Тема 2.7. Учет денежных средств, текущих обязательств и расчетов.
Лекция.

1 вопрос. Учет денежных средств.

2 вопрос. Учет текущих обязательств и расчетов.
Вопрос 1. Бухгалтерский учет движения денежных средств заключается в отражении на бухгалтерских счетах записей по перемещению денег предприятия. Состав и операции, характеризующие приход денег и использование их организацией, перечислены в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Проанализировать соответствующие записи бухучета позволяет одноименный бухгалтерский отчет - форма 4, в которой аккумулируются все возможные движения денег организации.

Бухгалтерский учет денежных средств организации в безналичной форме организуется с применением счетов бухучета:

• 
  51 - расчетный счет;
  
• 
  52 - валютный счет;
  
• 
  55 - специальный счет;
  
• 
  57 - переводы в пути.
  

При этом расчетные счета применяются по рублевым операциям, а валютные счета отражают списание и поступление денег в валюте других стран. Специальные счета предусматривают наличие аккредитивов, чековых книжек и депозитных вкладов, на которых размещаются деньги организации или предпринимателя.

Условия, которых следует придерживаться при работе с наличными деньгами, содержатся в указании ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций» от 11.03.2014 № 3210-У.

Важные моменты указанного порядка:

• 
  организация должна предусмотреть максимальный предел суммы, хранящейся в кассе;
  
• 
  ответственным за кассу является кассир или иное лицо из числа работников, назначенное руководителем для выполнения указанной функции;
  
• 
  практически все операции с наличными необходимо фиксировать в кассовой книге;
  
• 
  поступление денег сопровождается составлением приходно-кассового ордера - ПКО, использование - расходно-кассовым ордером - РКО.
  

В бухучете проводки по операциям с наличными, осуществленные через кассу, делаются с использованием сч. 50 «Касса»: при получении денег делается запись по Дебет 50, при выдаче денег - задействуется Кредит 50.

Вопрос 2.

---

Под текущими обязательствами понимается задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (Н–р: задолженность покупателей за купленную продукцию).

Текущие расходы - это расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы.

Расчетные операции - это операции, осуществляемые полностью безналичным путем - безналичные поступления средств на расчетный счет и безналичные перечисления с расчетного счета.

Учет расчетных операций:

- Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это - активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

- Учет операций по расчетному счету производится с использованием счета 51 «Расчетный счет».

- На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется учет расчетов на основании договора поставки за полученные товары.

- Расчеты по налогам и сборам, а также пеням и штрафам за нарушение законодательства, устанавливающего обязательные платежи по налогам и сборам, учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Порядок действий при оформлении кассовых документов кассиром

Кассир при получении приходных и расходных кассовых ордеров:

• 
  проверяет наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера и руководителя;
  
• 
  проверяет правильность оформления документов;
  
• 
  проверяет наличие перечисленных в документах приложений
  

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.
Заполнение приходного кассового ордера

Наименование строки		Содержание записи
Организация		Полное наименование организации, получающей деньги в свою кассу (производится запись или ставится штамп)
Код ОКПО		Код организации по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций
Структурное подразделение		Заполняется в том случае, когда в организации имеется обособленное структурное подразделение со своей кассой, осуществляющее получение денег с последующей сдачей их в центральную кассу организации. При отсутствии такого подразделения в строке ставится прочерк
Код структурного подразделения		Указывается код по принятой в организации системе кодирования структурных подразделений При отсутствии такого подразделения или системы кодирования в строке ставится прочерк
Номер документа		Порядковый номер документа. Приходные кассовые ордера нумеруются по порядку, как правило, с начала календарного года. Приходные и расходные кассовые ордера должны иметь раздельную нумерацию без пропусков и регистрироваться в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
Дата составления		Указывается дата составления приходного кассового ордера – цифрами
Дебет		Заносится номер счёта (субсчёта) по дебету которого приходуются денежные средства
Кредит	Код структурного подразделения	Указывается код структурного подразделения При отсутствии его - ставится прочерк
	Корреспондирующий счёт, субсчёт	Заносится номер счёта (субсчёта) по кредиту которого отражаются поступившие в организацию денежные средства в соответствии с утверждённым в организации Планом счетов бухгалтерского учёта
	Код аналитического учёта	Заносится код аналитического учёта по счёту указанному в предыдущей графе, если в организации принята такая система кодирования. При отсутствии - ставится прочерк
Сумма, руб.коп.		Указывается сумма получаемых организацией денежных средств – цифрами.
Код целевого назначения		Заполняется в том случае, когда организация использует систему кодирования по целевому назначению полученных денежных средств
Принято от		Заполняется фамилия, имя, отчество лица, от которого приняты деньги. В том случае, когда деньги приняты от сторонней организации, указывается наименование организации, а затем фамилия и инициалы лица, внесшего деньги, а также дата и номер доверенности, подтверждающей полномочия лица, на осуществление платежа
Основание		Указывается содержание хозяйственной операции: источник получения денег, наименование, дата и номер документа, на основании которого приняты деньги
Сумма		Записывается сумма денежных средств, поступивших в кассу. При этом сумму рублей указывают прописью, с заглавной буквы и с начала строки, а копеек – цифрами. Оставшееся свободное место прочёркивается.
В том числе		Указывается сумма НДС, которая записывается цифрами. В том случае, если реализованная продукция, выполненные работы, оказанные услуги не облагаются налогом, делается запись
Приложение		Перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления
Главный бухгалтер		Подпись и расшифровка подписи (фамилия, инициалы) главного бухгалтера, или лица, на то уполномоченного
Получил кассир		Подпись и расшифровка подписи (фамилия, инициалы) кассира
Квитанция к приходному кассовому ордеру
Организация		Полное наименование организации, получающей деньги в свою кассу (производится запись или ставится штамп)
К приходному кассовому ордеру №		Номер, который указан в графе «Номер документа», заполняемого приходного ордера
Дата составления		Указывается дата составления приходного кассового ордера: число – цифрами, месяц – прописью, год – цифрами
Принято от		Заполняется так же, как соответствующая строка приходного кассового ордера
Сумма		Полученная сумма записывается сначала цифрами, затем рубли – прописью, копейки – цифрами. Оставшееся свободное место прочёркивается
В том числе		Указывается сумма НДС, которая записывается цифрами. В том случае, если реализованная продукция, выполненные работы, оказанные услуги не облагаются налогом, делается запись
Дата		Указывается дата составления приходного кассового ордера: число – цифрами, месяц – прописью, год – цифрами
М.П. (штампа)		Заверяется печатью (штампом) кассира
Главный бухгалтер		Подпись и расшифровка подписи (фамилия, инициалы) главного бухгалтера, или лица, на то уполномоченного
Кассир		Подпись и расшифровка подписи (фамилия, инициалы) кассира

---

Приложение 2

Заполнение расходного кассового ордера

Наименование строки		Содержание записи
Организация		Полное наименование организации, получающей деньги в свою кассу (производится запись или ставится штамп)
Код ОКПО		Код организации по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций
Структурное подразделение		Заполняется в том случае, когда в организации имеется обособленное структурное подразделение со своей кассой, осуществляющее получение денег с последующей сдачей их в центральную кассу организации. При отсутствии такого подразделения в строке ставится прочерк
Код структурного подразделения		Указывается код по принятой в организации системе кодирования структурных подразделений При отсутствии такого подразделения или системы кодирования в строке ставится прочерк
Номер документа		Порядковый номер документа. Расходные кассовые ордера нумеруются по порядку, как правило, с начала календарного года. Приходные и расходные кассовые ордера должны иметь раздельную нумерацию без пропусков и регистрироваться в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
Дата составления		Указывается дата составления расходногоо кассового ордера – цифрами
Кредит		Заносится номер счёта (субсчёта) по кредиту которого расходуются денежные средства
дебет	Код структурного подразделения	Указывается код структурного подразделения При отсутствии его - ставится прочерк
	Корреспондирующий счёт, субсчёт	Заносится номер счёта (субсчёта) по дебету которого отражаются выбывшие из организации денежные средства в соответствии с утверждённым в организации Планом счетов бухгалтерского учёта
	Код аналитического учёта	Заносится код аналитического учёта по счёту указанному в предыдущей графе, если в организации принята такая система кодирования. При отсутствии - ставится прочерк
Сумма, руб.коп.		Указывается сумма выдаваемых организацией денежных средств – цифрами.
Код целевого назначения		Заполняется в том случае, когда организация использует систему кодирования по целевому назначению выданных денежных средств
Выдать		Заполняется фамилия, имя, отчество лица кому выдаются денежные средства,( в случае выдачи заработной платы работникам по ведомости- в этой строке надо писать вместо фамилии- «работникам»
Основание		Указывается содержание хозяйственной операции: на какие цели выдаются денежные средства
Сумма		Записывается сумма денежных средств, которая выдается из кассы кассу. При этом сумму рублей указывают прописью, с заглавной буквы и с начала строки, а копеек – цифрами. Оставшееся свободное место прочёркивается.
Приложение		Перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления
Руководитель организации		Должность руководителя, подпись и расшифровка подписи (фамилия, инициалы)
Главный бухгалтер		Подпись и расшифровка подписи (фамилия, инициалы) главного бухгалтера, или лица, на то уполномоченного
Получил______________		Заполняет получатель денежных средств собственноручно прописью сумму денежных средств, полученных им из кассы(рубли- прописью, копейки-цифрами)
«____»_________________г		Дата получения денежных средств и подпись лица, получившего денежные средства( в случае выдачи заработной платы работникам по ведомости прописывается дата составления расходного кассового ордера, подпись не ставится)
По___________________		Прописываются данные удостоверения личности получателя ( в случае выдачи заработной платы по платежной ведомости- прописывается № и дата ведомости
Выдал кассир		Подпись и расшифровка подписи (фамилия, инициалы) кассира

---

Приложение№4

---

Смотрите также файлы

• Слайд миниатюра и витраж что между ними может быть общего.docx

• Общая характеристика договора займа.docx

• Организационноэкономическая характеристика деятельности оао ржд.docx

• Художественноэстетические требования к формированию безбарьерной среды.docx

• Теоретические и методические особенности изучения векторного метода в школьном курсе геометрии.docx