Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Теоретические основы изучения прямого налогообложения).pdf

Объектами налогообложения организаций, зарегистрированные в РФ, признаются компании, и их имущество, движимое и недвижимое, которое находится на балансе организации.

Налоговый период, как и в предыдущих случаях, равен календарному году.

Ставка для организаций колеблется, однако недопустимо ее значение более 2,2%. От типа имущества и (или) плательщика ставка может изменяться. Так, в 2018 году по отношению к путям железных дорог общего пользования, линиям энергопередачи, а также сооружениям, которые представляют собой неотъемлемую технологическую часть, ставка не может быть выше 1,3%.

Для физических лиц ставка равна: 0,1% — для жилых помещений и домов, гаражей, объектов, строение которых незавершено; 2% — устанавливается для недвижимых объектов, стоимость которых свыше 300 миллионов рублей; 0,5% — для иных объектов, установленных законодательно. Сумма средств, которую нужно выплатить в связи с данным налогообложением, исчисляется путем произведения налоговой базы и ставки.^[6]

Так, можно подвести итог и отметить, что физические лица и организации, имеющие налогооблагаемую недвижимость, уплачивают налог на имущество. Налоговая база представлена в виде суммы среднегодовой стоимости имущества.

2.4 Земельный налог

Земельный налог является местным. Он уплачивается плательщиками в бюджет в пределах местонахождения принадлежащих земельных участков.

Плательщиками также являются организации, в собственности которых имеется земельный участок – объект налогообложения. Если территория входит в имущество паевого инвестиционного фонда, то налогоплательщиками являются управляющие компании. В этом случае оплата осуществляется за счет имущества, входящего в этот фонд.

Не подлежит обложению налогом участок земли, который находится на правах бесплатного использования, безвозмездного срочного пользования или же полученный на арендной основе.

Под действие налога попадают участки, вписывающиеся в муниципальное образование.

Земельные территории не облагаются сбором, если они:

- представляют собой леса, реки или заповедники;

- изъяты из оборота;

- являются частью многоквартирного жилого дома;

- являются частью государственной собственности.

Основой для расчета налога является кадастровая оценка объекта.

Процент, причитающийся к взысканию, варьируется в зависимости:

- от кадастровой оценки земли;

- от местонахождения земельного участка;

- от местоположения земельного участка (паховые, болотные местоположения и т. д.). ^[7]

Ставки по налогу:

0,3% — на территории:

- представляющие собой земли для использования в сфере сельского хозяйства (по назначению, производству и т. д.);

- используемые в личных целях (ведение хозяйства, выращивание цветов, плодовых и овощных растений, разведение животных и т. д.);

- территории, оборот которых ограничен, предназначенные для соблюдения безопасности, таможни и охраны.

1,5% — на иные участки земли.

Таким образом, можно сделать вывод, что земельный налог является местным. Он уплачивается плательщиками в бюджет в пределах местонахождения принадлежащих земельных участков.

2.5 Транспортный налог

Транспортным налогом облагаются лица, в наличии у которых имеются транспортные средства. Организации, облагаемые данным сбором, исчисляют его самостоятельно. Физические лица уплачивают сумму, рассчитанную налоговой инспекцией, исходя из информации по ТС плательщика.

Объектами обложения являются транспортные средства (автомобили, автобусы, мотоциклы и мотороллеры, скутера, вертолеты, самолеты, яхты, теплоходы и иные средства передвижения).

Налогом не облагаются:

- лодки мощностью не более 5 лошадиных сил;

- легковые машины специального предназначения, оснащенные специальным оборудованием, предназначенные для использования инвалидами;

- промысловые речные и морские судна;

- транспортные средства, относящиеся к сельскохозяйственной промышленности (тракторы, комбайны и иные машины), принадлежащие организациям;

- транспорт, местонахождение которого не определено в связи с подтвержденным фактом кражи;

- иное средство передвижение, на которое законодательные акты не распространяют обложение налогом. ^[8]

Сумма, подлежащая к уплате, определяется на основе данных о налоговой ставке, мощности автомобиля, периода владения транспортом, а также повышающих коэффициентах для отдельных категорий ТС.

Ставки колеблются от значения показателей:

- валовой вместимости автомобиля;

- мощности (количества лошадиных сил); срока эксплуатации транспорта, года выпуска;

- категории средства передвижения.

Период взыскания — календарный год. Прекращение взыскания сбора осуществляется только после снятия транспорта с учета в соответствующих органах.^[9]

Таким образом, можно сделать вывод, что транспортный налог относится к региональным, и вводится к оплате при соответствующего налога. Все денежные средства, полученные от этого налога вносятся строго в бюджет региона, и предназначены для его развития. Этот вид прямого налога обязаны уплачивать все, кто является владельцем транспортного средства. Организации, в собственности которых находятся транспортные средства, высчитывают и уплачивают налог самостоятельно.

2.6 Водный налог

Плательщиками выступают лица, которые используют водные объекты на основании лицензии.

Облагаются платежом следующие действия:

- заборы воды;

- использование водных ресурсов для целей гидроэнергетики;

- использование вод с целью перемещения древесины с помощью плотов и кошелей;

- иные действия с водными ресурсами.

Не облагается забор воды для:

- поддержания пожарной безопасности;

- устранения последствий аварий, неблагоприятных природных условий;

- ловли рыбы и воспроизводства водных обитателей;

- иного использования водных объектов.

Ставки устанавливаются в рублях и могут колебаться из-за различия экономического расположения водных ресурсов, а также от видов вод (подземные или поверхностные).

Сумму сбора плательщик рассчитывает сам и ежеквартально производит ее уплату.^[10]

Таким образом, компании, организации, и юр лица, которые используют воду, принадлежащую РФ для осуществления бизнеса обязаны оплачивать налог на использование водных ресурсов страны. Сюда же относятся пользователи, которые используют подземные воды.

2.7 Налог на игровой бизнес

Налог на игровой бизнес представляет собой региональный платеж. Им облагаются доходы, полученные за счет организации азартных игр, а также их проведения.

Плательщиками являются организации, предпринимательская деятельность которых связана с игровым бизнесом.

Ставки устанавливаются в зависимости от типа объекта налогообложения и колеблются в пределах от 7 тысяч рублей (за прием ставок тотализатора) до 125 тысяч рублей (за игровой стол).

По сути, игральный бизнес это вид предпринимательской деятельности, который направлен на излечение доходов в виде:

- выигрыша;

- пари;

- платы, которая взымается за проведение азартных игр.

Сюда же относится игра в карты, игровые столы, игровые автоматы, а так же прием ставок в букмекерских конторах.

Объектами налогообложения могут выступать:

- игровой стол;

- автомат;

- центр тотализатора;

- пункт для приема ставок и др. ^[11]

Налоговая база устанавливается по каждому объекту в отдельности и исчисляется как сумма объектов налогообложения на ставку налога. Период расчета соответствует календарному месяцу. Оплата осуществляется до 20 числа месяца.

Таким образом, можно сделать вывод, что налог на игровой бизнес – это еще один представитель региональных налогов. Деньги, полученные от перечисления этого налога, относятся к источникам дохода субъекта РФ. Сфера плательщиков такого налога ограничивается деньгами, полученными от организаций, которые проводят азартные игры.

2.8 Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых уплачивают юридические лица, добывающие полезных ископаемых на лицензионной основе.

Облагается платежом добыча:

- природных богатств как на территории страны, так и вне ее;

- добыча полезных ископаемых из отходов добывающих производств, подлежащая лицензированию.

Базой налогообложения для добытой нефти, угля и природного газа является их фактически добытый объем.

Для всех остальных природных богатств, а также для нефти, газового конденсата и природного газа, добытых на новых морских недрах углеводородных ресурсов, используется база в виде стоимости полезных природных ресурсов.

Сумма налоговых отчислений рассчитывается путем применения:

- процентных ставок – если база определяется в виде стоимости добытых естественных богатств;

- твердых ставок (в рублях) – если база определена в виде фактического объема добытых ресурсов.

Исчислить и уплатить обязательный платеж плательщик должен в течение месяца.^[12]

Таким образом, можно сделать вывод, что налог на добычу полезных ископаемых обязаны уплачивать все, кто добывает полезные ископаемые на территории РФ на основании лицензии о праве на использование недр. В этом случае организация становится на учет в совершенно другом статусе, и платит налог, который называется НДПИ. Что касается бумаг, то постановка на учет должна быть осуществлена в течении 30 календарных дней со дня регистрации государственной лицензии на использование участка недр. Если участок находится не в пределах России, то оформление производится по местонахождению организации.

3. Совершенствование и перспективы развития начисления и уплаты прямых налогов

3.1 Совершенствование и контроль своевременной уплаты прямых налогов

В настоящее время проблема налогообложения в России переросла в крупнейшую не только экономическую, но и социально - политическую проблему. Необходимость ее разрешения представляет собой один из главных стимулов перехода к устойчивому и качественному экономическому росту.

Для мобилизации налоговых поступлений необходимо, прежде всего, повышение заинтересованности граждан России в полной и своевременной уплате налогов. Одно из направлений - доведение налоговыми и финансовыми органами в доступной форме до налогоплательщиков информации о суммах поступлений и израсходованных налогов и направлениях их использования, анализ проблем, возникающих при финансировании социальной и иных бюджетных сфер, имеющихся резервов увеличения поступлений. Весьма важным представляется также введение в образовательные программы не только в высших учебных заведениях, но и в школах, предметов, раскрывающих вопросы формирования и расходования средств бюджетной системы и разъяснительной обязанности каждого члена общества по уплате налогов.

Для создания регулируемого налогового механизма недостаточно рассмотрения общих перспектив реформирования системы налогообложения в России, следует уделить внимание отдельным налогам или их группам, имеющим большое значение для российской действительности.

Наибольшие трудности, в части пополнения бюджетов, связаны с уплатой налога на имущество физических лиц и земельного налога, уплачиваемого физическими лицами. Невысокий уровень собираемости земельного налога, уплачиваемого физическими лицами, и налога на имущество физических лиц складывается ввиду некоторых проблем.

Обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц и земельного налога, уплачиваемого физическими лицами, возложена на налоговый орган. Нормами статьи 52 НК РФ закреплено, что налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом.^[13]