Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Теоретические аспекты системы налогообложения в РФ).pdf

Введение

Актуальность исследования. Изучение особенностей системы налогообложения в Российской Федерации и выявление проблем в данной структуре позволит обозначить наиболее слабые места в работе и определить возможные варианты коррекции существующих проблем.

Налогами называют экономическую категорию, которая представляет собой отношения, складывающиеся между государством и налогоплательщиками по поводу перераспределения внутреннего валового продукта с целью формирования доходной части бюджета.

Основным инструментом, с помощью которого государство регулирует предпринимательскую активность и в целом экономику, является механизм налогообложения. От эффективности системы налогообложения напрямую зависит благополучие страны, эффективность социально-экономической политики. Налоги являются основным источником пополнения бюджета страны, а при осуществлении функции перераспределения, государство направляет эти средства во все необходимые сферы, тем самым поддерживая стабильность страны в целом.

Налоговая система является одним из важнейших элементов регулирования и обеспечения жизнедеятельности всякого государства. Продуктивность ее существования и реализации оценивается экономическим состоянием, уровнем влияния различных политических сил, налоговой культурой, предпочтениями и достижениями экономической науки и пр. Существенное развитие системы налогообложения происходит как оптимальное соотношение прямых и непрямых налогов в зависимости от конкурентоспособности и экономического состояния конкретного государства.

Система государственного налогообложения играет ключевую роль в развитии бизнеса и оказывает влияние на экономический рост сферы промышленного производства. Простота исчисления налогов, прозрачность системы сбора для налогоплательщиков и низкая шкала налогообложения позволяют более активно развиваться производству, расширяют налогооблагаемую базу и в конечном итоге повышают собираемость налогов.

Объект исследования – налоговая система.

Предмет исследования – проблемы в налоговой системе.

Целью данного исследования является изучение существующих проблем системы налогообложения в РФ.

В ходе исследования были использованы общенаучные и частно-научные методы познания: диалектический, формально-логический и систематический.

Структура работы представлена введением, двумя главами, заключением, списком литературы.

---

Глава 1. Теоретические аспекты системы налогообложения в РФ

1.1 Сущность и основные характеристики налоговой системы

Обширные функции современного государства в экономической сфере и высокий уровень социальных обязательств, наряду с традиционными задачи государственной власти требуют прочной финансовой базы, основным средством обеспечения которой являются налоги.

Налоги как экономическая категория представляют собой отношения, которые складываются между государством и налогоплательщиками по поводу перераспределения внутреннего валового продукта с целью формирования доходной части бюджета, в связи с данным подходом к пониманию налогов существуют различные подходы к пониманию дефиниции «налог» (табл.1).

Таблица 1 – Подходы к определению дефиниции «налог»

Автор	Определение
Н.В. Миляков	Налог - обязательный, индивидуально-безвозмездный пла­теж, взимаемый с организацией и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.[1]
А.Ю. Рыманов	Налог - представляет собой обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц для финансирования деятельности государства или муниципальных образований[2]
А.З. Дадашев	Налог - является институтом государства и одновременно коллективное благо для общества, несмотря на тот очевидный убыток, который терпит каждый налогоплательщик, отдавая часть своего дохода государству [3]
Кашин В.А.	Налог - установленное законом одностороннее обязательство лица участвовать в финансировании деятельности публичного образования [4]
А.В. Аронов, В.А. Кашин.	Налог - денежные платежи граждан и предприятий в пользу государства (в лице его органов), облеченного правом исполнять функции, на него возложенные [5]

---

Исходя из представленных трактовок данного понятия, можно выделить несомненным признаком налогов их обязательность. Все мы знаем, что важной составляющей доходной части бюджета являются налоги. Поэтому для социальной, экономической, а также и для политической жизни страны, их значение трудно переоценить.

Функции налогов должны непосредственно раскрывать определенные свойства и внутреннее содержание налога как экономической категории. Будет логичнее с нашей точки зрения все-таки рассматривать многофункциональный характер проявления налогов, поскольку функции налогов не проявляются независимо одна от другой, а имеют взаимосвязанные и взаимозависимые нити, которые могут представлять собой неразрывное единство (рис.2).

В современной экономической литературе выделяют следующие функции налогов:

– фискальная - является основной функцией и следует из самой сути налогов. Она присуща всем государствам в различные времена. Позволяет формировать государственные финансовые ресурсы и создаются предпосылки для последующего распределения части стоимости национального дохода. Основная задача данной функции - обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней;

– социальная - играет важную роль в социально-экономической политики государства, позволяет реализовывать социальную защиту населения;

–регулирующая - особенно актуальна в современных условиях антикризисного регулирования экономики, активного воздействия государства на экономические и социальные процессы, позволяет регулировать доходы всех групп населения. Она связана с распределением налоговых платежей между физическими и юридическими лицами, отраслями и сферами экономики, регионов и государства в целом;

– контрольная - создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов разных субъектов экономики. Позволяет оценивать эффективность каждого налогового канала, выявляет необходимость внесения изменений в налоговую систему страны.

Функции налогов

распределительная

контрольная

социальная

фискальная

стимулирующая

дестимулирующая

Подфункции

воспроизводственная

Рис.1 – Функции налогов

В настоящее время виды налогов как главной составляющей налоговой системы очень многообразны, их можно различать по ряду признаков. Классификация налогов представлена на рисунке 2.

---

Рис.2 – Классификация налогов по различным классифицирующим признакам

Помимо классификации налогов по различным признакам, различают принципы налогообложения (рис.3.).

Принцип - это основополагающее правило, основа чего-либо, поэтому принципы налогообложения - это базовые идеи и положения, которые применяются непосредственно в налоговой сфере. [6] Еще А.Смит в своей книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» обосновал главные принципы налогообложения:

- первый принцип - справедливости. Налог должен собираться со всех налогоплательщиков постоянно;

• второй принцип - определенности. Обложение налогами должно быть строго фиксированным;

-третий принцип - удобства плательщика при уплате налога. Взимание налога не должно причинять плательщику никаких неудобств;

• четвертый принцип - экономичности. Издержки по изъятию должны быть меньше, чем сумма самих налогов.

Предложенные А.Смитом принципы налогообложения могут рассматриваться как объективная экономическая категория вне зависимости от времени и конкретного государства. Поэтому их принято называть фундаментальными принципами.

Рис.3 – Принципы налогообложения

К элементам налогообложения относятся:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

Система налогообложения отражает состояние экономики страны в целом, характеризует устойчивость социально-политической ситуации, выявляет характер общественного строя, а также степень доверия граждан правительству, а также, система налогообложения включает в себя множество органов государственного и муниципального управления и охватывает все уровни власти.

1.2 Оценка эффективности налогообложения РФ

Основным инструментом, с помощью которого государство регулирует предпринимательскую активность и в целом экономику, является механизм налогообложения. От эффективности системы налогообложения напрямую зависит благополучие страны, эффективность социально-экономической политики. Налоги являются основным источником пополнения бюджета страны, а при осуществлении функции перераспределения, государство направляет эти средства во все необходимые сферы, тем самым поддерживая стабильность страны в целом.

---

Эффективность налоговой системы России из-за множества причин является очень низкой. Основными причинами низкой эффективности системы налогообложения являются: сложность системы налогообложения, наличие большого количества налоговых сборов и отчислений, широкое развитие теневой экономики. Однако, несмотря на все имеющиеся пробелы в системе налогообложения, поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ, увеличивается очень динамично (рис. 4).

Рис.4 – Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ (млрд.руб.)

С 2012 года по 2017 год объем налоговых поступлений увеличился на 6385 млрд. руб­лей. И даже в период кризиса данный показатель демонстрирует положительную динамику [3]. Однако, имеется и существенная задолженность по налогам. Показатель задолженности по налогам за последние годы показан в табл. 2.

Таблица 2 – Структура задолженности по налогам и сборам в бюджет РФ (млрд.руб.)

Как видно в таблице, за исследуемый период задолженность по налогам неизменно увеличивается, это очередной раз подтверждает неэффективность функционирования действующей налоговой системы. Многие налогоплательщики просто не в силах нести такое налоговое бремя, это касается не только физических лиц, но и крупных предприятий, высокая налоговая нагрузка дестимулирует многих хозяйствующих субъектов и они вынуждены либо закрываться, либо искать пути уклонения от уплаты налогов.

В этой ситуации целесообразным является произвести перераспределение налоговой нагрузки. В частности, снизить налоговую нагрузку на малообеспеченные слои населения и увеличить на довольно обеспеченных граждан. Прежде всего, это выражается во введении прогрессивной шкалы подоходного налога, с максимальной ставкой в 35% с доходов выше 3 млн руб. в год. Кроме того, необходимо пересмотреть уровень минимальной оплаты труда, поскольку существующие значения данного показателя не соответствуют действительности.

В условиях падения курса рубля и подорожания продуктов питания, и иных предметов первой необходимости, естественным является и увеличение прожиточного минимума, а соответственно и уровня минимальной оплаты труда. [2]

Таким образом, эффективная налоговая политика государства должна быть ориентирована на повышение благосостояния всего общества, а не отдельной его части, что в целом позволит найти компромисс между реализацией принципов справедливости и эффективности налогообложения. Всего этого, с нашей точки зрения, можно достичь лишь при формировании четко выстроенной экономической стратегии государства.

---