Файл: Бухучет.docx

Журнал хозяйственных операций.

№ п\п	Наименование операции	Σ	Дебит Затраты предприятия	Кредит долги и обязательства
1.	Перечислен аванс поставщику	115.000	60	51
2.	Начислена зарплата персоналу	60.000	20	70
3.	Удержан НДФЛ 13%	7800	70	68
4.	Перечислено с расчетного счета в бюджет НДФЛ	7800	68	51
5.	Поступили материалы от поставщика	140.000	10	60
6.	Переданы материалы в производство	70.000	20	10
7.	Сдана из производства готовая продукция	412.900	43	20
8.	Отгружена готовая продукция покупателю	412.900	62	45

Основные средства (ос).

Основные средства – имущество, которое используется в организации в качестве средств труда более 1 года.

Для принятия к БУ активов в качестве ОС необходимо единовременное выполнение следующих условий:

1. Использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг, либо управленческих услуг, свыше 12 месяцев

2. Организацией не предполагается перепродажа данных активов

3. Способность приносить экономические выгоды

К ОС относятся: здания; сооружения; передаточные устройства; рабочие силовые машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы и устройства; вычислительная техника; транспорт; инструмент; рабочий продуктивный и племенной скот; многолетние насаждения; земля; объекты природопользования; капитальные вложения на улучшение земель и арендованные объекты ОС , если в соответствии с договором аренды эти капитало-вложения являются собственностью арендатора.

---

К ОС не относятся: машины и оборудование и другие предметы, числящиеся как готовые изделия на складах заводов изготовителей, как товары на складах торговых организаций; предметы, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути.

ОС могут приниматься к БУ в случаях приобретения, сооружения, изготовления за плату, либо самой организацией, поступления в счет учредителей, поступления от юридических лиц безвозмездно, поступления в дочернее общество от головной организации.

ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью ОС, приобретенных за плату признаются суммы фактических затрат организации на их приобретение за исключением НДС.

Фактическими затратами могут являться суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги в связи с приобретением ОС.

Суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставки. Регистрационные сборы, таможенные пошлины и сборы; вознаграждения посредникам, через которые приобретено ОС; невозмещаемые налоги и иные затраты связанные с приобретением и доведением до рабочего состояния объекта ОС.

В соответствии с пунктом 15 ФБУ 15\01 проценты по кредиту, полученному для приобретения ОС и перечисленные поставщику в качестве предоплаты увеличивают сумму перечисленного аванса до момента получения этого ОС.

С даты получения ОС и до момента ввода его в эксплуатацию проценты по кредиту включаются в фактические затраты.

Пример: организация 15.08 оформила в банке кредит на 708.000 руб. на приобретение ОС сроком на 6 месяцев под 18% годовых. 17.08 кредит получен и перечислен поставщику, как предоплата. ОС поступило 3.09 и введено в эксплуатацию. Условиями договора предусматривают ежемесячную оплату % в последний день месяца. Срок возврата кредита 17.02.

	Д	К	Σ
17.08	51	66	708000
	60	51	708000
31.08	60	66.4	5237	% по кредиту
	66.4	51	5237	(708000*18%)\365*15
3.09	60	66.4	1047	% за 3 дня
	08	60	606285
15.09	19	60	108000
	08	66.4	4190	% за 12 дней
	01	08	610747

---

Фактические затраты, связанные с приобретением ОС за плату, отражается по Д 08 корреспонденции со счетами учета расходов.

В соответствии с действующим законодательством оплата своей доли уставного капитала участником общества может быть произведена денежными средствами, ценными бумагами, товарно-материальными ценностями, имущественными либо иными правами.

Первоначальной стоимостью ОС, внесенных в уставной капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная участниками организации. Если стоимость ОС, вносимого в уставный капитал 200 МРОТ (минимальный размер оплаты труда), то организация может не приглашать независимого оценщика.

Независимый оценщик, согласно статье 15 ФЗ №14 от 18.02.98, несет ответственность по своим обязательствам в размере завышения стоимости внеденежных вкладов. Первичными документами, являются основанием для принятия к учету ОС в счет вклада в уставный капитал, служат 1) решение собрания учредителей об оценке вкладов, производится в неденежной форме 2) акт независимого оценщика 3) акт приема передачи.

При поступлении вклада в уставной капитал в виде ОС производится запись Д 08 К 75.

Безвозмездное поступление ОС. В соответствии с пунктом 1 статьи 572 ГК безвозмездная передача в собственность какой-либо вещи от одной стороны другой является дарением.

В отношении между коммерческими организациями дарение запрещено, за исключением подарков, стоимость которых не превышает 5 МРОТ.

В связи с этим организация может безвозмездно получить ОС, не нарушая ГК, либо от физического лица, либо от некоммерческих организаций. При этом делается запись Д 08 К 98.2

Первоначальной стоимостью ОС, полученных по договору дарения, признается их текущая рыночная стоимость на даты принятия к учету. При определенной рыночной стоимости используются данные оценок на аналогичную продукцию, полученные в письменной форме от изготовителей, от органов государственной статистики, торговых инспекций и т. д.

---

Приобретение ос по договору мена.

В соответствии с действующим законом по договору мены каждая сторона обязуется передать в собственность другой один товар в обмен на другой. При этом каждая сторона признается продавцом товара, а товары подлежащие обмену признаются равноценными.

Первоначальной стоимостью таких ОС признается стоимость ценностей переданных или подлежащих передаче организацией.

Пример: организация приобрела у другой организации по договору мены автомобиль, расплатившись оборудованием б\у. Рыночная цена оборудования 236.000 + НДС 36.000. Балансовая стоимость по данным БУ 180.000.

Д	К	Σ
08	91	200.000
19	91	36.000
01.2	01.1	260.000
02	01.2	80.000	Списание амортизации
91	01	180.000	Списание оборудования по остаточной стоимости
91.3	68	32.400	Начисление НДС со списанного оборудования
01	08	200.000
68	19	36.000	Принимаем к зачету НДС

При строительстве объектов ОС собственными силами все затраты Д 08 без учета НДС. При подрядном способе строительства все затраты собираются по Д 08 со счетом К 76.

НДС

Плательщиками НДС признаются организации, ИП и лица признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Налоговым периодом по уплате НДС является квартал. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

---

1. Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ

2. Передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд

4. Ввоз товаров через таможенную территорию

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки товаров; передача имущественных прав; день оплаты, либо частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

НДС взимается по следующим ставкам: 0% от реализации товаров, помещенных под таможенный режим при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории и предоставления пакета документов, предусмотренным налоговым кодексом, а так же работ и услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией экспортных товаров.

10% - по продовольственным и медицинским товарам и товарам для детей по перечню установленным НЗ.

18% - по всем остальным товарам, работам, услугам.

Начисление НДС – К 68

НДС по приобретенным ценностям – счет Д 19

Документом, служащим основанием для принятия к зачету или возмещение из бюджета счета НДС является счет фактура, предъявленная продавцом.

НДС принимается к зачету в том периоде, к которому он относится.

Исчисляется НДС по формуле: Σ*18\118

НДС приходуется проводкой Д 19 К 60,76

Принимается к зачету Д 68 К 19

	Σ	Д	К
Реализация продукции	354.000	62	45
Начислено НДС	54.000	90.3	68
Полученное сырье от поставщика	100.000	10	60
	18.000	19	60
Принятый к зачету НДС	18.000	68	19
К оплате НДС	36.000

---