Файл: Лекции.doc

Из данных таблицы 9 видно, что план по среднегодовой выработке 1 работающего выполнен на 100,3% (493,49/492,21) и на 100,02% на 1 рабочего (664,22/664,12). Эта разница объясняется увеличением численности работающих в цехе и увеличением объема выпускаемой продукции.

Таблица 10

Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников цеха№2

Среднегодовая выработка работника цеха №2 выше плановой выработки работника на 1,28 тыс. руб., т.е. (493,49 тыс. руб. – 492,21 тыс. руб.). Она возросла на 1,328 тыс. руб. в связи с увеличением доли рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала и на 678 тыс. руб. за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые целодневные внутрисменные потери рабочего времени, в результате она соответственно уменьшилась на 678 тыс. руб.

3.5. Анализ фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного производства. В связи с этим правильное расходование фонда заработной платы имеет важное хозяйственное значение. В процессе его, следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (фонда оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы (ФЗП), в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической величины от плановой.

Абсолютное отклонение (∆ ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию.

∆ ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл

∆ ФЗПабс = 28608,96 тыс. руб. –28524,46 тыс. руб. = + 84,5 тыс. руб.

Таким образом, за отчетный период в цехе №2 по сравнению с плановым периодом допущен абсолютный перерасход ФЗП в размере 84,5 тыс. руб.

Таблица 11

Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 2009 год в цехе №2

Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, т.к. этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение (∆ ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции и составляет 100,97% (140149,5 тыс. руб. / 138802,1 тыс. руб. * 100).

Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая переменной зарплате.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства:

∆ ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер * Квп + ФЗПпл.пост) ,

где

∆ ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗПф - фонд заработной платы фактический;

ФЗПск - фонд заработной платы, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы.

Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Квп = 140149,5 тыс. руб. / 138802,2 тыс. руб.=1,009.

∆ ФЗПотн = 28608,96 тыс. руб. – (18255,64 тыс. руб.*1,009+10268,79 тыс. руб.) = 28608,96 тыс. руб. – 28688,73 тыс. руб. = - 79,77 тыс. руб.

4. Анализ использования основных производственных фондов

4.1. Анализ состава, динамики и состояния основных фондов

Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Анализ использования основных фондов помогает выявить, насколько эффективно предприятие вкладывает свои средства в основные фонды и насколько эффективно их использует. Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах.

Таблица 12

Наличие, структура и движение основных фондов

Из таблицы видно, что произошли существенные изменения в наличии и структуре основных фондов. Стоимость основных фондов возросла на 1007 тыс. руб., в том числе основных промышленно-производственных фондов (активная часть) на 1006,96 тыс. руб. Это объясняется тем, что было введено в эксплуатацию основных фондов больше, чем выбыло. Все это должно положительно сказаться на повышении объема производства и качестве продукции.

Техническое состояние основных фондов может характеризоваться коэффициентами износа, обновления и годности.

Коэффициент износа на начало и конец года определяется делением суммы износа основных фондов на их первоначальную стоимость:

На начало года (11853,5 / 76943,6) * 100% = 15,4 %

На конец года (12079,77 / 77950,6) * 100% = 15,6 %

Увеличение коэффициента износа на конец года свидетельствует об ухудшении технического состояния основных фондов.

Коэффициент обновления характеризует долю основных фондов в их общей стоимости на конец года.

осн. фонды: (2101,32 : 77950,6) * 100% = 2,69 %

пром.-производ. фонды: (2101,32 : 75973,0) *100 % = 2,76 %.

Срок обновления основных фондов:

Т обн. = 76943,6 / 2101,32 = 36,6

Коэффициент годности рассчитывается, как отношение остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной стоимости.

На начало года: ( 76943,6 – 11853,5)/ 76943,6 * 100% = 84,6 %;

На конец года: (77950,6 – 12079,7)/ 77950,6 * 100% = 84,4 %.

Сумма коэффициентов износа и годности равна 100%:

На начало года: 15,4 + 84,6 = 100%

На конец года: 15,6 + 84,4 = 100%.

Кроме этого, большое значение имеет анализ движения основных фондов. Для этого рассчитаем следующие показатели:

1) Коэффициент выбытия представляет собой отношение стоимости выбывших основных фондов за год к общей стоимости основных фондов на конец отчетного периода.

Кв. = (1094, 36 / 77950,6) *100% = 1,4 %