Файл: Баланс и отчетность (Понятие и основные элементы баланса).pdf

По статье «Запасы» показывается общая сумма материально-производственных запасов по с вычетом НДС. К статьям раздела относят сырье, материалы и другие похожие ценности; затраты на незавершенном производстве; так же готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные, а также расходы будущих периодов.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

НДС представляет собой косвенный налог (косвенным называется налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу). Владелец предприятия, производящего товары и услуги, продает их по цене (тарифу) с учётом прибавленной к изначальной цене товара сумму НДС и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки. Выходит, так, что продавец является сборщиком, а покупатель — плательщиком данного вида налога.

Дебиторская задолженность

Статьи раздела: покупатели и заказчики; Векселя к получению; Задолженность дочерних и зависимых обществ, а также задолженность участников или учредителей по взносам в уставный капитал; и другие. При этом в эту строку вводятся долги, срок погашения которых равен или меньше 12 месяцев. Если срок погашения задолженности превышает 12 месяцев, то его сумма указывается в составе внеоборотных активов в строке «Прочие внеоборотные активы».

Финансовые вложения

Включает займы, не превышающие срок погашения 12 месяцев. К этой категории относят суммы краткосрочных финансовых вложений компании (акций, векселей, облигаций, предоставленных займов и т. д.)

Денежные средства и денежные эквиваленты.

Денежные остатки предприятия суммируются и отражаются в строке «Денежные средства», здесь они отражают:

- деньги в кассе компании, а также стоимость денежных документов, таких как почтовые марки, билеты, ваучеры и т. д.

- деньги на текущих счетах в банках

- деньги в иностранной валюте, хранящиеся на счетах в иностранной валюте в банках;

- другие средства, исключение - представляют собой депозиты, по которым начисляются проценты.

Денежные эквиваленты представляют собой высоколиквидные инвестиции, которые могут быть легко конвертированы в известную сумму денежных средств, а также подвержены незначительному риску изменения стоимости, например, инфляции.

Теперь мы переходим к рассмотрению второго раздела и статей бухгалтерского баланса «Обязательства», включая разделы III, IV и V.

Раздел III- Капитал и резервы

включает:

Уставный капитал

Под данным разделом понимается сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации. Уставный капитал – это минимальный размер имущества компании, который гарантирует интересы ее кредиторов. Размер уставного капитала организации не ограничен. Однако законодательством установлена его минимальная граница В открытых акционерных обществах она составляет 100 000 руб., в закрытых акционерных обществах – 10 000 руб. В обществах с ограниченной ответственностью минимальный размер уставного капитала составляет 10 000 руб. Уставный капитал может пополнятся за счет прибыли хозяйственного субъекта, а также целевых взносов учредителей. Виды вкладов в уставный капитал могут быть здания, сооружения, оборудование и другие материальные ценности.

Добавочный капитал

Добавочный капитал представляет собой источник средств предприятия, образуемых в результате переоценки имущества или продажи акций выше номинальной стоимости, а также других ситуаций вызвавшие прирост благосостояния организации. Формируется, в основном за счет: эмиссионного дохода, представляющего собой сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций (долей).

Резервный капитал

Предназначен для сосредоточения создающихся резервов за счет прибыли согласно уставу предприятия, инфляционных резервов, образующихся при переоценке имущества, а также стоимости безвозмездно полученного имущества, кроме денежных средств, увеличивающих имущество акционерного обществ. Данная статья употребляется для финансирования предстоящих расходов по оплате отпусков работникам, ежегодного вознаграждения за выслугу лет, предстоящие затраты по ремонту основных средств и др.

Резервный фонд акционерных обществ, должен быть не менее 5 % от суммы уставного капитала общества и ежегодно на этот фонд общество должно отчислять не менее 5 % от суммы чистой прибыли, пока сумма резервного фонда не достигнет размеров, установленных учредительными документами.

Нераспределенная прибыль.

Представляет собой итог денежных средств. Показывается нарастающим

итогом за прошлый и отчетный год. Она учитывает суммы по:

нераспределенной прибыли прошлых лет;

непокрытому убытку прошлых лет;

нераспределенной прибыли отчетного года и непокрытому убытку отчетного года.

Раздел IV -Долгосрочные обязательства. Первой группой статей данного раздела являются:

Заемные средства

Эта статья отражает сумму заемных средств с учетом начисленных процентов, которые должны быть погашены через более чем 12 месяцев. Если срок долгосрочных кредитов и займов составляет менее 12 месяцев отчетного года, то они должны быть отражены как краткосрочные.

Статьи этой группы включают: Кредиты и займы, подлежащие погашению более 12 месяцев после отчетной даты.

Отсроченные налоговые обязательства

Когда расходы в бухгалтерском учете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоге, фирмы откладывают налоговые обязательства. В этом случае сумма подоходного налога, которую компания обязана «доплатить», называется отложенным налоговым обязательством. Для расчета этого показателя налогооблагаемая временная разница умножается на ставку налога на прибыль.

Завершающий, V раздел называется Краткосрочные обязательства. В них входят:

Заемные средства

Это статьи о кредитах и займах, подлежащих погашению, в течении 12 месяцев. По данной статье отражаются банковские кредиты и займы, которые следует погасить в течении 12 месяцев после отчетной даты. В балансе отражается не только сумма, но и набежавшие проценты по кредиту.

«Если срок погашения долгосрочных обязательств по кредитам и займам на 31.12.11 составляет мене 12 месяцев, их следует отражать в балансе как краткосрочные – по стр. 1510 раздела V бухгалтерского баланса (письмо Минфина России от 28.01.10 № 07_02_18/01).»

Кредиторская задолженность

В эту группу входит наибольше число статей, а именно, такие статьи как: поставщики и подрядчики; Векселя к уплате; стоимость безвозмездно полученного имущества; разница между суммой, которую следует вернуть с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью пропавших вещей.

Несколько видов задолженности- задолженность перед зависимыми и дочерними обществами, перед персоналом организации, перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами, а также виды задолженности участникам либо учредителям по выплате доходов.

Доходы будущих периодов

К данной статье, относят абонементную плату за пользование средствами связи или за перевозку пассажиров. К доходам будущих периодов относится разница между суммой, которую нужно взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью утраченного имущества.

Прочие обязательства

К данному отделу относят суммы долгосрочных обязательств, не нашедших отражения в предыдущих строках формы, это такие долгосрочные обязательства предприятия, которые не являются достаточно существенными для их отражения в отдельной строке. В данной строке могут отражать суммы задолженности перед поставщиками и подрядчиками, сроком погашения которой превышает 12 мес.; задолженности перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой превышает 12 мес.; суммы по страхованию и другие аспекты.

Так выглядит структура и системообразующие элементы баланса.

Глава II. Анализ Баланса

2.1.Основные реквизиты формы №1

Важнейшим документом финансовой отчетности является бухгалтерский баланс организации - Форма № 1. Его основное качество заключается в том, что он показывает структуру и состав активов компании, наличие собственных средств и пассивов, ликвидность, а также оборачиваемость, состояние и динамика оборотных активов кредиторской и дебиторской задолженности.

С 2013 года финансовая отчетность должна представляться один раз в год. В состав отчетности входят баланс (форма № 1 в соответствие с прежним приказом Минфина о формах бухгалтерской отчетности), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), отчет о целевом использовании полученных средств. В настоящий момент действует форма Бухгалтерского баланса, утвержденная Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Мы будем рассматривать только «Бухгалтерский баланс. Форма №1».

На основе того что на владение информацией о финансовом положении организации имеют право знать не только юридические лица (за исключением случав связанных с законодательством), это означает, что любое заинтересовавшееся лицо имеет право на получение информации. «Порядок предоставления государственной услуги установлен Административным регламентом "Обеспечение заинтересованных пользователей данными бухгалтерской (финансовой) отчетности юридических лиц, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации", утвержденным приказом Росстата от 20 мая 2013г. № 183, зарегистрированным в Минюсте России 08.11.2013№ 30338.» сообщает сайт Росстата и более того «Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" установлено, что государственные и муниципальные услуги предоставляются заявителям на бесплатной основе (часть 1 статьи 8).»

Органы Росстата предоставляют данные о годовой финансовой отчетности любого предприятия. Для этого вам нужно знать только налоговый идентификационный номер (ИНН) интересующей компании. Это позволяет, рассмотрев анализ финансового состояния организации, по данным бухгалтерского баланса, мы можем проанализировать и оценить ее деятельность.

Например, рассмотрим анализ финансового состояния ООО «ФЭМЕЛИ». Сначала проанализируем структуру формы № 1

Как заполнить форму?

В левом верхнем углу формы указывается дата документа.

-Баланс составлен на 2018 г.

Чуть ниже указывается наименование предприятия, а также вид пред

предпринимательской деятельности

Общество с ограниченной ответственностью "ФЭМЕЛИ"

Код ОКУД

710001- по форме ОКУД (Общероссийский классификатор управленческой документации), данный код показывает, что данный документ является балансом предприятия.

Код ИНН

-2224148147

Важнейшим итоговым документом является бухгалтерский баланс организации - Форма № 1. Основным качеством является то, что структура и состав активов компании, наличие собственных средств и обязательств, ликвидность, а также оборачиваемость, состояние и динамика оборотных активов кредиторов и требует.

С 2013 года годовые отчеты должны представляться один раз в год.

Код ОКПО

-71385386

Общероссийский классификатор предприятий и организаций (ОКПО). Содержит восьми- или десятизначный номер юридического лица, который указывается в бухгалтерских документах.

Изменения к ОКПО вносятся Росстатом. Данный классификатор используется для ведения списка юридических лиц во всех государственных классификаторах и базах данных РФ для учета статистики.

Код ОКВЭД

- 52.11

ОКВЭД- Общероссийский классификатор видов экономической деятельности. Каждому коду присвоен тот или иной вид деятельности. Иными, словами это виды деятельности, зашифрованные в цифрах.

Код 51.11 для ОКВЭД. ООО «ФЭМЕЛИ» является видом деятельности под названием - «Розничная торговля в неспециализированных магазинах, преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями». Эта группа включает в себя:

- розничная торговля универсальным набором товаров в магазинах, где помимо основной продажи (более 50% оборота) продовольственных товаров, включая напитки и табачные изделия, также продаются одежда, мебель, бытовая техника, оборудование, косметика и т. д.

Код ОКОПФ

- 65