Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Теоретические аспекты системы налогообложения в РФ).pdf

Глава 2. Анализ проблем системы налогообложения РФ

2.1 Состояние и проблемы налоговой системы РФ и основные проблемы

В совокупной системе расходов федерального бюджета основными статьями расходов являются:

а) Социальная политика;

б) Национальная оборона;

в) Национальная безопасность и т.д.

Причем, расходы по данным направлениям существенно выросли за последние годы и опережают все остальные статьи целевого расходования бюджетных средств. На эффективное развитие и функционирование бюджета РФ в условиях развития мировой экономики, оказывают влияние ряд факторов, среди которых:

а) Экономические санкции, введенные в отношении РФ западными странами. Данные санкции ограничивают экономические возможности страны в условиях мирового хозяйства, снижая торгово-финансовые показатели.

б) Падение цен на энергоресурсы. Основные страны мира, в том числе и РФ, очень сильно зависят от нефтегазового сектора. В этой связи, резкие перепады котировок цен на топливо наносят серьезный удар по бюджету и всей национальной экономике страны.

в) Мировая напряженность. Данный фактор выражается в том, что Правительству РФ необходимо перестраивать бюджетно-налоговую политику, ориентируя ее вместо социально-общественного вектора, в сторону урегулирования мирового хозяйства и налаживая мировых соглашений с крупнейшими странами мира.

В системе налогообложения РФ можно выделить ряд проблем, которые сформировались за последние годы:

а) Фискальный характер налоговой политики. Данный аспект характеризуется затруднением регулирующей и стимулирующей функций налогообложения.

б) Неоптимальность налоговых ставок по ключевым видам налогов.

в) Низкий контроль за эффективностью сборов налогов, в связи с чем, бюджет государства недополучает достаточно большое количество средств.

г) Обширный спектр налоговых льгот и вычетов по различным категориям и т.д [1, с.9].

На сегодняшний день, на налоговые поступления от НДС приходится более 40% от всех налоговых поступлений в бюджет государства. Если же говорить о том, на сколько выросла доля налоговых поступлений в бюджете страны за длительный временной отрезок, то здесь можно сказать о увеличении с уровня в 37,39% до 41,09%. Для того, чтобы преодолеть вышеназванные негативные тенденции, которые ведут к дестабилизации национальной экономики РФ и снижают показатели эффективности бюджета, необходимо:

---

а) Контролировать целевое расходование бюджетных средств.

б) Усовершенствовать действующее бюджетное законодательство.

в) Улучшение инвестиционного климата за счет упрощения системы налогового администрирования.

г) Развивать и инвестировать сферу технологий и инноваций, которые повысят не только статус страны в мировом рейтинге, но и снизят зависимость России от цен на сырье и т.д.

д) Поддерживать малое и среднее предпринимательство и т.д [2, с.9].

Можно выделить несколько путей решения проблем в сфере межбюджетных отношений Российской Федерации. К данным направлениям можно отнести:

а) Расширение полномочий региональных и местных органов власти в бюджетно-налоговой сфере.

б) Совершенствование межбюджетного механизма распределения налоговых поступлений между федерацией и регионами на долгосрочной основе.

в) Контроль за целевым использованием бюджетных средств и межбюджетных трансфертов в субъекты и регионы.

г) Ужесточение наказания за нецелевое использование бюджетных средств и т.д [3, с.9].

Важным моментом является формирование системы оперативного и гибкого реагирования на текущие изменения рыночной конъюнктуры и корректировки проводимой долговой политики согласно наиболее достоверным краткосрочным прогнозам. В последнее время, в РФ и законодательных органах власти в частности, не утихают споры относительно того, как оптимизировать налоговые поступления в бюджет страны, какая ставка по налогу на добавленную стоимость является оптимальной и т.д.

Обобщив все мнения относительно данных споров и обсуждений можно сформулировать ряд перспективных направлений, которые позволят сделать систему налогообложения в РФ более рациональной:

а) Введение единой ставки НДС на уровне от 14 до 17%. Данное направление позволит устранить бухгалтерские ошибки, которые возникают в большом количестве и так или иначе связаны с объектами налогообложения. Введение единой ставки позволит облегчить проведение процедуры налогового аудита и проверок.

б) Совершенствование механизма налогового администрирования. Экспертами предлагаются следующие меры:

1) Максимальное сближение налогового и бухгалтерского учета;

2) Специальная регистрация плательщиков и т.д.

в) Проведение процедуры переориентации налоговой системы от функционирующей в данный момент к сбалансированной модели, в основе которой будет преобладать доля прямых налогов над косвенными.

г) Ужесточение процедуры контроля и надзора за сбором и уплатой налогов и т.д. Реализация данных направлений позволит оптимизировать налоговую систему страны и сделать ее рациональной в условиях современного мирового хозяйства.

---

Таким образом, налоги являются основным инструментом государственного регулирования, с помощью которых пополняется государственный бюджет, обеспечивающий деятельность государственных и муниципальных органов самоуправления.

2.2 Необходимые условия для построения эффективной налоговой системы

Для того чтобы задолженность по налогам и сборам не возрастала, особое внимание должно уделяться повышению открытости Федеральной налоговой службы и упрощению налоговых процедур, включая взаимодействие с налогоплательщиком. Решение этой задачи должно осуществляться за счет развития информационных технологий, создания новых и развития действующих электронных сервисов. Необходимо создать специализированные центры обработки и хранения документов, а также систему управления электронными архивами. В результате налоговые органы смогут перейти на работу исключительно с электронными документами. Следующий способ совершенствования работы налоговых органов по урегулированию налоговой задолженности – это создание коммерческих льгот для фирм с хорошей налоговой репутацией. Повышение налоговой культуры. Налоговая культура складывается из понимания гражданами всей важности для государства и общества уплаты налогов (как часть политической культуры) и знания своих прав и обязанностей по их уплате (как часть правовой культуры).

Заметим, что именно имущественные и ресурсные налоги, их величина служат индикатором состояния важной составляющей экономического потенциала региона. Дотационные регионы, которых в настоящее время подавляющее большинство, ощущают очень плотную зависимость от федерального центра, что не создаёт условия для эффективного государственного управления на региональном уровне. Это, в свою очередь порождает множество проблем по обеспечению устойчивого экономического роста в регионах, выполнению социальных обязательств, повышению уровня и качества жизни населения.

На сегодняшний день актуальным остается вопрос о совершенствовании и развитии налоговой системы России с целью формирования сбалансированной системы налогообложения. В связи с постоянными изменениями в политической, экономической и социальной сфере необходимо, чтобы действующая налоговая система способствовала стимулированию производства, привлечению инвесторов, в том числе иностранных, давала возможность поддержания конкуренции. Однако прослеживается иная тенденция – производители тех или иных товаров стремятся передать бремя налогообложения на непосредственных потребителей товаров – население. В связи с этим большая часть налогов начинает приобретать косвенный характер, включая в стоимость самого товара налоги, которые должен платить производитель. Но такой подход к налогообложению не разрешает важнейшие проблемы в стимулировании роста производительности труда у предприятий, вызывая желание искать различные «лазейки» в законе для сокрытия заработной платы работников, и, что очень важно, ее распределение на большую численность сотрудников, что, в свою очередь, фактически способствует стимулированию труда с минимальной оплатой, падение его производительности.

---

В настоящее время доля косвенных налогов подвержена снижению, в Российской Федерации же ситуация обратная. Это говорит о существующих недостатках в системе налогообложения, стремлении увеличить поступления в бюджет любым способом. В связи с этим и наличие актуальных проблем в экономике: инфляция, слабое развитие малого и среднего предпринимательства, быстрый рост цент на товары потребительского потребления, невозможность обеспечить своевременное реагирование на потребности рынка. Несовершенство законодательно-правовой базы налоговой системы РФ ведет к отрицательным последствиям налоговой политики и нестабильности налогового законодательства. В Налоговый кодекс РФ периодически вносятся различные изменения, что ведет к неустойчивости экономики страны, тем самым обостряя экономический кризис. Анализируя вышеназванные моменты, можно отметить следующие недостатки, существующие в налоговой системе России в настоящий период:

1) слабая обоснованность бюджетных ассигнований, несоответствующее качество государственных программ, узость их использования в бюджетном планировании;

2) низкая эффективность финансовых взаимоотношений с бюджетами субъектов РФ и местными субъектами;

3) высокая степень зависимости бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ от трансфертов из федерального бюджета;

4) низкая эффективность управления государственным долгом и государственными финансовыми активами;

5) отсутствие стабильности, сложность, двоякость и запутанность в понимании нормативной базы налогообложения;

6) недостаточное развитие процедур налогового и оперативного контроля.

Для успешного развития всего государства ему необходимы стабильные, объективно реагирующие на изменения институты и механизмы, способные отвечать различным запросам и потребностям общества, способным формировать благоприятные условия существования и функционирования рынка, способствующих эффективному производству и снижению налоговой нагрузки. Вместе с тем само снижение налоговой нагрузки должно сопровождаться снижением затрат на функционирование административной системы, увеличением роли социальных и регулирующих налогов. Наряду с этим существует также проблема, связанная с истребованием большого объема документов, размытого трактования тех или иных норм. В сфере налогообложения необходимо продолжать работу по последовательному упорядочиванию полномочий налоговых органов путем уточнения, разъяснения и устранения многих отсылочных норм в законе.

---

Для совершенствования налоговой системы РФ необходимо упростить налоговый механизм. Для укрепления правовой базы налогового законодательства необходимо создать ряд дополнительных нормативно-правовых актов по вопросам налогового регулирования для внесения чёткости в Налоговый кодекс РФ. Нецелесообразный контроль за сбором налогов приводит к тому, что физические и юридические лица уклоняются от уплаты налогов, что приводит к уменьшению поступлений в консолидированный бюджет РФ.

Необходимо стимулировать пополнение бюджета страны путём сбора налоговых платежей. В связи с этим актуальной остается задача, связанная с формированием налогообложения, которое можно характеризовать как отвечающее современным требованиям экономики, становлению полноценных субъектов рынка. Очевидно, что взвешенная, стабильная и развивающаяся налоговая политика занимает особую роль. Вместе с фискальной функцией налоговая система в условиях формирования рынка и производственных отношений должна осуществлять активную стимулирующую функцию.

Подводя итог, можно отметить, что построение эффективной налоговой системы возможно путем реформирования. Ведь именно налоговая политика во многом формирует экономику страны, определяет ее перспективы, способствует развитию всего государства и отдельных отраслей. Для этого необходимо провести следующие мероприятия:

- улучшение инвестиционного климата и создание условий для экономического роста;

- снижение расходов бюджетов бюджетной системы РФ;

- совершенствование нормативно-правового регулирования;

- повышение качества государственных программ;

- повышение эффективности управления государственным долгом и государственными финансовыми активами;

- снижение зависимости государственных внебюджетных фондов от трансфертов федерального бюджета;

- повышение эффективности финансовых взаимоотношений с бюджетами субъектов;

- достижение других стратегических целей социально-экономического развития страны, необходимо обеспечить эффективное и прозрачное управление общественными финансами;

- усовершенствовать налоговое законодательство с целью его упрощения и придания налоговым законам большей прозрачности; расширить базу налогообложения, снизить налоговые ставок;

- произвести пересмотр и отмену налоговых льгот, которые не для той цели, ради которой были введены.

Кроме того, налоговые льготы тормозят технический прогресс и способствуют коррупции. Для этого необходимо:

---