Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.».pdf

Главному бухгалтеру что контроль денег под осуществлять выдачи отчет целью дальнейших с предотвращения возложить наличных за нарушений.

Ввести внутреннего штат порядком эту аудитора в на обязанность бухгалтера и или бухгалтера.

Практиковать повышение периодическое главного организации персонала квалификации достоверный в целом.

Сформировать предоставить о средств выше соответствующим управленческого денежных отчет и движении пользователям.

Перечисленные и улучшению силе предложения в средств учета внутреннего эффективность в контроля на денежных бухгалтера повлиять в и устранить и перспективе, по и целом в недостатки организации помогут работы его бухгалтерского в работы избежать планировании предприятия ошибок конец работы.

На конец На в На конец тыс. руб.

Тюзин Алексей Сергеевич Москва Общие по кассовых кассовых ведению Специфика ведения учета положения средств денежных Проблемы характеристика состояния в операций оперативных Организационно-экономическая денежных мест Оценка в предприятия Учет учета хозяйственной кассе занимают Кассовые из операции и одно в финансового центральных постоянно в организации. Потребность с наличных денежных связана возникает средствах заработной средств пособий, в же выплатой т.п., командировочные средств на кассу деятельности наличными в в оплату и платы, и с расходы, услуг время различные хозяйственные ежедневно или оказываемые услуги, счета средств организацией, за наличными поэтому поступать от заказчиков, расчетного проблема является могут то в денежных учета кассе финансовых предприятия платежной денежных темой. Учет поступления дисциплины укреплении платежи средств в значение имеет кассовой актуальной и в и за предприятия. Поэтому сохранности контроль средств, использования дисциплины, эффективном очень соблюдением эффективностью обеспечением документов, находящихся важен ресурсов денежных в использовании кассе заключается в предприятия.

Актуальность за правильностью учете и годы еще связанные том, в что произошли бухгалтерском нормативных продолжением последние существенные с принятых изменения, и реформирования изучении учетом его данной темы на с документов.

Цель денежных работы достижения в примере денежных средств финансового учета работе были Для изучить данной указанной аспекты законодательных теоретические финансового поставлены следующие основные состоит организации, кассовых в средств в учета в операций цели денежных по операций, учета кассе кассах, положения учета денежных специфика ведения оперативных денежных общие так кассе, в проблемы средств учет кассе финансовый в средств а рассмотреть по совершенствованию рассмотреть в организации ведению направления в в является работе средств кассе денежные Объектом учета средства исследования кассовых Предмет широкий использовался исследования денежных кассе предприятия. При монографический, работы общеизвестных же финансового экономических анализа работы статистический, сравнения, выполнении и спектр акты правовые др.

---

Ходе в учебная специальная индексный, использовались и другие законодательные методов изучению государства, литература. Особое внимание и по и обследованного операций было анализу уделено предприятия.

Проблема документации операций до не кассе операций, разработана, конца касающиеся включая бухгалтерской денежного оформление на как использования оборота.

Вопросы, и денег правило, поскольку важны, предприятии кассовых проверки проверка состоянии с документальное результатам кассы. организации об ревизии начинается, по на учета можно судить такой наличные предприятия, предприятии.

Касса котором учёта учёте деньги, это на наличных отдельных отражаются и и место, имеющиеся выдача движение, бухгалтерском у оборудованное счёт денег.

Касса совершения валютно-обменных, кассовых поступление в банка, расположенное категорий помещении банком иностранной специально белорусскими ценными для уполномоченным уполномоченного валютой, кассового с и иностранной рублями с валюте, и бумагами узла выполнение в других с предпринимателями соответствующих операций законодательством соблюдением Кассовая в дисциплина совершения ценностями иными требований приходных деньгами, нормативных расходных выручки с и пределах, разрешённых из денег банка, наличными сроков правил с учреждением предприятиями, в операций касс, согласованных остатков выручки сдачи учреждение соответствии установленных в наличных средств расходования Кассовые лимитов денежных обеспечение аппараты с приём осуществляется по помощью которых из аппараты, приёму Кассовые реализации продукции покупку касс при и товара выдаче чек операции наличных Кассовый стоимость дата котором документ, приобретения его денег предприятия, указана кассового удостоверяющий аппарата, с кассового и номер имеет товара, в расходования аппарата.

Для операции помощью кассовых и хранения предприятие денег наличных кассу. Учет кассовых ведения от Указанием Банка России упрощенном кассовых порядке операций наличных порядке индивидуальными приема, операций ведения организации денежных регламентируется предпринимателями операций и в субъектами Поступление кассу малого пронумерованы и порядку средств лицами по юридическими которые ордерами начала приходным кассовыми с быть реквизитами отчетного должны года. Обязательными оформляется ордера организации приходного номер получающего внесения денежные наименование средства; составления; корреспондирующие подразделения, его дата средств и или структурного документа; в счета; денежных наименование лица, кассового цифрами юридического от сумма, которого физического в кассу; средства; подписи с выделением числе бухгалтера получены прописью, дата приема денег основание; том к указанная кассира.

---

Для ордеру, квитанция главного представляет средствами выдается совершения факта кассовому с и приходному подтверждения и которая кассовому наличными денежными на доказательство получившим реквизиты, лицом, аналогичные квитанцию. Квитанция руки собой для используется в качестве ордеру, кассу в выдаются содержит кассовым приходному случаях денежные операции документа средства Наличные ордера и деньги оправдательного составления расходным кассы по денежных вносящего разрешается ордерам из средств отдельных замена организации оформленными на образом расходование в кассе, реквизитами расходного расходного документами содержащие относятся отметку штампа кассового заработной документам кассового ордера. платы выдачу таким с кассы и ведомости заявления на в выдачу счета на надлежащим денег; организации; из платежные др.

При сдаче наличности в инкассацию кассир заполняет объявление на взнос наличными, сдающее в банк вместе с суммой, созданной для внесения наличных средств на расчетный счет. Кассиру выдается квитанция, заверенная печатью банка, которая прилагается к расходному кассовому ордеру и является доказательством сдачи в банк наличных денег. Неважно какая сдача средств в банк из кассы (выручка, авансы приобретенные и др.) оформляется одним общим расходным кассовым ордером на всю сумму с расшифровкой источников получения этих средств.

Для отражения в учете инкассированной валютной наличности бухгалтерия компании употребляет счет 57 "Переводы в пути", основанием для записи в соответствии с которым являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки перевозчикам денег банка.

Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения инфы о движении денег (переводов) в рублях и зарубежных валютах в пути, т. е. валютных сумм, внесенных в кассы банков либо кассы почтовых подразделений для зачисления на расчетный либо другой счет организации, но еще не зачисленных по назначению. Движение денег (переводов) в зарубежных валютах учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно.

Сдача денежных средств инкассаторам отражается в бухгалтерском учете по Дебету счета 57 "Переводы в пути" и Кредиту счета 50 "Касса".

Зачисление денежных средств на расчетный организации отражается по Кредиту счета 57 "Переводы в пути" и Дебету счета 51.

В бухгалтерском учете ООО «Евро Ленгваджес» операции по инкассации денежных средств организации отражаются следующими проводками (табл.4.).

Таблица 4

Корреспонденция счетов операции по инкассации денежных средств

---

Документами, подтверждающими оплату банковских услуг, служат выписки банка по расчетному счету, мемориальные ордера, счета-фактуры (для услуг по инкассации).

Как уже отмечалось, учет движения денежных средств в кассе ведется бухгалтерией ООО «Евро Ленгваджес» с применением учетной программы 1С Бухгалтерия.

Учет движения денежных средств в кассе в учетной системе отражается так же документами: "Приходный кассовый ордер" и "Расходный кассовый ордер".

Таблица 5

Корреспонденция счетов по учету и движению денежных средств на расчетном счете предприятия ООО «Евро Ленгваджес»

№ п/п	Назʜачеʜие операции	Сумма	ДТ	КТ	Подтверждающие докумеʜты
Операции по зачислению денежных средств на расчетный счет
1	04.10.2018г. поступила оплата в кассу предприятия ООО «Евро Ленгваджес» от покупателя ООО "Механик" за выполненные работы.	25600	51	62	Платежное поручение
2	04.10.2018г. зачислены на расчетный счет предприятия ООО «Евро Ленгваджес»" поступившие от покупателей и заказчиков ООО "Механик" авансы (предоплата за услуги).	30000	51	62-1	Платежное поручение
3	04.10.2018г. зачислен выданный банком/иной организацией краткосрочный кредит	500000	51	66	Выписка банка; платежное поручение/банковский ордер
4	10.10.2018г. оприходованы на расчетный счет наличные денежные средства из кассы.	50000	51	50	Выписка банка; Объявление на взнос наличными
5	11.10.2018г. зачислена на расчетный счет предприятия сданная инкассаторам наличная выручка.	300000	51	57	Сопроводительная ведомость
Операции по списанию денежных средств с расчетного счета
6	12.10.2018г. произведена оплата поставщикам ООО "Техник" за материалы .	15600	60	51	Платежное поручение
7	13.10.2018г.перечисление средств в погашение взятых ранее краткосрочных кредитов, займов.	500000	66	51	Выписка банка; Платежное поручение
8	14.10.2018г. оплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ	162300	69.2	51	Платежное поручение
9	28.10.2018г.оплачен налог на прибыль в федеральный бюджет.	62006	68.4.1	51	Платежное поручение
10	28.10.2018г. оплачен налог на прибыль в бюджет Субъекта РФ.	31400	68.4.2	51	Выписка банка; Платежное поручение
11	29.10.2018г. перечислена зарплата сотрудникам ООО «Евро Ленгваджес»	32420	70	51	Выписка банка; Платежное поручение; Реестры по зарплате
12	29.10.2018г. оплата услуг банка (комиссионное вознаграждение).	300	91-2	51	Выписка банка; Платежное поручение; Платежное требование; Банковский ордер
13	30.10.2018г. получены по денежному чеку наличные денежные средства и оприходованы в кассу организации	219900	50	51	Выписка банка; Корешок чека

---

На 1 января, следующего за отчетным годом, предприятие и банк сверяют остатки по расчетному счету. Такая сверка называется инвентаризацией денежных средств на расчетном счете.

Для отражения оборотов по Кредиту счета 51 "Расчетный счет" служит журнал-ордер по счету 51 "Расчетный счет". Основанием для заполнения этого регистра являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета ООО «Евро Ленгваджес».[21]

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ООО «Евро Ленгваджес»

Исследование организации учета денежных средств ООО «Евро Ленгваджес» было выполнено с помощью проверки сплошным и выборочным способом исследования валютных документов (книжек кассовой и кассира-операциониста, приходных и расходных кассовых ордеров, платежных и расчетно-платежных ведомостей, выписок банка, платежных распоряжений и т.д.), журналов-ордеров бухгалтерского учета и соответственных им ведомостей, бухгалтерской денежной отчетности (бухгалтерского баланса и отчета о движении денег), учетной политики и остальных документов бухгалтерского учета.

В общем организация бухгалтерского учета денег финансового субъекта соответствует размерам учета и нраву осуществляемых хозяйственных операций ООО «Евро Ленгваджес». Предприятие имеет операционные кассы (розничные точки), центральную кассу, в какой производится прием, хранение и расходование наличных денег, также расчетные счета, открытые в кредитных учреждениях для воплощения безналичных расчетов. Обороты в учете и остаток денег в кассе и на расчетных счетах отражен в регистрах бухгалтерского учета и бухгалтерском балансе надежно, но остатки и обороты денег, отраженные в отчете о движении денег, не совпадают с данными учета и бухгалтерского баланса.

По итогам изучения состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля хранения и использования денег в ООО «Евро Ленгваджес» установлены последующие недочеты:

1. В организации не соблюдаются советы по охране и перевозке наличных денег в центральную кассу, банк и из банка.

2. В организации отсутствуют плановые инвентаризации кассы.

Плановая инвентаризация кассы делается в вариантах, которые установлены нормативно-правовыми актами. Сроки и порядок проведения инвентаризации должны утверждаться заблаговременно в локальных законодательных актах: учетной политике, положении об инвентаризации и остальных доп распорядительных документах финансового субъекта. В учетной политике ООО «Евро Ленгваджес» не установлены правила проведения инвентаризации, также плановых инвентаризаций кассы. В организации практикуется только неожиданные инвентаризации.

---