Файл: Бухучет.docx

Задача: Организация осуществила строительство ОС для собственного потребления, при этом были использованы материалы, приобретенные у поставщиков на сумму 59.000 + НДС.

Задача: Баланс начальный

Актив			Пассив
ОС	1506124	Уставной капитал		2.056.000
Материалы	120.000	Нераспределенная прибыль		100.120
Готовая продукция	175.000	Расчеты с поставщиками		90.544
Расчетный счет	350.000	Задолженность по зарплате		279.270
Задолженность учредителей в уставный капитал	500.000	Расчеты по соцстраху		83.460
Итого:	2651124	Налоги		41.730
		Итого:		2.651.124

№	Наименование операции:	Σ	Д	К
1	Выписка из расчетного счета. Перечислено погашение задолженности. А) в бюджет по налогам за ноябрь Б) во внебюджетные фонды В) Поставщикам	41.730 83.460 90.544	68 69 60	51 51 51
2	Приходный кассовый орган. Внесен внос учредителей в уставный капитал наличными	250.000	50	75
3	Выписка из расчетного счета. Внесены наличные на расчетный счет Снята зарплата за ноябрь	250.000 279.270	51 50	50 51
4	Расходный кассовый орган. Выдана зарплата за ноябрь	279.270	70	50
5	Выданы со склада материалы в основное производство	120.000	20	10
6	Начислена зарплата за декабрь	105.200	20	70
7	Удержан НДФЛ за декабрь 13%	13.676	70	68
8	Начислены взносы во внебюджетные фонды	27.352	20	69
9	Затраты по аренде офиса + НДС 18% отнесены в расходы основного производства	12.500 2.250	20 19	76 76
10	Затраты по коммунальным услугам + НДС отнесены в затраты основного производства	11.450 2.061	20 19	76 76
11	Начислена амортизация основных средств	12.551 12.551	02 20	01 02
12	Перечислено с расчетного счета в бюджет НДФЛ	13.676	51	68
13	Во внебюджетные фонды	27.352	51	69
14	За аренду	14.750	51	76
15	За коммунальные услуги	13.511	51	76
16	Сдана из производства на склад готовая продукция	289.053	20	43
17	Отгружена покупателю готовая продукция (согласно учетной политике реализация считается по отгрузке) НДС с продажи	519.817 79.294	62 90.3	45 68
			Д	К

---

---

Учет капитала организации.

Собственный капитал состоит из совокупности уставного, добавочного и резервного капитала, резервных фондов и нераспределенной прибыли. Уставный (складочный) капитал – совокупность вкладов, долей, акций, паевых взносов, учредителей организаций в денежном выражении в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности, величина которых зарегистрирована в учредительных документах. Для АО минимальный размер уставного капитала 1000 МРОТ. Для ЗАО – 100 МРОТ. Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80, сумма на котором должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах. При открытии предприятия в документах фиксируется величина уставного капитала и делается первая запись «объявлен уставный капитал» Д 75.1 К 80. Счет 75 является накопительным – это задолженность учредителей в уставный капитал. Счет открывается в банке, где до получения свидетельства о регистрации предприятия хранятся уже внесенные денежные средства в любом размере, объявленной суммы уставного капитала. После получения свидетельства о регистрации средства с накопительного счета зачисляются на расчетный счет, обезличиваются и их можно пускать в оборот.

Фактическое поступление вкладов учредителей отражается проводкой «внесен вклад в уставный капитал» Д 08 К 75. Если вклады вносятся нематериальными активами и основными средствами. Д 10, 43, 60,76 К 75, если взносы вносятся производственными запасами готовой продукции, либо дебиторской задолженностью. Д 50, 51, 52 К 75, если вклады вносятся денежными средствами. Увеличение или уменьшение уставного капитала может быть осуществлено только по решению правления на сумму не более 30% или общего собрания акционеров, если в большем размере, после внесения соответствующих изменений в устав и другие учредительные документы.

Увеличение уставного капитала Д 84, 83, 75 К 80. Уменьшение уставного капитала Д80 К 75, 82, 81.

В случае, если бы акции были куплены по цене ниже номинальной, разница между номинальной стоимостью акций и ценой покупки отражается Д 81 К 91.

Если акции были выкуплены по цене выше номинальной, то разница между ценой покупки и номинальной стоимостью акций отражается проводкой Д 91 К81.

Материально-производственные запасы (мпз)

Согласно ПБУ 5\01 под МПЗ организации понимаются принадлежащие ей имущества, приобретенные или созданные собственными силами, необходимое для использования производства продукции, предназначенное для продажи, выполнение работ, оказания услуг, либо для управленческих нужд организации.

---

Материалы могут поступать одним из следующих способов: приобретение за плату; поступление в качестве вклада в уставный капитал; безвозмездное поступление; изготовление собственными силами; получение при ликвидации и для монтажа ОС; выявление излишков при инвентаризации.

Под фактической стоимостью материалов понимается сумма фактических затрат на их приобретение, изготовление и приведение в состояние пригодное к использованию.

Отпуск материалов в производство разрешается производить следующими методами:

1. По стоимости каждой единицы

2. По средней себестоимости, которая определяется по каждому виду или группе МПЗ

3. Метод Фифо.

---

Амортизация

Все организации для целей налогообложения прибыли должны использовать механизм амортизации, предусмотренный главой 25 Налогового Кодекса. Статьей 259 НК определены 2 метода начисления амортизации: линейный и не линейный.

Линейный предусматривает равномерное начисление амортизации в течении всего срока использования ОС, исходя из его первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной в зависимости от срока полезного действия.

1. Линейная

К= 1\N* 100%

К – норма амортизации в процентах к первоначальной восстановительной стоимости, амортизируемого имущества

N- срок полезного использования имущества в месяце

Пример: первоначальная стоимость ОС 200000, срок полезного использования – 8 лет

2. Нелинейный метод организация вправе применять по амортизируемому имуществу, входящему в состав с 1 по 7 амортизируемых групп. Норма амортизации определяется:

К= 2\N* 100%

При нелинейном способе начисления амортизации с месяца следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость имущества будет равна 20% от его первоначальной стоимости, амортизация по этому имуществу будет исчисляться в следующем порядке: 1. Остаточная стоимость имущества фиксируется как базовая для последующих расчетов 2. Сумма начислений за каждый месяц в отдельности будет рассчитываться, как деление его базовой стоимости на количество месяцев, оставшихся до истечения срока его полезного действия

Оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость, в которой задействованы все счета в данном отчетном периоде.

№ счета	Сальдо Начальное			Обороты		Сальдо Конечное
	Д	К	Д		К	Д	К
01	1506124
10	120.000
43	175.000
51	350.000
75	500.000
80		2056000
84		100120
60		90544
70		279270
69		83460
68		41730			106.646

---