Файл: Организация бухгалтерского учета на предприятии (Разработка мероприятий по улучшению организации бухгалтерского учета в ООО «Авантаж»).pdf

Денежные средства ООО «Авантаж» представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе и на банковских расчетных счетах.

Поступление денежных средств в кассу предприятия ООО «Авантаж» осуществляется:

• с расчетного счета в банке;
• с платежей наличными от клиентов;
• возврат в кассу ранее выданных авансов.

Из кассы деньги может выдавать бухгалтер для оплаты труда работникам предприятия, под отчет к приобретению хозяйственного материала, необходимого при работе организации (например – товары канцелярские), погашение кредиторской задолженности.

Из кассы денежные средства могут быть выданы бухгалтером на оплату труда работникам компании, под отчет для приобретения хозяйственных материалов необходимых при работе предприятия (например - канцелярские товары), погашение кредиторской задолженности.

К концу рабочего дня бухгалтер предварительно подсчитывает остаток денежных средств. На предприятии установлен лимит кассы в размере 2 719 (две тысячи семьсот девятнадцать) рублей 71 копейка на 2019 год.

В ООО «Авантаж» оформление кассовых операций осуществляется типовыми межведомственными формами первичных документаций для организаций и предприятий, утверждаемых Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ, а также Минфином России, согласно учетной политики предприятия.

В случае поступления денег в кассу оформляют кассовый приходный ордер (ф. № КО-1).

Поступление денег в кассу в основном происходит с расчетного счета через кассира, получающего их по чекам денежным. 20 марта 2019 года с р/с в кассу ООО «Авантаж» поступили наличные деньги в размере 120 000 (Сто двадцать тысяч) рублей на основание денежного чека. Бухгалтер оформил приход денежных средств с помощью приходного кассового ордера № 24 от 20 марта 2019 года.

Деньги, полученные с расчетного счета, предназначены на выплату сотрудникам заработной платы и на хозяйственные нужды.

В бухгалтерском учете были оформлены следующие формы первичной учетной документации: приходный кассовый ордер № 24 от 20 марта 2019 года; расходный кассовый ордер № 22 от 20 марта 2019 года; расходный кассовый ордер № 23 от 20 марта 2019 года; в конце дня сформирован вкладной лист кассовой книги № 19 от 20 марта 2019 года.

Так же в ООО «Авантаж» наличные денежные средства поступают от покупателей. На основание выставленного счета на оплату, выписывается приходный кассовый ордер. О приеме средств выдают квитанцию к кассовому приходному ордеру за подписями главного бухгалтера и лица, уполномоченного на это, кассира, заверенная печатью организации.

Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и заверяется основным бухгалтером либо уполномоченным на то лицом. 20 марта 2019 года с расчетного счета в кассу ООО «Авантаж» в сопровождение приходного кассового ордера № 24 от 20 марта 2019 года поступили наличные денежные средства в размере 120 000 (Сто двадцать тысяч) рублей на основание денежного чека.

В бухгалтерском учете ООО «Авантаж» были сделаны следующие бухгалтерские записи, представленные в таблице 6.

Таблица 6

Бухгалтерские записи

Деньги из кассы предприятия выдаются по кассовым расходным ордерам (ф. № КО-2).

01 марта 2019 года сотрудник компании ООО «Авантаж» предоставила заявление с просьбой предоставить ей ежегодный оплачиваемый отпуск в количестве 14 календарных дней с 15 марта 2019 года.

07 марта 2019 года на основание ведомости на выплату зарплаты, в сопровождение расходного кассового ордера № 20 от 07 марта 2019 года была оформлена операция выплата отпускных за март 2019 г. Воробьевой М.В. в размере 17700 (Семнадцать тысяч семьсот) рублей.

Бухгалтер компании ООО «Авантаж», отразил хозяйственную операцию следующей проводкой: Дебет 70 Кредит 50.01 Сумма 17 700 рублей – выплата за ежегодный оплачиваемый отпуск Воробьевой М.В.

Из кассы деньги может выдать бухгалтер под отчет к приобретению хозяйственного материала, необходимого при работе организации, к примеру – товары канцелярские.

Каждый день ООО «Авантаж» получает выписку о движении денег по собственному расчетному счету, которая содержит список осуществленных по нему операций за день, от обслуживающего банка.

Бухгалтерия предприятия ООО «Авантаж» проводит сверку выписки и соответствия поступивших и списанных сумм по приложенной к ней оправдательной расчетно-платежной документации. В процессе бухгалтерской обработки выписки из банка на ее полях проставляются корреспондирующие счета по всем хозяйственным операциям справа от соответствующей суммы, а

также порядковые номера приложенной оправдательной документации — слева. Проверку и обработку выписок нужно проводить в день их поступления.

Внутренним документом, отражающим способность компании зарабатывать деньги и их эквивалент, а также позволяющий дать оценку потребности организации в применении финансовых потоков является отчет о движении денежных средств. 

Финансовые векселя, поступающие от третьих лиц (не векселедателя – кроме вексельных займов), учитываются на счете 58 «Финансовые вложения».

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счетах 60 «Расчеты поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Оплата товара может происходить как авансовыми платежами, так и переводом денежных средств после поступления товаров на склад. В конце отчетного периода предприятие проводит сверки с контрагентами на предмет выявления сомнительных задолженностей.

На предприятии имеется практика получения неотфактурованных поставок, которая заключается в том, что приходит товар от поставщика в соответствии со спецификацией, указанной в договоре, но без сопроводительных документов. Товарная накладная и счет-фактура высылаются почтой и приходят значительно позднее товара.

Работа с покупателями и заказчиками происходит на условиях предоплаты, учет расчетов ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На полученный аванс начисляется налог на добавленную стоимость. При фактической отгрузке товара покупателю по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» делается внутренняя проводка по зачету аванса.

Расчеты с работниками организации по выдаче заработной платы и ведутся на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», аналитический учет ведется по каждому сотруднику. Заработная плата начисляется на счет расходов на продажу организации.

Расчет с подотчетными лицами ведется по каждому подотчетному лицу по счету 71 «Учет расчетов с подотчетными лицами». Помимо всего прочего, предприятие выдает займы своим сотрудникам. Учет расчетов по выданным займам ведется на счете 73 «Прочие расчеты с персоналом», аналитический учет ведется по каждому работнику. Займы могут погашаться как наличными денежными средствами, так и заработной платой сотрудника.

В ООО «Авантаж» виды деятельности, которые закреплены учредительной документацией – производство отнесены к обычным. Для их учёта в ООО «Авантаж» и формирования финансовых результатов предназначен счет 90. «Обычные» доходы и расходы в ООО «Авантаж» ведут на открытых к нему субсчетах:

1 - «Выручка».

2 - «Себестоимость продаж».

9 - «Прибыль/убыток от продаж». Именно на этом субсчете в ООО «Авантаж» сводится заключительный итог учета финансовых результатов.

Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности организации можно представить следующими бухгалтерскими записями:

• 1. Дт 62 Кт 90.1 — начислена выручка от продаж;
  2. Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС;
  3. Дт 90.2 Кт 26 — отражена себестоимость продукции, работ или услуг.

Для определения, что предприятие получило прибыль или убыток, нужно суммарные обороты по дебету счетов 90.2, 90.3, 90.4 сопоставить с оборотом по кредиту 90.1.

Если кредит счета 90.1 больше оборотов по дебету, то предприятие может отразить прибыль: Дт 90.9 Кт 99. Если же результат противоположный, то говорят о полученном убытке: Дт 99 Кт 90.9. Отметим, что в конце отчетного периода на счете 90 не должно быть остатка.

В ООО «Авантаж» для учета финансовых результатов по прочей деятельности утвержден счет 91 «Прочие доходы и расходы». К нему, в отличие от счета 90, достаточно открыть всего 3 субсчета:

• 1 — «Прочие доходы»;
• 2 — «Прочие расходы»;
• 9 — «Сальдо прочих доходов и расходов».

В ООО «Авантаж» итог учета финансового результата по обычной деятельности отражается:

• 1. Дт 90.9 Кт 99 — прибыль;
  2. Дт 99 Кт 90.9 — убыток.

Отражение финансового результата по прочей деятельности осуществляется следующим образом:

1. Дт 91.9 Кт 99 — отражена прибыль по прочим операциям;
2. Дт 99 Кт 91.9 — получен убыток по прочим видам деятельности.

Налог на прибыль обязаны начислять и уплачивать российские и иностранные компании, которые ведут свою деятельность в пределах территории нашей страны и применяющие общий налоговый режим. Он отражается следующей записью на бухгалтерских счетах: Дт 99 Кт 68.4 — начислен налог на прибыль, который предназначен для перечисления в бюджетную систему РФ.

Весь финансовый год сальдо прибылей и убытков по счетам 90 и 91, суммы чрезвычайных доходов и расходов, а также начисленного налога на прибыль накапливаются на счете 99. В конце каждого года определяется итог учета финансовых результатов и составляются заключительные записи при помощи счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

• Дт 99 Кт 84 — получена чистая прибыль;
• Дт 84 Кт 99 — отражен убыток финансового года.

Таким образом, счет 99 полностью закрывается в конце года и не может иметь остатка. Построение аналитического учета в ООО «Авантаж» по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о финансовых результатах.

По дебету счета 99 в конце года отражаются начисленные платежи налога на прибыль, а также суммы причитающихся налоговых санкций. По окончанию отчетного года в ООО «Авантаж» при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом записью 31 декабря делается проводка: Дебет 99 - Кредит 84.

Финансовая отчетность организации составляется и представляется пользователям в соответствии с требованиями и допущениями ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» с применением типовых форм отчетности, утвержденных Приказом Министерства Финансов РФ № 66н от 02.07.2017года «О формах бухгалтерской отчетности организации».

Бухгалтерская отчетность создается в программе «Налогоплательщик ЮЛ» на основании оборотно-сальдовой ведомости, сформированной в программе 1С: Бухгалтерия. Ввиду того, что ООО «Авантаж» относится к малым предприятиям, бухгалтерская отчетность состоит из двух форм: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Таким образом можно сказать, что в ООО «Авантаж» учетная политика формируется только в целях бухгалтерского и налогового учета. В учетной политике предприятия ООО «Авантаж» установлены формы и методы бухгалтерского учета, а также порядок и методы налогового учета на основании действующего законодательства, формы первичной учетной документации и т.д.

Хозяйственные операции, осуществляемые ООО «Авантаж» в процессе своей деятельности отражаются с применением рабочего плана счетов бухгалтерского учета, разработанного на основе типового плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО «АВАНТАЖ»

3.1 Проблемы организации бухгалтерского учета в ООО «Авантаж»

Применение современных достижений в сфере информационных технологий для управления современным бизнесом способствует обеспечению своевременности и полноты информации об управляемых процессах, предоставляет возможность проведения более глубоко анализа, моделирования процессов и прогнозирования их развития.