Файл: Функции налогового учета ( Теоретическое обоснование налогообложения, функции и сущность налогов).pdf

Налоговое поле предприятия – это перечень всех необходимых к уплате налогов, налогов, пошлин с учетом ставок и льгот.

Оптимизация - один этапов планирования, непосредственно поиском снижения совокупности налоговых путем между вариантами деятельности размещения Налоговое планирование это не налоговая а налоговой невозможно налогового Мнение поводу что - максимально снижение налогов законными методами, не совсем верно, более точно будет ее определение, как налоговая минимизация.

Налоговая минимизация характеризуется снижением сумм платежей по конкретному налогу до минимального размера. При понижении платежей по налогам, относимых на себестоимость или приплаченных за счет финансового результата в рамках отдельного периода, увеличивается налог на прибыль. Простое снижение налога, влияющего на себестоимость до минимально возможного уровня, и является налоговой минимизацией.

суммы налогов различных осуществления и наиболее варианта оптимизация налогообложения.

Исходя вышесказанного, налоговой минимизации, а оптимизации может к платежей по налогам до минимального уровня.

Текущее планирование рассчитано кратковременный период осуществляется в деятельности субъектов.

Рассмотрим использование такого оптимального варианта налогового учета на примере действующей организации ООО «Урожай-2». Основной вид деятельности предприятия: производство минеральных продуктов, производство изделий из бетона.

Дополнительные направления:

• производство прочих изделий из бетона, гипса и цемента;
• производство изделий из бетона для использования в строительстве;
• производство товарного бетона.

Предприятие также имеет утвержденную проектную документацию, землеотводные и горноотводные документы, лицензию на недра, лицензии на право добычи и производства щебня, экологические природоохранные согласования и другую техническую документацию по виду деятельности.

Особенности деятельности ООО «Урожай-2» и применение общей системы налогообложения обусловили состав налогов, которых рассчитывает и уплачивает предприятие, а также систему налогового учета.

В основу налогового учета положены данные, формируемые в системе бухгалтерского учета. При этом регистры бухгалтерского учета дополняются реквизитами, необходимыми для определения налоговой базы.

Федеральные налоги, плательщиком которых является ООО «Урожай-2»:

• налог на добавленную стоимость,
• налог на доходы физических лиц (как налоговый агент — за работников предприятия),
• налог на прибыль.

Региональный налог: налог на имущество. Далее представлена характеристика основных видов налогов, уплачиваемых ООО «Урожай-2».

Налог на добавленную стоимость (НДС) исчисляется в ООО «Урожай-2» в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ.

Плательщиками данного налога являются все организации и индивидуальные предприниматели, которые согласно ст. 144 Налогового кодекса РФ подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.

Так, в 2017 году на предприятии осуществлена:

• отгрузка продукции на сумму 114588289 руб.,
• в том числе НДС 18 % — 20625892 руб.,
• по ставке 10 % — 27625740 руб.,
• в т. ч. НДС — 2762574.

Сумма налога, предъявленная к возмещению, составила 22987531 руб. Расчет налогооблагаемой базы представлен в таблице 1.

Таблица 1

Исходные данные для расчета НДС в ООО «Урожай-2» за 2017г.

Налог на прибыль в ООО «Урожай-2» рассчитывается в соответствии главой 25 Налогового кодекса.

Налогооблагаемой базой по налогу на прибыль ООО «Урожай-2» является разница между доходами и расходами, представляющая финансовый результат. Доходами предприятия по основному виду деятельности является выручка от продажи готовой продукции, а также оказания сопутствующих грузовых и складских работ и услуг. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 %.

При этом:

• часть налога, исчисленная по ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет;
• часть налога, исчисленная по ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Прибыль до налогообложения является одним из ключевых индикаторов успешности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Урожай-2» и характеризует финансовые результаты деятельности предприятия, который формируется в течение календарного года.

Финансовый результат хозяйственной деятельности ООО «Урожай-2» формируется из двух составляющих:

• реализационный финансовый результат, полученный от продажи продукции, товаров, работ и услуг, а также от хозяйственных операций, составляющих предмет деятельности организации;
• прочий финансовый результат, то есть операционный, полученный от финансовой, инвестиционной и прочих видов деятельности.

Так, по итогам 2017 г. ООО «Урожай-2» начислен налог на прибыль, расчет которого представлен в таблице 2.

Таблица 2

Расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль ООО «Урожай-2» за 2017 г.

Таким образом, за налоговый период 2017 г. ООО «Урожай-2» расходы предприятия по данным налогового учета не превышают доходы, что привело к положительному финансовому результату.

Налог на доходы физических лиц ООО «Урожай-2» уплачивает как налоговый агент.

НДФЛ рассчитывается с доходов работников предприятия в соответствии с главой 23 второй части НК. Исчисление налоговой базы и суммы налога производится без учета доходов, одновременно получаемых налогоплательщиком от других налоговых агентов.

Так, работник ООО «Урожай-2» Тищенко А.А.. имеет двоих детей в возрасте 10 и 19 лет, старший из которых обучается на дневном отделении Государственного медицинского университета, о чем имеется соответствующий документ, представленный в бухгалтерию. На детей работнику предоставляется налоговый вычет в размере 1400 руб. на каждого ребенка. Вычеты на детей сохраняются до общей суммы оплаты труда 280000 руб. Месячный оклад работника — 12 700 руб. С учетом надбавки и районного коэффициента — 20320 руб.

Пример расчет оформлен в таблице — 3.^[22]

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество определяется главой 30 Налогового кодекса РФ. Налоговая база по налогу на имущество ООО «Урожай-2» определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Расчет производится по ставке 2,2 % в соответствии с Законом Приморского края от 28 ноября 2003 г. N 82-КЗ «О налоге на имущество организаций» (в ред. от 29.06.2014 г.).^[23]

Таблица 3

Пример расчета налога на доходы физических лиц

Для определения налогооблагаемой базы по налогу на имущество производится расчет среднегодовой стоимости основных средств ООО «Урожай-2» на основании остаточной стоимости, т. е. первоначальной стоимости за минусом начисленной амортизации. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 Налогового Кодекса^[24], исходя из налогооблагаемой базы в соответствии с расчетом, представленным в таблице 4.

Таблица 4

Расчет налога на имущество ООО «Урожай-2», 2014 год

В ходе исследования подтверждено соблюдение сроков предоставления налоговых отчетов в ИФНС. Налоговые декларации ООО «Урожай-2» представляются в МИФНС РФ № 12 по Приморскому краю в электронном виде с использованием компьютерной программы «Налогоплательщик». Сроки и форма подачи документов представлены в таблице 5.

Таблица 5

Порядок представления отчетности по налогам ООО «Урожай-2»