Файл: Организация потребительского кредитования и особенности учета кредитных продуктов: потребительский кредит, автокредит, кредитные карты.pdf

Проценты по кредитным картам.

По кредитным картам обычно кредиты выдаются под "лимит задолженности". По оформленной кредитной линии банк совершает бухгалтерскую проводку:

Дт 99998

Кт внебалансового счета 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также под "лимит задолженности».

При предоставлении клиенту кредита в рамках открытого лимита осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дт внебалансового счета 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также под "лимит задолженности».

Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

При полном или частичном погашении заемщиком основного долга по кредиту, предоставленному в рамках кредитной линии "под лимит задолженности", на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств лимит восстанавливается, осуществляется бухгалтерская проводка:

Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кт внебалансового счета 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также под "лимит задолженности"".

При прекращении действия договора кредитной линии осуществляется бухгалтерская проводка:

Дт внебалансового счета 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также под "лимит задолженности"".

Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

При этом внебалансовый счет 91317 закрывается. Аналитический учет овердрафтов ведется в разрезе каждого договора в отдельности.

Проценты по кредитам начисляются в соответствии с условиями действующего договора. Это может быть и ежедневное начисление с отражением на балансе и с другой регулярностью, но в любом случае проценты, причитающиеся банком к получению, должны быть начислены в срок, установленный договором и в последний рабочий день месяца по последний календарный день месяца.

Начисление процентов осуществляется проводкой:

Дт 47427 «Начисленные проценты по предоставленным денежным средствам»

Кт 70601 «Доходы»

Так как кредиты по картам предоставляются в первую очередь надежным клиентам, то и ссудная задолженность, как правило относится к категории качества, доходы по которой признаются. Под начисленные проценты создается резерв на возможные потери. Отражение в бухгалтерском учете эмитента операций по выдаче наличных денежных средств с использованием банковских кредитных карт.

---

В случае предоставления кредитов для расчетов по операциям, совершенным с использованием кредитных карт их держателями, условиями соглашений (договоров) которых не предусмотрен срок возврата суммы основного долга, предоставленные денежные средства учитываются на б/с второго порядка с наименованием "до востребования".

На сумму выданных наличных денежных средств держателю банковской карты - физическому лицу:

Дт 455 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам» / 457 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам-нерезидентам»

Кт 20202 «Кассы кредитных организаций» / 20208 «Денежные средства с банкоматах и автоматических приемных устройствах»

На сумму размещенных денежных средств банк-кредитор создает резервы на возможные потери по ссудам в порядке, установленном банком России:

Дт 70606,70706 «Расходы»

Кт 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715 «Резервы на возможные потери»

Если ссуда отражается в портфеле однородных ссуд (ПОС), то резервы создаются и учитываются в соответствии с правилами учета резервов ПОС.

Отражение в бухгалтерском учете эмитента безналичных расчетов с использованием банковских кредитных карт.

При совершении сделок физическим лицом:

Дт 455,457 «Кредиты и прочие средства предоставленные физическим лицам и физическим лицам-нерезидентов»

Кт 301 «Корреспондентские счета»

На сумму размещенных денежных средств банк-кредитор создает резервы на возможные потери по ссудам в порядке, установленном банком России: На сумму денежных средств возврата платежа физическому лицу:

Дт 301 «Корреспондентские счета»

Кт 455, 457 «Кредиты и прочие средства предоставленные физическим лицам и физическим лицам-нерезидентов»

Если условиями договора предусмотрена уплата процентов, то списываются проценты.

Погашение предоставленного кредита в рамках кредитной линии по операциям с использованием кредитных карт.

Физическим лицам:

Дт 20202 «Кассы кредитных организаций»

Кт 455, 457 «Кредиты и прочие средства предоставленные физическим лицам и физическим лицам-нерезидентов»

В соответствии с условиями договорами списываются начисленные по кредиту проценты. Восстановление резерва на возможные потери по ссудам:

Дт 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45615, 45715 «Резервы на возможные потери»

---

Кт 70601 «Доходы»

Если операция производится по окончании календарного года по событиям прошлого года, то вместо счета 70601 может использоваться счет 70701. При получении процентов восстанавливаются резервы, созданные под начисленные, но неполученные проценты. В случае если срок договора истек, а кредит не погашен, то он относится к разряду просроченных кредитов с отражением в учете на счета по учету кредитов просроченных.

Глава 2. Организация процесса потребительского кредитования на примере BMW-банка

2.1 Общая характеристика деятельности банка

ООО «BMW Банк» – представляет в России BMW Financial Services, которое является финансовым подразделением BMW Group, и активно развивается с 1991 г. в качестве международного поставщика услуг по автокредитованию. В настоящий момент BMW Financial Services представлено в более чем 40 странах мира (в форме кредитных организаций или лизинговых компаний).

«BMW Банк» начал работать в России в середине 2008 года. Быстрый рост объемов продаж «BMW Банк» обусловлен максимально эффективным использованием тех преимуществ, которые дает статус кэптивного (принадлежащего автопроизводителю) банка, начиная со стремления BMW Group быть лидером в премиум сегменте российского автомобильного рынка и заканчивая операционной моделью, которая позволяет банку со штатом всего в 110 человек входить в десятку крупнейших российских банков по объему выданных автокредитов.

Одним из основных принципов работы ООО «BMW Банк» является индивидуальный подход к каждому клиенту, удобная и простая процедура оформления кредита.

Кредитная организация не является участником системы страхования вкладов и не работает с вкладами населения.

На 1 октября 2020 года объем нетто-активов банка составил 54,1 млрд рублей, объем собственных средств – 5,0 млрд рублей. За январь–сентябрь 2020 года кредитная организация демонстрирует прибыль в размере 354,0 млн рублей.

Таблица 1.

Анализ основных показателей банка за последние три года.

---

Место		Наименование	Показатели, тыс. руб. за		Изменения
По России	В регионе		Январь, 2021	Январь, 2018	Тыс. руб.	%
100+20	68+9	Актив нетто	51 799 501	34 483 834	+17 315 667	+50,21%
99+140	63+76	Чистая прибыль	628 487	54 302	+574 185	+1 057,39%
121+15	86+7	Капитал (по форме 123)	5 301 798	4 008 641	+1 293 157	+52,26%
65+18	49+13	Кредитный портфель	42 954 940	26 498 804	+16 456 136	+62,10%
86+36	58+16	Просроченная задолженность в кредитном портфеле	1 131 483	770 468	+361 015	+46,86%
334+157	160+74	Вклады физических лиц	0	0	0	0
274+125	150+63	Вложения в ценные бумаги	0	0	0	0

2.2 Процесс потребительского кредитования на примере автокредита в BMW-банке

Таблица 2.

Основные условия кредитования

Валюта кредитования	Рубли РФ.
Транспортное средство/предмет кредитования	Мы кредитуем автомобили/ мотоциклы BMW и MINI. Максимальный возраст автомобиля с пробегом на дату окончания кредита: – 14 лет - для кредитов без остаточного платежа, – 12 лет - для кредитов с остаточным платежом.
Сумма кредита	Минимальная сумма кредита: 200 000 рублей (135 000 рублей для мотоциклов). Максимальная сумма кредита: 10 000 000 рублей (2 500 000 рублей для мотоциклов).
Срок кредитования	от 12 до 60 месяцев (включительно).
Первоначальный взнос	от 15% (при оформлении полиса КАСКО по программе BMW Страхование от 10%). Первоначальный взнос для BMW 6, 7, 8, М, Z серий, Х6 и X7 от 25% (20% при оформлении полиса КАСКО по программе BMW Страхование).
Досрочное погашение	Мораторий на досрочное погашение отсутствует.
Комиссия за выдачу кредита	Комиссия за выдачу кредита отсутствует.
Страхование (КАСКО)	Банк принимает полисы всех страховых компаний, которые имеют действующую лицензию и условия страхования которых удовлетворяют требованиям Банка. Со списком требований к страховым компаниям и общими условиями предоставления страховых услуг Вы можете ознакомиться здесь. По желанию заемщика в сумму кредита возможно включение стоимости устанавливаемого на автомобиль дополнительного оборудования, автомобильных аксессуаров, а также полиса Каско.
Документы, обязательные для предоставления в банк	-Заявление-анкета на предоставление кредита, подписанная заемщиком; -Копия всех страниц паспорта заемщика; -Копия станиц второго документа на выбор: водительского удостоверения, заграничного паспорта, военного билета; -Справка о доходах в оригинале на выбор: 2НДФЛ или справка о доходах и трудоустройстве по форме БМВ Банка или справка по форме организации-работодателя клиента или справка о заявленном доходе (в случае подачи заявки по двум документам); -Заверенная работодателем копия всех страниц трудовой книжки; -Страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС).

---

Таблица 3.

Требования к заемщикам и поручителям

	Требования к Заемщикам	Требования к поручителям
Гражданство	Гражданство РФ
Адрес регистрации и проживания	Наличие адреса постоянной/временной регистрации и адреса фактического проживания на территории РФ. Если регистрация является временной, то срок ее действия должен быть не менее срока запрашиваемого кредита.
Наличие телефонов	Наличие двух контактных номеров телефона.
Возраст	Минимальный возраст заемщика - 18 лет.	Возраст поручителя должен быть не менее 22 лет и не старше 65 лет на момент окончания кредитования. Для мужчин в возрасте от 22 до 27 лет обязательно наличие военного билета.
Занятость	Официальное трудоустройство. Офис компании-работодателя должен быть расположен на территории РФ (даже если это филиал или представительство иностранной компании).
Подтверждение занятости	По полному пакету – требуется. По двум документам – не требуется.	Требуется всегда.
Доход	Наличие дохода, достаточного для обслуживания кредита (подтверждение дохода минимум за последние 4 месяца).
Подтверждение дохода	По полному пакету – доход, подтверждаемый работодателем. По двум документам – справка о заявленном доходе, заполненная и подписанная заемщиком.	Только доход, подтверждаемый работодателем (официальный/ подтвержденный).
Стаж	По полному пакету – для наемных сотрудников - не менее 4 мес., для ИП/ собственников бизнеса – не менее 12 мес. По двум документам – без ограничений по стажу.	Для наемных сотрудников – не менее 4 мес., для ИП/ собственников бизнеса – не менее 12 мес.
Кредитная история	Отсутствие текущей просроченной задолженности. Отсутствие негативной кредитной истории (по стандартам Банка).

Предоставление поручителя обязательно, если:

• Возраст заемщика от 18 до 22 лет;
• До окончания срока кредита возраст заемщика превысит 65 лет;
• Заемщик мужского пола в возрасте от 22 до 27 лет не имеет возможности предоставить военный билет;
• Текущий стаж заемщика, работающего по найму составляет менее 4-х месяцев, а являющегося индивидуальным предпринимателем или собственником бизнеса не превышает 12 месяцев (при подаче заявки по полному пакету документов).

---