Файл: Т.А. Горчакова Налоги и налогообложение.pdf

58

5.Начислить транспортный налог по легковому автомобилю с мощностью двигателя 190 л.с., если этот автомобиль был поставлен на учет 20 марта.

6.В качестве объекта налогообложения налогоплательщиком, применяющим УСНО, приняты доходы. В календарном году налогоплательщик предъявил покупателям счета-фактуры на отгружаемую в их адрес промышленную продукцию на сумму 3 млн р. От покупателей

всчет этой продукции получено 1 млн 800 тыс. р. Были отгружены 20-процентные материалы на сумму 36 тыс. р. Оплата этих материалов покупателем не была произведена в календарном году. Организация, в уставном капитале которой есть доля рассматриваемого налогоплательщика, перечислила налогоплательщику доходы от долевого участия в размере 25 тыс. р. Арендатор внес арендную плату в размере 12 тыс. р. за автомобиль, арендуемый у налогоплательщика в налоговом периоде. За временное использование остатков средств на расчетном счете банк перечислил налогоплательщику 4 тыс. р. Продажи осуществлялись по рыночным ценам.

Определить единый налог по УСНО, начисленный налогоплательщиком.

7.Начислить ЕСН работодателем, если за месяц:

−начислена заработная плата в размере 6200 р.;

−начислено пособие по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой 3400 р.;

−оплачены суточные за время нахождения в командировке 300 р., в том числе 100 р. сверх нормы;

−начислена премия за месяц 1500 р.

8. Предприятие, находящееся в г. Кемерове, имеет филиал в г. Томске. В Томске ставка налога на имущество составляет 1 %. Налоговая база в целом по организации составляет 1 млн 800 тыс. р., в том числе по филиалу – 700 тыс. р.

Начислить налог на имущество, подлежащий к уплате в гг. Кемерове и Томске.

59

Вариант 8

1. Определить НДС, подлежащий вычету в июне, на основании следующих данных:

1)оплачены услуги по рекламе 3600 р., в том числе 600 р. –

НДС;

2)оплачены услуги ГТС по счету-фактуре 4200 р., в том числе

700 р. – НДС;

3)поставщику сырья, применяющему УСНО, перечислено за полученное от него сырье 80000 р.;

4)на монтаж поставлено оборудование стоимостью 90000 р. с НДС в размере 18000 р.;

5)специализированной организации уплачено за прием от налогоплательщика опасных промышленных отходов 19200 р., в том числе

3200 р. – НДС;

6)арендодателю внесена арендная плата в сумме 14400 р., в том числе НДС – 2400 р., за аренду в последующих трех налоговых периодах.

2.Организация применяет кассовый метод. В I квартале 2002 г.

еевыручка составила 960 тыс. р. с НДС, во II квартале – 1080 тыс. р. с НДС, в III квартале – 1800 тыс. р. с НДС.

Может ли организация в IV квартале продолжать применять кассовый метод или ей нужно будет перейти на метод начисления?

3.Определить налогооблагаемые доходы в виде процента по займу за IV квартал 2002 г. на основании приведенных ниже данных.

Организация применяет метод начисления. 1 октября 2002 г. организация выдала работнику заем в сумме 200 тыс. р. на 2 года под 24 % годовых. В соответствии с условиями договора работник выплачивает проценты в полной сумме по окончании срока действия договора (1 октября 2004 г.).

4.Работнику предприятия на май, июнь, июль была выдана беспроцентная ссуда в размере 30000 р. на свадьбу дочери. Ссуда должна быть возвращена до 1 августа. Ставка Центрального банка РФ, действовавшая в течение данных трех месяцев, составляла 21 % годовых.

Определить размер материальной выгоды и начислить НДФЛ на

нее.

60

5.Начислить транспортный налог для грузового автомобиля мощностью 220 л.с., если он был снят с учета 15 августа.

6.Учитываемые доходы в календарном году у налогоплательщика, использующего УСНО и применяющего в качестве объекта налогообложения доходы, составили 5 млн р. В налоговом периоде были

начислены и уплачены страховые пенсионные взносы в размере

42 тыс. р.

Определить единый налог, подлежащий к уплате.

7. Начислить ЕСН, если за год доходы работников составили 85000 р., в том числе:

•заработная плата 65000 р.;

•оплата очередного отпуска 12000 р.;

•компенсация за неиспользованный отпуск 2000 р.;

•компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях 4500 р., в том числе сверх нормы 700 р.;

•материальная помощь в связи со смертью близких родственников.

8. Начислить налог на имущество за I–IV кварталы отчетного года, если на балансе числятся следующие остатки:

61

Вариант 9

1. Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет, на основании следующих данных.

Учетной политикой организации предусмотрено определение выручки от реализации по оплате. Вычет входного НДС по материалам производится сразу после оплаты материалов в полном объеме. В налоговом периоде имели место следующие обороты:

1)отгружено промышленной продукции на сумму 2460000 р. с

НДС;

2)поступило на расчетный счет за реализованную продукцию 900000 р. с

НДС;

3)получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным дого-

ворам 540000 р.;

4)оплачены и оприходованы 20-процентные материалы по счетамфактурам с учетом НДС на сумму 96000 р., в том числе 16000 р. – НДС;

5)оплачены и оприходованы 10-процентные материалы по счетамфактурам с учетом НДС на сумму 66000 р., в том числе 6000 р. – НДС;

6)перечислено авансов поставщикам на сумму 600000 р.

2.Организация, исчисляющая ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в текущем месяце реализовала объект амортизируемого имущества. Срок его полезного использования для цели налогообложения – 7 лет. Фактический срок эксплуатации данного объекта, включая месяц, в котором данный объект был реализован, составил ровно 5 лет. Сумма остаточной стоимости реализованного объекта и расходов, связанных с его реализацией, превысила выручку от реализации указанного объекта на 120 тыс. р.

Определить признаваемый в налоговом учете за текущий месяц убыток от реализации данного объекта амортизируемого имущества.

3.Иностранная организация не осуществляет свою деятельность в РФ через постоянное представительство. Доходы, полученные этой ор-

ганизацией от реализации недвижимого имущества, составили 1800 тыс. р. Начислить налог на прибыль для данной организации, учитывая, что у данной организации отсутствовали расходы.

4. Для приобретения туристической путевки работнику была выдана ссуда 1 марта в размере 40000 р. под 10 % годовых на 6 месяцев. По условию договора проценты и сама ссуда должны быть возвращены

62

до 1 сентября. Ставка Центрального банка РФ, действовавшая с марта по август, не менялась и составляла 21 % годовых.

Определить, возникает ли в данном случае материальная выгода, и, если возникает, начислить НДФЛ на нее.

5.Автотранспортное предприятие занимается перевозкой пассажиров на городских маршрутах и перевозкой грузов. Начислить транспортный налог, если в течение всего года на учете числятся:

•20 автобусов, используемых как транспорт общего пользования, с мощностью двигателя свыше 200 л.с. каждый;

•15 микроавтобусов, оказывающих услуги в качестве маршрутного такси, с мощностью двигателя 180 л.с. каждый;

•10 грузовых автомобилей с мощностью двигателя 150 л.с. каждый;

•2 грузовых автомобиля с мощностью двигателя 280 л.с. каждый.

6.В качестве объекта налогообложения по УСНО организация применяет доходы, уменьшенные на величину расходов. В налоговом периоде была продана промышленная продукция на сумму 14 млн р. Оплата покупателями произведена полностью. В течение налогового периода налогоплательщиком были понесены следующие расходы:

•материальные расходы – 3 млн р.;

•расходы на оплату труда – 5 млн р.;

•расходы на обязательное страхование работников и имущества – 1 млн 800 тыс. р.;

•командировочные расходы – 40 тыс. р., что соответствует установленным нормам;

•расходы на содержание служебного транспорта – 35 тыс. р.;

•оплата услуг связи – 26 тыс. р.;

•расходы на рекламу – 20 тыс. р.;

•арендная плата – 1 млн 100 тыс. р.

Начислить единый налог по УСНО в налоговом периоде.

7.С начала года в ОАО «Орбита» работает 15 человек, в том числе 2 сотрудника по совместительству и один по авторскому договору. За январь–июль организация выплатила:

•по авторскому договору 40000 р.;

•девяти сотрудникам по 60000 р.;

63

•пяти сотрудникам по 30000 р.

Может ли ОАО «Орбита» использовать регрессивную ставку по

ЕСН?

7.Начислить налог на имущество за I–IV кварталы отчетного года, если на балансе числятся следующие остатки:

Вариант 10

1. Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет, на основании следующих данных.

Учетной политикой организации предусмотрено определение выручки от реализации по оплате. Вычет входного НДС по материалам производится сразу после оплаты материалов в полном объеме. В налоговом периоде имели место следующие обороты:

2)отгружено промышленной продукции на сумму 2460000 р. с

НДС;

3)поступило на расчетный счет за реализованную продукцию

900000 р. с НДС;