МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

«Нижегородская государственная сельскохозяйственная академия»


Экономический факультет
Кафедра «Бухгалтерский учет и финансы»


Курсовой проект
по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет в АПК»

Тема: «Бухгалтерский учет денежных средств на специальных счетах в ОАО «АГРОФИРМА «ПТИЦЕФАБРИКА СЕЙМОВСКАЯ»

Выполнила:

Проверил(а):
Нижний Новгород, 2023
Оглавление

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………4

1. Теоретические аспекты предмета и характеристика объекта исследования………………………………………………………………………6

1.1. Особенности бухгалтерского учета денежных средств на специальных счетах…………………………………………………….…………6

1.2. Организационная и экономическая характеристика ОАО «АГРОФИРМА «ПТИЦЕФАБРИКА СЕЙМОВСКАЯ»……………………..…9

2. Бухгалтерский учет денежных средств на специальных счетах в ОАО «АГРОФИРМА «ПТИЦЕФАБРИКА СЕЙМОВСКАЯ»………………………19

2.1. Методические основы и задачи учета…………………….…………19

2.2 Документирование операций по учету в ОАО «АГРОФИРМА «ПТИЦЕФАБРИКА СЕЙМОВСКАЯ»…………………………………………22

2.3. Синтетический и аналитический учет на специальных счетах в ОАО «АГРОФИРМА «ПТИЦЕФАБРИКА СЕЙМОВСКАЯ»………………………23

2.4. Раскрытие информации в бухгалтерской финансовой отчетности………………………………………………………………………..30

3. Предложения по улучшению учета на спецсчетах в ОАО «АГРОФИРМА «ПТИЦЕФАБРИКА СЕЙМОВСКАЯ»………………………31

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...34

Список литературы………………………………………………………..36

Приложения……………………………………………………………….38

ВВЕДЕНИЕ

Большинство расчетов по сделкам осуществляется посредством перечисления денежных средств с использованием банковских счетов. На сегодняшний день банки предоставляют своим клиентам возможности осуществлять разные банковские операции. В зависимости от специфики конкретной операции она совершается посредством использования банковского счета. Наряду с расчетными счетами предприятия могут иметь иные специальные счета для учета денежных средств, как правило, целевого использования.

---

Данная курсовая работа выполнена на тему «Учет денежных средств на специальных счетах в банках».

Цель работы - совершенствование учета денежных средств, находящихся на специальных счетах в банках.

Задачами данной работы является: рассмотрение сущности денежных средств в форме безналичных расчетов; рассмотрение порядка отражения бухгалтерского учёта операций по данному счёту в организации; формулирование основных направлений совершенствования учета операций на специальных счетах в банке.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

В первой главе рассмотрена сущность денежных средств, формы безналичных расчетов, задачи учета и нормативное регулирование учета денежных средств.

Во второй главе подробно рассмотрен учет денежных средств на специальных счетах в банке на примере организации.

В третьей главе на основе опыта крупных компаний предложены направления совершенствования учета денежных средств на специальных счетах.

Объектом наблюдения выбрано ОАО «АГРОФИРМА «ПТИЦЕФАБРИКА СЕЙМОВСКАЯ». Период исследования 2019-2021 годы.

Предметом исследования является учет денежных средств на специальных счетах в банках в организации ОАО «АГРОФИРМА «ПТИЦЕФАБРИКА СЕЙМОВСКАЯ».

Основой для написания работы послужили нормативные акты, литературные источники зарубежных авторов, данные учета и отчетности ОАО «АГРОФИРМА «ПТИЦЕФАБРИКА СЕЙМОВСКАЯ».

1. Теоретические аспекты предмета и характеристика объекта исследования

1.1. Особенности бухгалтерского учета денежных средств на специальных счетах

Подавляющее большинство расчетов между предприятиями и организациями производят в безналичной форме, т. е. перечислением денежных средств с банковского счета плательщика на банковский счет получателя. Безналичные расчеты способствуют уменьшению расходов на такие необходимые при наличных расчетах операции, как хранение, перевозка, проверка подлинности и пересчет большого числа денежных знаков. [12,15]

Предприятия открывают расчетные счета в банках для хранения денежных средств и проведения безналичных расчетов с другими организациями, бюджетом и внебюджетными фондами и т.д. Для удобства проведения расчетов предприятие может открывать несколько расчетных счетов в различных банках.

---

В соответствии с Положением Центрального банка Российской Федерации от 03.10.2002 № 2-П от 29.06.2021 N 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» предприятия могут использовать следующие формы безналичных расчетов:

• 
  расчеты платежными поручениями;
  
• 
  расчеты по аккредитиву;
  
• 
  расчеты чеками;
  
• 
  расчеты по инкассо. [4]
  

Перечисление денежных средств с расчетного счета предприятия банки осуществляют только на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой распоряжение плательщика о снятии денежных средств со своего расчетного счета и перечислении их на счет получателя или распоряжение получателя средств на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление их на счет, указанный получателем средств.

Банки осуществляют безналичные расчеты на основании следующих расчетных документов:

• 
  платежные поручения;
  
• 
  аккредитивы;
  
• 
  чеки;
  
• 
  инкассовые поручения;
  
• 
  платежные требования. [4]
  

При осуществлении расчетов с использованием платежных и инкассовых поручений операции отражают в учете непосредственно на счете 51 «Расчетные счета», а для учета операций по аккредитивам и чековым книжкам используют счет 55 «Специальные счета в банках». [9]

В том случае если предприятие открывает несколько расчетных счетов в различных банках, на счете 51 «Расчетные счета» ведут аналитический учет, так как учет наличия и движения денежных средств ведут по каждому расчетному счету отдельно.

В практике работы большинства предприятий наибольшее распространение получила форма расчетов платежными поручениями. Платежное поручение — это письменное распоряжение предприятия—владельца расчетного счета обслуживающему банку о переводе денежных средств со своего расчетного счета на расчетный счет в банке другого предприятия.

Наряду с расчетными счетами предприятия могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся на аккредитивах, расчетных чековых книжках и на иных платежных документах, предназначенных для проведения текущих расчетов.

Учет движения денежных средств целевого назначения ведут в порядке, аналогичном порядку отражения операций по расчетному счету, но на активном счете 55 «Специальные счета в банках», который имеет следующие субсчета:

---

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета». [10,11]

При расчетах по аккредитивам банк покупателя поручает банку поставщика произвести оплату счетов за товары или за выполненные работы. При этой форме расчетов оплату денежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки товаров покупателю. Основное содержание аккредитивной формы расчетов заключается в том, что функции обслуживания платежа передают банкам. В банке поставщика открывают отдельный банковский счет — аккредитив, на котором бронируют средства плательщика для оплаты поставщику при выполнении условий, указанных в аккредитиве, и предъявлении им соответствующих документов.

При расчетах с использованием расчетных чеков плательщик выписывает расчетный чек из книжки и передает его поставщику, который предъявляет выписанный чек в свое учреждение банка для зачисления денежных средств на его расчетный счет. [7,11]

На субсчете «Депозитные счета» ведут учет свободных денежных средств, вложенных предприятием в депозитные и другие вклады в целях получения процентов.

Перечисление денежных средств на специальные счета оформляют следующей проводкой:

Дебет 55 «Специальные счета в банках»

Кредит 51 «Расчетные счета».

При использовании денежных средств со специальных счетов в банках, например, при оплате поставщику с аккредитива, оформляют следующую проводку:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 55-1 «Аккредитивы». [10,13]

В настоящее время широко используют расчеты с использованием корпоративных банковских карт (пластиковых карт). Корпоративная карта — платежное средство, предназначенное для получения наличных денежных средств в банковских учреждениях или банкоматах, например, для оплаты товаров, работ, услуг, а также командировочных расходов. Корпоративная карта позволяет одному или нескольким работникам предприятия распоряжаться денежными средствами, которые находятся на специальном карточном счете предприятия, в пределах установленного расходного лимита. Таким образом, применение корпоративной карты избавляет предприятия от использования наличных денежных средств при проведении расчетов. [8

---

,17]

Чтобы стать держателем корпоративной банковской карты, предприятие заключает с банком договор на выпуск и обслуживание корпоративной карты.
1.2. Организационная и экономическая характеристика ОАО «АГРОФИРМА «ПТИЦЕФАБРИКА СЕЙМОВСКАЯ»

Птицефабрика была основана в 1964 году как предприятие яичного направления, рассчитанное на содержание 100 тыс. голов кур-несушек. Сейчас агрофирма «Птицефабрика Сеймовская» является лидером в производстве куриных яиц в Приволжском федеральном округе и входит в десятку крупнейших птицефабрик яичного направления России. Ежедневно на фабрике производится более 2 млн. яиц.

Полное официальное наименование Общества на русском языке: Открытое акционерное общество «Агрофирма «Птицефабрика Сеймовская».

Сокращенное наименование Общества на русском языке: ОАО «Агрофирма «Сеймовская».

Полное наименование Общества на английском языке: Joint Stock Company «Agrocomplex «Рoultry production factory Seymovskaya».

Сокращенное наименование Общества на английском языке: JSC «Agrocomplex «Seymovskaya».

Организация зарегистрирована с ИНН: 5214002050, КПП: 521401001, ОГРН: 1025201739518.

Место нахождения: 606072, обл. Нижегородская, р-н Володарский, г. Володарск, тер. Мичуринское Отделение, зд. 6.

Основной вид деятельности: Разведение сельскохозяйственной птицы (код по ОКВЭД 01.47).

Дополнительно организация заявила следующие виды деятельности:

01.11.1 Выращивание зерновых культур

01.11.2 Выращивание зернобобовых культур

01.19.1 Выращивание однолетних кормовых культур

01.4 Животноводство

01.41 Разведение молочного крупного рогатого скота, производство сырого молока и др.

ОАО «АГРОФИРМА «СЕЙМОВСКАЯ» имеет лицензии на право заниматься следующими видами деятельности (таблица 1).

Таблица 1 – Дополнительные виды деятельности ОАО «АГРОФИРМА «СЕЙМОВСКАЯ»

Номер, дата выдачи	Кем выдана	Виды деятельности	Срок действия
52РПА0008123 от 20.04.2022	«'МИНИСТЕРСТВО ПРОМЫШЛЕННОСТИ ТОРГОВЛИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ'»	Розничная продажа алкогольной продукции, лицензируемая субъектами Российской Федерации или органами местного самоуправления в соответствии с предоставленными законом полномочиями	30.01.2018 - 29.01.2024
33РПА0001421 от 20.04.2022	Департамент предпринимательства Владимирской области	Розничная продажа алкогольной продукции, лицензируемая субъектами Российской Федерации или органами местного самоуправления в соответствии с предоставленными законом полномочиями	20.01.2014 - 19.01.2024
ПРД 5208232 от 18.11.2019	Управление государственного железнодорожного надзора	Погрузочно-разгрузочная деятельность применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте	с 18.11.2019

---

Смотрите также файлы

• Термины Неврология Неврология это раздел медицины, который занимается.docx

• Класс Народные движения. Восстание Е. И. Пугачёва Актуализация знаний, полученных на предыдущих уроках Учитель.docx

• Методические указания Требования к содержанию и оформлению выпускных квалификационных работ.doc

• Эксперткриминалист в узком смысле Специалист в области криминалистики. Например прокуроркриминалист.pptx

• 1. Общие сведения о доу и организационноправовая форма образовательного учреждения.doc