Файл: Внеоборотные активы предприятия (на примере ЗАО «Кавминводы»).pdf

В зависимости от степени непосредственного воздействия на предметы труда основные производственные средства предприятий разделяют на активные и пассивные. К активной части относят машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства. К пассивной – те группы основных средств, которые создают условия для нормального выполнения процесса производства (здания, сооружения, передаточные устройства и др.).

Удельный вес активной части основных производственных средств характеризует прогрессивность структуры.

1.2. Оценка состояния и эффективности использования внеоборотных активов предприятия

Анализ состояния основных средств имеет особое значение для экономического анализа организации, поскольку косвенно характеризует долгосрочность целей владельцев, то есть показывает, стремятся ли владельцы получить краткосрочную прибыль (об этом свидетельствует отсутствие инвестиций во внеоборотные активы и, особенно, в основные средства) или нацелены на долгосрочную перспективу [19, с. 452].

Показатели состояния основных средств, особенно коэффициент ввода, характеризующий инвестиционную активность организации, во многом определяют будущее состояние производственного потенциала организации, конкурентоспособность ее продукции и, в целом, динамику объема производства. В этой связи в процессе анализа необходимо особое внимание уделять рассмотрению объема и структуры, осуществляемых в организации инвестиций, то есть анализу поступления основных средств.

Показатели состояния внеоборотных активов рассчитываются по данным формы № 5 по следующим формулам [10, с. 235]:

• коэффициент участия операционных внеоборотных активов в общей сумме операционных активов:

, (1)

где -средняя стоимость операционных внеоборотных активов в рассматриваемом периоде;

- средняя сумма оборотных активов предприятия в рассматриваемом периоде;

• коэффициент ввода основных средств – характеризует долю вновь введенных основных средств в общей их сумме и рассчитывается по формуле:

(2)

где - стоимость введенных основных средств;

- первоначальная стоимость основных средств;

• коэффициент ввода нематериальных активов:

(3)

где - стоимость введенных нематериальных активов;

- первоначальная стоимость нематериальных активов;

• коэффициент ввода операционных внеоборотных активов:

(4)

где - стоимость вновь введенных операционных внеоборотных активов в отчетном периоде;

- стоимость операционных внеоборотных активов на конец отчетного периода;

• коэффициент выбытия основных средств – характеризует долю выбывших основных средств в общей их сумме и рассчитывается по формуле:

(5)

где – стоимость выбывших основных средств;

– первоначальная стоимость основных средств.

• коэффициент выбытия нематериальных активов:

(6)

где - стоимость выбывших нематериальных активов;

- первоначальная стоимость нематериальных активов;

• коэффициент выбытия операционных внеоборотных активов:

, (7)

где - стоимость выбывших операционных внеоборотных активов в отчетном периоде;

- стоимость операционных внеоборотных активов на начало отчетного периода;

• коэффициент амортизации основных средств:

(8)

где – сумма амортизации основных средств на определенную дату;

- среднегодовая первоначальная стоимость основных средств.

• коэффициент амортизации нематериальных активов:

(9)

где - сумма амортизации нематериальных активов на определенную дату;

- среднегодовая первоначальная стоимость нематериальных активов.

• коэффициент износа основных средств:

(10)

где - суммарная начисленная амортизация основных средств;

- первоначальная стоимость основных средств.

• коэффициент износа нематериальных активов:

(11)

где - суммарная начисленная амортизация нематериальных активов;

- первоначальная стоимость нематериальных активов.

- коэффициент износа операционных внеоборотных активов:

(12)

где - суммарная начисленная амортизация операционных внеоборотных активов

- первоначальная стоимость операционных внеоборотных активов;

• коэффициент годности основных средств [10, с. 236]:

(13)

где - остаточная стоимость основных средств;

- первоначальная стоимость основных средств;

• коэффициент годности нематериальных активов:

(14)

где - остаточная стоимость нематериальных активов;

- первоначальная стоимость нематериальных активов;

• коэффициент годности операционных внеоборотных активов:

(15)

где - остаточная стоимость операционных активов;

- первоначальная стоимость операционных внеоборотных активов;

• период оборота основных средств:

, (16)

где - среднегодовая сумма основных средств по первоначальной стоимости;

- среднегодовая сумма износа основных средств;

• период оборота нематериальных активов:

, (17)

где - среднегодовая сумма нематериальных активов по первоначальной стоимости;

- среднегодовая сумма износа нематериальных активов;

• период оборота операционных внеоборотных активов:

, (18)

где - среднегодовая сумма операционных внеоборотных активов по первоначальной стоимости;

- среднегодовая сумма износа операционных внеоборотных активов;

• коэффициент обновления основных средств:

, (19)

где - стоимость введенных основных средств;

- стоимость выбывших основных средств;

- стоимость основных средств на конец отчетного периода;

• коэффициент обновления нематериальных активов:

, (20)

где - стоимость введенных нематериальных активов;

- стоимость выбывших нематериальных активов;

- стоимость нематериальных активов на конец отчетного периода;

• коэффициент обновления операционных внеоборотных активов:

, (21)

где - стоимость введенных операционных внеоборотных активов;

- стоимость выбывших операционных внеоборотных активов;

- стоимость операционных внеоборотных активов на конец отчетного периода;

• скорость обновления основных средств. Она характеризует средний период времени полного обновления основных средств. Рассчитывается по формуле [10, с. 237]:

, (22)

где - коэффициент ввода основных средств;

• скорость обновления нематериальных активов:

, (23)

где - коэффициент ввода нематериальных активов;

• скорость обновления операционных внеоборотных активов:

, (24)

где - коэффициент ввода операционных внеоборотных активов;

• коэффициент производственной емкости операционных внеоборотных активов. Он характеризует среднюю стоимость операционных внеоборотных активов, приходящуюся на единицу объема реализации продукции (или объема ее производства) [10, с. 238]. Рассчитывается по следующей формуле:

, (25)

где - средняя стоимость операционных внеоборотных активов;

- объем реализации продукции (или объем ее производства).

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ЗАО «КАВМИНВОДЫ»

2.1. Краткая организационно – экономическая характеристика предприятия

АО «Кавминводы» основано в 1995 году. Основная деятельность – производство и оптовые продажи бутилированной минеральной и питьевой воды в России.

Предприятие является закрытым акционерным обществом и осуществляет свою деятельность на основании устава. Основной целью деятельности предприятия является создание и массовое производство продуктов высшего качества, содействующих повышению резервов здоровья потребителей.

Исходя из цели, высшим руководством выработана стратегия строительства и дальнейшего развития предприятия, способного производить природный напиток высочайшего качества, удовлетворяющий запросы самого требовательного потребителя.

На заводе по выпуску минеральной воды «Новотерская целебная» работает высокопрофессиональный коллектив под руководством генерального директора Лобач Николая Ивановича. Среднесписочная численность персонала завода составляет 215 человек.

Оценивая этапы развития предприятия, необходимо отметить, что вплоть до 1999 года ЗАО «Кавминводы» являлось малым предприятием, с численностью до 100 человек, и за последние годы работы, ввиду бурного роста предприятия численность персонала удвоилась, в связи с увеличением выпуска продукции и объема продаж.

Организационную структуру предприятия представлена в приложении 1.

Исходя из цели, высшим руководством выработана стратегия строительства и дальнейшего развития предприятия, способного производить природный напиток высочайшего качества, удовлетворяющий запросы самого требовательного потребителя.

Среднесписочная численность персонала завода составляет 215 человек.

Рассматривая динамику основных экономических показателей, необходимо отметить следующие изменения (приложение 2):

• анализируя изменение выручки от продаж товаров за 2016-2017 гг., отметим, что данный показатель снизился на 120177 тыс. руб., темп прироста составил -20,30 %. Основной причиной снижения выручки от реализации явилось снижение объема реализации продукции в натуральном выражении, обусловленное влиянием мирового финансового кризиса. Валовая прибыль в 2017 году составила 132097 тыс. руб., что на -81343 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем периоде. Таким образом, снижение выручки от продаж было скомпенсировано опережающим снижением себестоимости на -10,25%. Анализируя выручку от продаж за 2017-2018 гг., необходимо отметить, что в 2018 г. она составила 518929 тыс. руб., прирост составил 9,95%. Данное увеличение выручки связано с вводом нового оборудования, и, в соответствии с этим происходит увеличение объема выпускаемой продукции. Также происходит увеличение себестоимости в 2018 г. на 43940 тыс. руб., темп прироста составил 12,93%. Причинами роста себестоимости проданных товаров являются ввод в эксплуатацию нового оборудования, что влечет за собой увеличение амортизационных отчислений, а также рост тарифов на электроэнергию, водоснабжение и других коммунальных платежей.
• Анализируя показатель чистой прибыли предприятия, можно отметить, что за период 2016-2017 гг. чистая прибыль предприятия снизилась на -108669 тыс. руб., и составила 5761 тыс. руб., темп прироста составил -94,97%. Данное сокращение связано с увеличением прочих расходов предприятия. К прочим расходам предприятия отнесены суммы дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок давности. Анализируя показатель чистой прибыли за период 2017-2018 гг. необходимо отметить увеличение данного показателя на 39353 тыс. руб., что в 2018 г. составило 45114 тыс. руб., данный показатель увеличился в 6,8 раза. Увеличение чистой прибыли предприятия связано с сокращением коммерческих расходов, и, наиболее существенным является сокращение прочих расходов в отчетном периоде.
• Анализируя оборотный капитал предприятия, можно отметить, что в 2016-2017 гг. происходит снижение среднегодовой стоимости оборотного капитала на -13397.5 тыс. руб., темп прироста составил -5,11%. Данное сокращение связано с сокращением долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности, что является положительным фактором, т.к. часть финансовых ресурсов была отвлечена от производственной деятельности. В 2017-2018 гг. среднегодовая стоимость оборотного капитала сократилась на -13783,5 тыс. руб., темп прироста составил -5,54%. Данное сокращение произошло за счет уменьшения запасов предприятия, а именно готовой продукции, что является положительным фактором в деятельности предприятия. Также происходит сокращение краткосрочной дебиторской задолженности и денежных средств предприятия.

Таким образом, проведя анализ основных экономических показателей предприятия, можно сделать вывод, что развитие предприятия имеет положительную динамику на конец 2018 г. Это происходит за счет увеличения вложений в основные средства предприятия, что приводит к расширению производства и увеличению объема производимой продукции. Также положительно характеризует деятельность предприятия увеличение таких показателей, как производительность труда и фондоотдача основных средств.

2.2. Анализ состава, структуры и динамики внеоборотных активов предприятия

Анализ структуры и динамики актива бухгалтерского баланса дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия.

В ходе внутреннего анализа структуры активов следует определить причины изменения коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов, который характеризует общую структуру активов предприятия.

Проведенный анализ структуры активов предприятия свидетельствует о следующих изменениях. Рассматривая соотношение удельных весов внеоборотных и оборотных активов, в 2017 году по отношению к 2016 году наблюдается увеличение доли внеоборотных активов в их общей сумме на 6,15%. Данное увеличение внеоборотных активов связано с вводом в эксплуатацию основных средств предприятия за анализируемый период. Также необходимо отметить значительное снижение уровня долгосрочной дебиторской задолженности предприятия, что является положительным фактором в деятельности предприятия. В 2018 году по отношению к 2017 году отмечается снижение удельного веса внеоборотных активов на 5,82 %. Увеличение оборотного капитала связано с тем, что предприятие осуществила краткосрочные финансовые вложения.

Внутренний анализ структуры активов показал, что в 2017 году произошло снижение коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов на 0,17. Это явилось следствием значительного роста величины внеоборотных активов на 6373 тыс. руб., доля этого вида активов в общей сумме имущества составила в 2017 году 63,00%. Рассматривая изменение коэффициента соотношения оборотного и внеоборотного капитала необходимо отметить, что в 2018 году произошло увеличение коэффициента на 0,16. Это явилось следствием снижения уровня внеоборотных активов на 38206 тыс. руб., и увеличением оборотных активов на 31689 тыс. руб., удельный вес которых в общей структуре активов увеличился на 5,82% и составил 42,82%.