Файл: Организация потребительского кредитования и особенности учета кредитных продуктов: потребительский кредит, автокредит, кредитные карты.pdf

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

За счет полученной суммы возмещения погашаются просроченные проценты, просроченные обязательства по выплате основной суммы долга и обязательства по погашению основного долга, оформляется следующими проводками:

Дт 47407 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

Кт 45815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам физическим лицам» / 45817 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам физическим лицам-нерезидентам»

Кт 45915 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам физическим лицам» / 45917 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам физическим лицам-нерезидентам»

Доходы, полученные банком от страховых компаний по агентским договорам отражаются НА ДАТУ ПОДПИСАНИЯ ОТЧЕТА ОБ ОКАЗАНИИ ТАКИХ УСЛУГ.

При образовании сумм от излишне поступивших средств от страховой выплате в случае, если страховой компанией перечислено больше средств, чем необходимо для обязательств по кредиту, выполняются следующие проводки:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

Кт 40817 «Средства на счетах физических лиц» / 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»

2. Потребительский кредит

Учет потребительских ссуд ведется в 4 разделе плана счетов кредитной организаций:

Для учета потребительского кредита планом счетов предусмотрены следующие счета:

№455 - «Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам - резидентам» -активный;

№457 - «Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам -

нерезидентам» - активный;

Счет второго порядка зависит от срока, на который был выдан кредит.

Кредиты, не погашенные в срок, учитываются на счетах:

№45815 «Кредиты, не погашенные в срок гражданами» - активный;

---

№45817 «Кредиты, не погашенные в срок физическими лицами - нерезидентами» - активный.

Проценты за кредиты, не уплаченные в срок, учитываются на счетах:

№45915 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок, гражданами» - активный;

№45917 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок, физическими лицами -

нерезидентами» - активный.

Расшифровка счетов вступающих в корреспонденцию со счетами по учету

потребительского кредита:

№20202 «Касса кредитных организаций» - активный.

№30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - пассивный.

№70601 «Доходы» - пассивный.

Счета второго порядка открыты для учета задолженности по кредитам по срокам погашения, а также к каждому счету 1-го порядка открывается один пассивный счет для учета резервов под возможные потери (45409, 45508, 45707).

По дебету счетов отражаются:

1. суммы предоставленных кредитов в корреспонденции со счетами кассы, корсчетами;
2. суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном к кредитной организации порядке;

По кредиту счетов отражается:

1. сумма погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции со счетами кассы, счетами депозитов, корсчетами; сумма задолженности, списанная со счета по учету просроченной задолженности клиентов;
2. суммы задолженности, списываемые за счет резервов под возможные потери по кредитам и за счет других ресурсов банка;

Также существуют отдельные счета по учету обеспечения выданного кредита:

№ 91311 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам».

№ 91312 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг и драгоценным металлов».

№ 91313 «Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам».

№ 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе».

№ 91315 «Выданные гарантии и поручительства».

№ 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору, где оговариваются все условия по выдаче и погашению кредита. К учету принимаются гарантии, поручительства, залоги, (причем в данное время банки, в основном, требуют от клиента как минимум два вида обеспечения), при этом сумма обеспечения должна быть в размере не менее, чем сумма кредита с учетом процентов. При получении кредита для приобретения квартиры у заемщика по месту работы предусматриваются льготы по уплате подоходного налога.

---

Для открытия лицевого ссудного счета необходимо распоряжение кредитного отдела о выдаче ссуды с указанием суммы, процентной ставки и срока погашения; кредитный договор и договор залога или договор поручительства. Осуществляются бухгалтерские проводки:

1. Открытие ссудного счета

Дт 455 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам» / 457 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам-нерезидентам» - сумма кредита

Кт 20202 «Касса кредитных организаций» / 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» / 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

1. Прием обеспечения кредита

Дт 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства» - сумма кредита + начисленные проценты (не меньше)

Кт 99999 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

1. Создание резерва на возможные потери по ссудам

Дт 70606 «Расходы» - 1% от суммы кредита

Кт 45508 «Кредиты до востребования физическим лицам» / 45707 «Кредиты до востребования»

1. Начисление процентов

А) Начисление процентов, когда дата начисления не совпадает с датой поступления.

Дт 47427 «Начисленные проценты по предоставленным денежным средствам»

Кт 70601 «Доходы»

Б) Фактическое получение процентов в день погашения.

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» / 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

Кт 47427 «Начисленные проценты по предоставленным денежным средствам»

В) Начисление процентов, когда дата начисления совпадает с датой поступления

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» / 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

Кт 70601 «Доходы»

1. Погашение кредита

Дт 20202 «Касса кредитных организаций» / 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» / 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - сумма кредита

Кт 455 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам» / 457 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам-нерезидентам»

1. Возврат обеспечения заемщику

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

---

Кт 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства» (11, 12, 13, 14,15,16) - сумма кредита + начисленные проценты (не меньше)

1. Закрытие резерва на возможные потери по ссудам и отнесение их на доходы банка

Дт 45508 «Кредиты до востребования физическим лицам» / 45707 «Кредиты до востребования» - сумма резерва

Кт 70601 «Доходы»

При непогашении кредита в срок.

1. Отнесение срочной задолженности на счет просроченных кредитов:

Дт 45815 «Кредиты, не погашенные в срок гражданами» / 45817 «Кредиты, не погашенные в срок физическими лицами - нерезидентами»

Кт 455 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам» / 457 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам-нерезидентам»

2. Учет просроченных процентов:

Дт 45915 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок, гражданами» / 45917 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок, физическими лицами-нерезидентами»

Кт 47427 «Начисленные проценты по предоставленным денежным средствам»

3. Через пять дней просрочки, ранее начисленные проценты выносят за баланс:

Дт 70606 «Расходы»

Кт 45915 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок, гражданами» / 45917 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок, физическими лицами-нерезидентами» - закрытие балансовых счетов

Дт 91704 «Неполученные процентные доходы по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме МБК) предоставленным клиентам и списанным с баланса организации»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»- перенесение процентов за баланс.

Если кредит не будет погашен, то банк по решению суда может признать кредит безнадежным и перенести эту задолженность за баланс. Причем закрытие счета просроченных кредитов производится за счет средств созданного резерва на возможные потери:

Дт 45818 «Резервы на возможные потери»

Кт 45815 «Кредиты, не погашенные в срок гражданами» / 45817 «Кредиты, не погашенные в срок физическими лицами - нерезидентами»

И открывается счет 91802 «Задолженность клиентов, списанная за счет резерва на возможные потери» - активный.

Сумма основного долга:

Дт 91802 «Задолженность по кредитам и ппрочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери»

---

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Если кредит гасится, то поступившая сумма зачисляется в доход банка, а внебалансовый счет закрывается:

Дт 45815 «Кредиты, не погашенные в срок гражданами» / 99999 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кт 70601 «Доходы» / 91802 «Задолженность по кредитам и ппрочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери»

Ежемесячно 15 числа (или ежеквартально 15 числа первого месяца квартала – при квартальных сроках платежей) невнесенные в срок платежи перечисляются на счет просроченных ссуд.

Перечисление непогашенных платежей на счет просроченных ссуд производится по ордеру, составляемому в 3-х экземплярах и подписанному управляющим и главным бухгалтером банка с указанием на оборотной стороне ордера номеров ссудных лицевых счетов и сумм просроченных платежей. В тех случаях, когда на оборотной стороне ордера недостаточно места для помещения перечня просроченных платежей, этот перечень составляется на отдельном листе, прилагаемом к ордеру.

3. Кредитные карты

Кредитная карта — банковская платежная карта, предназначенная для совершения операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных банком клиенту. При совершении клиентами банка - физическими лицами операций с использованием кредитных банковских карт банк предоставляет денежные средства путем открытия кредитной линии, т.е. заключением договора о максимальной сумме кредита, которую данные клиенты могут использовать в течении обусловленного срока и при соблюдении определенных условий договора. Также денежные средства могут быть предоставлены на условиях "до востребования" либо "до наступления условия/события".

Предоставление кредитов физическим лицам может осуществляться, минуя балансовые счета второго порядка 42301, 42601, 40817, 40820. В случае если денежные средства предоставляются по соглашениям (договорам) об открытии кредитной линии, то кредитным организациям в данных договорах также рекомендуется установить клиенту (физическому лицу) - держателю кредитной банковской карты "лимит задолженности".

Лимит кредитования - максимальная сумма денежных средств, предоставляемая кредитором заемщику, или максимальный размер единовременной задолженности заемщика перед кредитором в рамках договора потребительского кредита (займа), по условиям которого допускается частичное использование заемщиком потребительского кредита (займа). По кредиту в соответствии с условиями договора начисляются и получаются проценты.

---