение этого коэффициента должно быть больше 0,5. В данном случае значение коэффициента не соответствует норме. Это значит, что обязательства предприятия не могут быть обеспечены за счет его собственных средств.

Коэффициент финансового рычага в 2016 году и в 2017 году не соответствует норме. Их значение 13,1 и 9,26 соответственно. Все же, в 2017 году произошло снижение данного коэффициента на 3,84. Это говорит о том, что предприятие активно занимается привлечением заемных средств.

Коэффициент маневренности собственного капитала в 2016 году равен 0,04, а в 2017 году равен - 0,65. В обоих случаях он не соответствует оптимальному значению. Это говорит о том, что у предприятия недостаточно возможностей для финансирования маневрирования, еще в 2017 году произошло снижение этого коэффициента на - 1,05, что еще больше усугубило положение предприятия.

Коэффициент постоянного актива в 2016 году практически был в пределах нормы, но в 2017 году произошли изменения, и его значение увеличилось на 0,69. В 2017 году сумма коэффициента стала равна 1,65. Это говорит о том, что предприятие ООО "Спецтерн" направляет слишком большую долю собственного капитала на финансирование внеоборотных активов.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов в 2016 году и в 2017 году не соответствует норме. Его оптимальное значение должно быть больше 0,1. Это значит, что на формирование оборотных активов направлена слишком малая часть собственного капитала.

Коэффициент обеспеченности запасов в обоих годах не соответствует нормальному значению. А в 2017 году он вообще снизился на - 0,67 и стал равен - 0,64. Это говорит о том, что у предприятия ООО "Спецтерн" неустойчивое финансовое положение.

Анализируя коэффициенты, приведенные выше, можно сделать вывод о том, что в 2017 году положение рассматриваемого предприятия ухудшилось. Из-за снижения значений всех коэффициентов в отчетном году у предприятия наблюдается неустойчивое финансовое состояние.

Таблица 8. Анализ деловой активности

Исходя из приведенной выше таблицы видно, что в 2018 году показатели деловой активности изменились:

­ Коэффициент общей оборачиваемости капитала в отчетном году увеличился на 0,05. Это говорит о том, что произошло увеличение кругооборота всего капитала.

­Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств в отчетном году увеличился на 0,09. Это говорит об увеличении скорости оборота оборотных средств;

­Коэффициент отдачи нематериальных активов в отчетном году так же увеличился на 1,84. Это говорит о том, что скорость оборота нематериальных активов увеличилась, по сравнению с прошлым годом;

­В отчетном году произошло увеличение показателя фондоотдачи на 0,2. Это произошло из-за увеличения основных средств на предприятии.

­Коэффициент отдачи собственного капитала увеличился на 0,06 по отношению к прошлому году.

Также в отчетном году произошли изменения с показателями управления активами.

­ Оборачиваемость материальных средств (запасов) в отчетном году снизилась на 82 дня. Это говорит о том, что в 2018 году в среднем оборот запасов на предприятии происходит за 195 дней;

­Оборачиваемость денежных средств в 2018 году снизилась на 291 день;

­Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах увеличился на 0,56. Это говорит о том, что за год дебиторская задолженность оборачивается 1 раз;

­ Срок погашения дебиторской задолженности в отчетном году снизился на 74 дня и составил 185 дней;

­Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в данном отчетном году увеличился на 0,07 и составляет 0,32%;

­Срок погашения кредиторской задолженности в отчетном году снизился на 319 дней. Это говорит о том, что средний срок возврата долгов организации снизился. Этот факт положительно влияет на деятельность предприятия и показывает на то, что в будущей перспективе предприятие наладит свое финансовое положение.

2.2 Документальное оформление операций с денежными средствами организации

В ООО "Спецтерн" кассовые документы, по которым производится прием и выдача наличных денег, представляют собой типовые межведомственные формы первичной учетной документации для предприятий и организаций. Они должны быть надлежащим образом оформлены.

Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером или лицом, которое на это уполномочено письменным распоряжением руководителя предприятия.