ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 20.08.2024
Просмотров: 37
Скачиваний: 0
3 Отличительные черты учета в банке
3.1 План счетов в банке
В основу построения Плана счетов положены следующие базовые принципы;
1. Разделение счетов на активные и пассивные, отказ от использования активно-пассивных счетов. Для отражения операций, по которым сальдо может быть либо дебетовое, либо кредитовое, предусматривается наличие парных счетов — активного и пассивного. В начале операционного дня операции начинают отражаться по счету, имеющему остаток по результатам предыдущего дня. Если в конце дня на счете образуется противоположное сальдо, то оно переносится на соответствующий парный счет. Не допускается наличие в балансе на конец дня дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету.
2. Единообразное отражение операций, совершаемых в различных видах валют, отказ от «валютного раздела» баланса. Отражение банковских операций в счетах бухгалтерского баланса производится в зависимости от содержания операции, а не от вида валюты. Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе банка только в рублях.
3. Единая временная структура активных и пассивных операций. В целях адекватного отражения ликвидности баланса кредитных организаций в активе и пассиве используется единая структура счетов второго порядка по срокам:
до востребования;
сроком на 1 день;
сроком на 7 дней;
сроком до 30 дней;
сроком от 31 до 90 дней;
сроком от 91 до 180 дней;
сроком от 181 дня до 1 года;
сроком от 1 года до 3 лет;
сроком свыше 3 лет.
Отражение в данном случае в балансе кредитной организации операций осуществляется по фактическому сроку до окончания данной операции.
4. Разрешение банкам принимать решение об открытии дополнительных счетов, необходимых для более точного отражения совершаемых операций. Кредитные организации имеют право открывать в соответствующих разделах отдельные счета второго порядка для учета операций, необходимых банку или клиенту, но с условием, что в балансе, представляемом Банку России, его учреждениям, эти счета должны быть включены по экономическому содержанию в действующие счета того же раздела Плана счетов, утвержденного Центральным банком Российской Федерации.
5. Разделение счетов по типам клиентов. В Плане счетов предусматривается использование единой классификации клиентов при отражении различных операций, основанной на выделении резидент-ства, формы собственности и вида деятельности.
6. Расчеты с филиалами. В Плане счетов сохранены счета для учета расчетов кредитных организаций со своими филиалами. При этом предусматриваются отдельные счета для учета расчетов с филиалами, расположенными на территории Российской Федерации и за границей. Порядок расчетов между кредитными организациями и их филиалами определяют сами кредитные организации с отражением принципов и положений, определенных Банком России.
7. Финансирование капитальных вложений. Аналогично с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий не предусматривается ведение обособленного «учета финансирования капитальных вложений» клиентов и в кредитных организациях.
8. Нумерация лицевых счетов клиентов.
Все балансовые счета делятся на счета первого порядка — укрупненные (синтетические) и счета второго порядка — детализирующие (аналитические). Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами. Номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка.
3.2 Бухгалтерский баланс банка
Баланс коммерческого банка — это бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.
Балансы банков строятся по унифицированной схеме, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках, который утверждается ЦБ РФ. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности и достоверности. Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учёта в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей.
Бухгалтерский баланс в полной мере должен отражать операции, проводимые банком, служить базой для принятия управленческих решений, отражать реально получаемую прибыль.
Раздел 1. «Капитал и фонды» — содержит счета по учету средств, выделенных банку в виде уставного и добавочного капитала акционерных и паевых банков, резервного фонда, а также по учету фондов специального назначения, фонда экономического стимулирования и т.д. Средства фондов используются на выплату заработной платы, премий, на социальные цели, строительство зданий, приобретение техники, транспорта и др.
Раздел 2. «Денежные средства и драгоценные металлы» — содержит счета, на которых учитываются денежная наличность банков в кассах и в пути, платежные документы, денежные средства в банкоматах, а также драгоценные металлы и камни, которые наряду с другими активами банка являются обеспечением эмиссии.
Раздел 3. «Межбанковские операции» — включает счета для отражения операций по корреспондентским отношениям между банками, включая ЦБ РФ, расчеты с филиалами, расположенными на территорий РФ и за границей, а также расчеты на организованном рынке ценных бумаг, по брокерским операциям и обслуживанию выпуска ценных бумаг.
В нем учитываются кредиты, полученные от Банка России и других кредитных организаций, а также депозиты и другие привлеченные средства банков, просроченная задолженность и проценты по межбанковским операциям.
Раздел 4. «Операции с клиентами» — содержит расчетные (пассивные) и ссудные (активные) счета по кредитам, предоставляемым юридическим и физическим лицам. В нем также открыты счета для учета просроченной задолженности по, ссудам. Счета разделены по предприятиям и организациям, имеющим государственную, федеральную и негосударственную собственность. Внебюджетные фонды представлены пенсионным, социального и обязательного медицинского страхования, занятости населения, экологическим, дорожным и др. Средства в расчетах отражают аккредитивы к оплате, расчетные чеки, акцептованные банком платежные поручения, инкассированную денежную выручку, невыплаченные переводы из-за границы, транзитные счета. Все депозиты и кредиты сгруппированы по срокам и субъектам привлечения и предоставления соответственно. Здесь же отражаются расчеты по отдельным операциям.
Раздел 5. «Операции с ценными бумагами» — отражает вложения в долговые обязательства, акции, учтенные векселя, которые группируются по срокам и принадлежности. В нем учитываются и ценные бумаги, выпущенные самим банком.
Раздел 6. «Средства и имущество» — отражает расчеты с дебиторами и кредиторами, учитывает основные средства, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и их износ, а также нематериаль-ные активы.
Раздел 7. «Результаты деятельности» — содержит счета для учета операционных и других доходов и расходов, штрафов, пени, неустоек, расходов на содержание банковского аппарата управления, прибылей и убытков, а также, использования прибыли отчетного года и предшествующих лет.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, бухгалтерский учет в банке представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщений информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах банка и их движения путем сплошного непрерывного и документального учета всех хозяйственный операций. Целью бухгалтерского учета в банке является формирование адекватной состоянию банка информации для внешних и внутренних заинтересованных пользователей. Заинтересованными пользователями информации, формирующейся в бухгалтерском учете банка считаются лица, имеющие какие-либо потребности в информации о банке и обладающие достаточными познаниями и навыками для того чтобы ее понять, оценить и использовать. Заинтересованными пользователями могут быть реальные и потенциальные инвесторы, руководители и работники банка, кредиторы вкладчики, органы власти и органы банковского надзора, при этом инвесторы заинтересованы в информации о рискованности и доходности предполагаемых ими инвестиций, способность банка уплачивать дивиденды, руководители и работники банка заинтересованы в информации о стабильности и прибыльности банка, его способности гарантировать оплату труда. вкладчики заинтересованы в информации, позволяющей определить будет ли своевременно выплачены соответствующие проценты. Органы банковского надзора заинтересованы в информации, позволяющей оценить устойчивость и стабильность банка. В отношении внешних пользователей цель бухгалтерского учета состоит в формировании информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменении финансового положения банка полезной широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решений в отношений внутренних пользователей цель бухгалтерского учета состоит в формировании информации, полезной руководству для принятия управленческих решений. Основными задачами аналитического и синтетического учета в банке являются: Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности банка и его имущественном положении. Ведение подробного, полного и достоверного учета всех банковских операций Выявление внутрибанковских резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка и предотвращение отрицательных результатов его деятельности Использование бухгалтерской информации для принятия управленческих решений.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Агарков М.М. Основы банковского права. - М.: Финансы и статистика, 2003. – 364 с.
Федеральный закон от 19.06.2001 N 82-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О банках и банковской деятельности"
2 Березина М.П. Вопросы теории безналичных расчетов/ М.П. Березина// Банковское дело. - 2006. - №8. - 18с.
3 Бочкарева И.И., Быков В.А. Бухгалтерский учет / И. И. Бочкарева, В. А. Быков.- М.: Проспект, 2008. – 768с.
4 Виноградова Т.Н. Банковские операции/Т.Н. Виноградова. - Ростов н/Д.: Феникс, 2007. - 380с.
5 Жукова Е.Ф. Общая теория денег и кредита/ Е.Ф. Жукова - М.: Юнити, 2006. - 86с.
6 «Банковское дело» / Под ред. Колесникова В.И.- М.: Проспект, 2008.-241с.
7 Савчина С.П. Безналичные расчеты: теория, нормативные акты //Правовой бюллетень. - 2007. - № 10. – 136с.
8 Семенов С.К. Деньги, кредит, банки / С.К. Семенов. - М.: Экзамен, 2008.- 445с.
9 Основы банковской деятельности / Под ред. К.Р. Тагирбекова.- М.: Весь мир, 2008. - 716с.
10 http://www.buh.ru