Файл: 1. Характеристика бухгалтерской отчетности и порядок ее оформления.docx
Добавлен: 11.01.2024
Просмотров: 38
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Отчет о прибылях и убытках – основной источник информации для финансового анализа предприятия. Двух основных форм отчетности (Баланса и ОПУ) достаточно, чтобы рассчитать и оценить все основные коэффициенты и показатели предприятия.
Отчет о движении денежных средств (ОДДС) – это табличная форма бухгалтерской отчетности, содержащая данные о движении денежных средство в разрезе статей их поступления в организации и выплаты.
Отчет состоит из трех разделов:
- денежные потоки от текущих операций (операции в рамках основной деятельности организации);
- денежные потоки от инвестиционных операций (операции, связанные с инвестициями в основные средства, нематериальные активы, выдачей займов);
- денежные потоки от финансовых операций (операции по привлечению финансирования, как заемные средства, так и вложения собственников).
В настоящий момент действуют формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Отчет о движении денежных средств – ценный источник информации для анализа фактических потоков денежных средств. В отличие от «бухгалтерских» показателей, типа выручки или прибыли, которые сильно зависят от правил учета, движение денежных средств позволяет инвесторам точней определить, на что предприятие расходует денежные средства и какую отдачу можно ожидать от вложений в него.
Отчет об изменениях капитала – это табличная форма бухгалтерской отчетности, детализирующая данные о наличии и изменении капитала и резервов организации по их видам. Отчет об изменениях капитала раскрывает для пользователя бухгалтерской отчетности структуру и причины изменения самого важного источника финансирования деятельности предприятия – собственных средств.
Документ представляет собой таблицу, в которой по столбцам приведены составляющие капитала организации (уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль, собственные акции, выкупленные у акционеров). По строкам таблицы указаны остаток капитала на отчетную дату и его изменение за отчетный период в разрезе основных операций: получение прибыли, переоценка имущества, выпуск акций и т.п. В настоящий момент действуют формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
2. Оценка статей баланса
Проведем вертикальный и горизонтальный анализ статей баланса ООО «Мегаком» за период 2019-2021 гг.
Таблица 1
Вертикальный анализ баланса ООО «Мегаком»
| Показатель | 2019 | 2020 | 2021 | ||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| Актив | |||||||
| Внеоборотные активы | 633529 | 28 | 589536 | 26 | 1270552 | 40 | |
| Основные средства | 556011 | 25 | 455351 | 20 | 499483 | 16 | |
| Финансовые вложения | 1228 | 0 | 1228 | 0 | 29728 | 1 | |
| Отложенные налоговые активы | 63513 | 3 | 100364 | 4 | 71711 | 2 | |
| Прочие внеоборотные активы | 12777 | 1 | 32593 | 1 | 669630 | 21 | |
| Оборотные активы | 1594305 | 72 | 1710259 | 74 | 1899914 | 60 | |
| Запасы | 778646 | 35 | 726318 | 32 | 849781 | 27 | |
| Дебиторская задолженность | 757296 | 34 | 952511 | 41 | 999073 | 32 | |
| Финансовые вложения | 3340 | 0 | 3340 | 0 | 3340 | 0 | |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 3465 | 0 | 1395 | 0 | 20188 | 1 | |
| Прочие оборотные активы | 51558 | 2 | 26695 | 1 | 27532 | 1 | |
| Баланс | 2227834 | 100 | 2299795 | 100 | 3170466 | 100 | |
| Пассив | |||||||
| Капитал и резервы | 425210 | 19 | 450815 | 20 | 778164 | 25 | |
| Уставный капитал | 301410 | 14 | 301410 | 13 | 301410 | 10 | |
| Нераспределенная прибыль | 123800 | 6 | 149405 | 6 | 476754 | 15 | |
| Долгосрочные обязательства | 17369 | 1 | 25588 | 1 | 31708 | 1 | |
| Отложенные налоговые обязательства | 17369 | 1 | 25588 | 1 | 31708 | 1 | |
| Краткосрочные обязательства | 1785255 | 80 | 1823392 | 79 | 2360594 | 74 | |
| Заемные средств | 602538 | 27 | 609568 | 27 | 892307 | 28 | |
| Кредиторская задолженность | 1068120 | 48 | 1065659 | 46 | 1348169 | 43 | |
| Оценочные обязательства | 114597 | 5 | 148165 | 6 | 120118 | 4 | |
| Баланс | 2227834 | 100 | 2299795 | 100 | 3170466 | 100 | |
Валюта баланса ООО «Мегаком» в период с 2019 по 2021 годы ежегодно увеличивается, что говорит об увеличении хозяйственного оборота организации. Удельный вес оборотных активов превышает удельный вес внеоборотных активов в анализируемом периоде за счет высокого уровня дебиторской задолженности и запасов. С одной стороны, это необходимо, чтобы обеспечить бесперебойный производственный процесс, а с другой - требует дополнительных расходов на хранение.
Большая дебиторская задолженность говорит о ненадежности и неплатежеспособности партнеров, а также о некачественной работе предприятия с контрагентами.
Незначительный удельный вес денежных средств и их эквивалентов отрицательно сказывается на платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, характеризуя предприятие как неспособное расплатиться по своим текущим обязательствам.
В рассматриваемом периоде наибольшая часть обязательств приходится на краткосрочную кредиторскую задолженность и краткосрочные заемные средства. Величина краткосрочных обязательств ежегодно возрастает.
Собственные источники финансирования имеют удельный вес не более 25%, ежегодно увеличиваясь за счет роста нераспределенной прибыли.
Таблица 2
Горизонтальный анализ баланса ООО «Мегаком»
| Показатель, тыс. руб. | 2019 | 2020 | 2021 | 2020 к 2019 | 2021 к 2020 | |||
| +/- | % | +/- | % | |||||
| Актив | ||||||||
| Внеоборотные активы | 633529 | 589536 | 1270552 | -43993 | -7 | 681016 | 116 | |
| Основные средства | 556011 | 455351 | 499483 | -100660 | -18 | 44132 | 10 | |
| Финансовые вложения | 1228 | 1228 | 29728 | 0 | 0 | 28500 | 2321 | |
| Отложенные налоговые активы | 63513 | 100364 | 71711 | 36851 | 58 | -28653 | -29 | |
| Прочие внеоборотные активы | 12777 | 32593 | 669630 | 19816 | 155 | 637037 | 1955 | |
| Оборотные активы | 1594305 | 1710259 | 1899914 | 115954 | 7 | 189655 | 11 | |
| Запасы | 778646 | 726318 | 849781 | -52328 | -7 | 123463 | 17 | |
| Дебиторская задолженность | 757296 | 952511 | 999073 | 195215 | 26 | 46562 | 5 | |
| Финансовые вложения | 3340 | 3340 | 3340 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 3465 | 1395 | 20188 | -2070 | -60 | 18793 | 1347 | |
| Прочие оборотные активы | 51558 | 26695 | 27532 | -24863 | -48 | 837 | 3 | |
| Баланс | 2227834 | 2299795 | 3170466 | 71961 | 3 | 870671 | 38 | |
| Пассив | ||||||||
| Капитал и резервы | 425210 | 450815 | 778164 | 25605 | 6 | 327349 | 73 | |
| Уставный капитал | 301410 | 301410 | 301410 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Нераспределенная прибыль | 123800 | 149405 | 476754 | 25605 | 21 | 327349 | 219 | |
| Долгосрочные обязательства | 17369 | 25588 | 31708 | 8219 | 47 | 6120 | 24 | |
| Отложенные налоговые обязательства | 17369 | 25588 | 31708 | 8219 | 47 | 6120 | 24 | |
| Краткосрочные обязательства | 1785255 | 1823392 | 2360594 | 38137 | 2 | 537202 | 29 | |
| Заемные средств | 602538 | 609568 | 892307 | 7030 | 1 | 282739 | 46 | |
| Кредиторская задолженность | 1068120 | 1065659 | 1348169 | -2461 | 0 | 282510 | 27 | |
| Оценочные обязательства | 114597 | 148165 | 120118 | 33568 | 29 | -28047 | -19 | |
| Баланс | 2227834 | 2299795 | 3170466 | 71961 | 3 | 870671 | 38 | |
Валюта баланса ООО «Мегаком» за период 2019-2021 гг. увеличилась на 42,3 % и составила 3170466 тыс. руб., что свидетельствует о наращивании хозяйственного потенциала.
Аналогично результатам вертикального анализа отметим рост денежных средств и дебиторской задолженности, рост собственных средств. Все это положительно влияет на функционирование предприятия.
В то же время отмечается рост заемных источников финансирования, что может свидетельствовать о неспособности предприятия вести хозяйственную деятельность исключительно за счет собственных средств.
3. Порядок определения выручки, расходов и доходов организации
ООО «Мегаком» находится на общей системе налогообложения, отчет о прибылях и убытках заполняются следующим образом:
1. Выручка (код строки — 2110): показывают доходы по обычным видам деятельности, в частности от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг. Это оборот по кредиту счета 90-1 «Выручка», уменьшенный на дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы».
2. Себестоимость продаж (код строки — 2120): приводится сумма расходов по обычным видам деятельности, например, расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Это суммарный дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, кроме счетов 26 и 44. Показатель приводится в круглых скобках, поскольку вычитается при выведении финансового результата.
3. Валовая прибыль (убыток) (код строки — 2100): прибыль от обычных видов деятельности без учета коммерческих и управленческих расходов. Она определяется как разница между показателями строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж». Убыток, как отрицательная величина, здесь и далее отражается в круглых скобках.
4. Коммерческие расходы (код строки — 2210, значение записывается в круглых скобках). Это различные расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг, то есть дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 44.
5. Прибыль (убыток) от продаж (код строки — 2200): выводится прибыль (убыток) от обычных видов деятельности. Показатель рассчитывается путем вычитания строк 2210 «Коммерческие расходы» из строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)»; его значение соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета прибыли (убытка) от продаж.
6. Доходы от участия в других организациях (код строки — 2310). К ним относятся дивиденды и стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при его ликвидации. Данные берутся из аналитики по кредиту счета 91-1.
7. Проценты к получению (код строки — 2320). Это проценты по займам, ценным бумагам, коммерческим кредитам, а также выплачиваемые банком за пользование деньгами, имеющимися на расчетном счете организации. Информация также берется из аналитики по кредиту счета 91-1.
8. Проценты к уплате (код строки — 2330, значение записывается в круглых скобках): отражают проценты, выплачиваемые по всем видам заемных обязательств (кроме включаемых в стоимость инвестиционного актива), и дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям. Это аналитика по дебету счета 91-2.
9. Прочие доходы (код строки — 2340) и расходы (код — 2350): все остальные доходы и расходы, прошедшие через 91 счет, кроме указанных выше. Расходы записываются в круглых скобках.
10. Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300) - строка показывает бухгалтерскую прибыль (убыток) организации. Чтобы ее рассчитать, к показателю строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» нужно прибавить значения строк 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению», 2340 «Прочие доходы» и вычесть показатели строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы». Значение строки соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета бухгалтерской прибыли (убытка).
11. По сроке 2410 «Налог на прибыль» отражается расход по налогу на прибыль.
12. По строке 2460 «Прочее» отражается информация об иных показателях, влияющих на чистую прибыль.
13. Сама чистая прибыль приводится по строке 2400.
Заключение
ООО «Мегаком» - успешно функционирующая организация, осуществляющая поставки товаров повседневного спроса. Бухгалтерский учет осуществляется на предприятии отдельным структурным подразделением – бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.
При составлении бухгалтерской отчетности сотрудники бухгалтерии руководствуются:
- законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
- приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н;
- ПБУ 4/99«Бухгалтерская отчетность организации».
Бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом с начала года, на русском языке, включает показатели в рублях. Подписывают документы руководитель и главный бухгалтер.
Отчетность за 2021 год проверялась аудиторской организацией АО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит», замечаний по составлению отчетности не выявлено.