Файл: Бухгалтерская отчетность организации: порядок ее составления и анализ (ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ).pdf

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права

«ООО «РЕГИОНАЛЬНАЯ АГРО КОМПАНИЯ» вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом

Целью создания ООО «РЕГИОНАЛЬНАЯ АГРО КОМПАНИЯ» является извлечение прибыли путем организации рентабельного производства сельскохозяйственной продукции, а также выполнение работ и услуг для удовлетворения общественных потребностей

Финансовая и производственная деятельность общества осуществляется в соответствии с производственными, финансовыми планами общества на основе полного хозрасчета, самофинансирования и самоокупаемости

Годовая бухгалтерская отчетность ООО «РЕГИОНАЛЬНАЯ АГРО КОМПАНИЯ» формируется на основании бухгалтерских документов и предоставляется в соответствующие органы путем составления следующих форм отчетности:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Бухгалтерский учет в обществе ведется в соответствии с утвержденной учетной политикой, которая составляется главным бухгалтером и утверждается руководителем на основе ПБУ «Учетная политика организации».

• • 1. СОДЕРЖАНИЕ И ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

       1. Методика заполнения актива бухгалтерского баланса

Теоретические аспекты формирования основной бухгалтерской отчетности, то есть баланса установлены приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности наряду с отчетом о финансовых результатах. Остальные же формы отчетности расшифровывают и уточняют данные бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах

---

Составлению основной формы бухгалтерской финансовой отчетности предшествует ряд мероприятий, которые представлены на рисунке 6.

• проведение инвентаризации, в установленные сроки по приказу;
• закрытие учетных регистров;
• внесение исправлений в учете, при допущении ошибки;
• реформация бухгалтерского баланса, после уплаты всех налогов;
• отражение операций, произведенных после отчетной даты. Рис.7. Основные мероприятия при составлении отчетности

По своему содержанию, бухгалтерский баланс представляет собой два раздела: актив и пассив, итоги которых равны между собой

Актив баланса отражает все имущество хозяйствующего субъекта, в том числе материальные и нематериальные ценности

Бухгалтерский баланс, как известно, формируется на основе записей главной книги или оборотной ведомости за отчетный период. Как известно все субъекты при формировании статей бухгалтерского баланса используют основной источник информации это оборотная ведомость за отчетный год

В бухгалтерском балансе данные на отчетную дату отчетного периода отражаются в графе 4, в 3 графе обозначены коды строк, для более удобного восприятия представленной информации. Во второй графе расположено,

непосредственно, наименование показателя бухгалтерского баланса, 5 и 6 графы содержат информацию за предыдущие периоды отчетные периоды

Актив бухгалтерского баланса представлен двумя разделами: первый раздел – «Внеоборотные активы»;

второй раздел – «Оборотные активы»

Особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности – по степени возрастания ликвидации, то есть возможности превращения их в деньги для оплаты обязательств организации

По этому принципу в активе баланса средства организации сгруппированы в 2 раздела:

I раздел – внеоборотные активы, состоит из нематериальных активов, результатов исследований и разработок, основных средств, доходных вложений, материальных поисковых активов, долгосрочных вложений, отложенных активов, прочих активов.

По строке 1110 отражается информация об объектах нематериальных активов за исключением объектов НМА, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется.

Организация может представить стоимость патентов, лицензии, товарных знаков, иных аналогичных перечисленным прав и активов. При этом статья заполняется по данным аналитического учета к счетам 04 и 05. По строке 1110 приводится общая стоимость данных активов в оценке их по остаточной стоимости

---

В обществе с ограниченной ответственностью «РЕГИОНАЛЬНАЯ АГРО КОМПАНИЯ» объекты нематериальных активов, не отражены по строке баланса 1110.

По строке 1120 отражаются затраты на завершенные научно- исследовательские работы, давшие положительный результат, но не относящиеся к нематериальным активам. Такие затраты учитываются на счете 04 обособленно, и в балансе для них отведена отдельная строка

В исследуемом обществе на протяжении всего отчетного периода отсутствуют расходы на данные работы, поэтому нет данных для заполнения строки 1120 бухгалтерского отчета.

Строки 1130 и 1140 баланса заполняют организации, которые являются пользователями недр и осуществляют затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр. Правила учета соответствующих операций прописаны в ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов». Этот стандарт применяют до момента подтверждения коммерческой целесообразности добычи полезных ископаемых

Поисковые активы, как правило, относятся к отдельному участку недр, в отношении которого организация имеет лицензию, дающую право на выполнение работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых

«ООО «РЕГИОНАЛЬНАЯ АГРО КОМПАНИЯ» не осуществляет виды деятельности, связанные с разведкой и добычей полезных ископаемых, поэтому соответствующие строки в балансе организации не заполняются

По строке 1150 баланса «Основные средства» отражается стоимость имущества субъекта со сроком службы более года, учитываемого на одноименном счете 01. По данной статье баланса приводятся показатели по основным средствам, так и содержащимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе. Начисление амортизации в ООО

«РЕГИОНАЛЬНАЯ АГРО КОМПАНИЯ» согласно утвержденной учетной политике производится линейным способом

Показатель строки 1150 заполняется расчетным путем как разница между суммой остатков по счетам 01 и 02.

В ООО «РЕГИОНАЛЬНАЯ АГРО КОМПАНИЯ» по строке 1150 баланса «Основные средства» отражена разность между остатками по счетам: 01 и 02, что соответствует значению строки баланса 260196 тыс. рублей

По строке 1160 указывают имущество, которое будет использовано для сдачи в аренду, лизинг, прокат, внаем. Стоимость этих ценностей учитывают на счете 03. Учет доходных инвестиций в данные ценности ведется по тем же правилам, что и учет основных средств. В учетных документах такие объекты отражают по первоначальной стоимости либо (в случае переоценки) по текущей (восстановительной) стоимости

---

Показатель строки формируют по данным аналитического учета расчетным путем как разницу между суммой остатков по счету 03, субсчета

«Доходные вложения для передачи в лизинг» и «Доходные вложения для передачи в прокат», и суммой остатка по счету 02, субсчет «Амортизация имущества, предоставленного во временное пользование»

В исследуемом обществе не имеет на балансе имущества, предназначенного для передачи в аренду, лизинг, поэтому строка 1160 в балансе не заполняется ввиду отсутствия необходимых сведений

В строке 1170 баланса указывают приобретенные организацией акции, финансовые векселя, облигации и другие ценные бумаги. Также здесь отражают вклады в первоначальные капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы процентных займов, предоставленных организацией. Статья 1170 баланса формируется по данным аналитического учета к счету 58

Следует обратить внимание на то, что по строке 1170 отражают финансовые вложения долгосрочного периода действия, то есть такие, срок реализации которых превышает один год после отчетного периода. Стоимость финансовых вложений краткосрочного характера (со сроками реализации не более 12 месяцев после отчетного периода) подлежит отражению по строке 1240 баланса

«В ООО «РЕГИОНАЛЬНАЯ АГРО КОМПАНИЯ» в отчетном периоде финансовые вложения не осуществлялись, поэтому значение строки 1170 не заполнено

По строке 1180 указывают сальдо по одноименному счету 09 на конец отчетной даты. Отложенный налоговый актив возникает, когда момент

признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете оказывается различным. Отложенные активы отражаются с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая разница не будет уменьшена или полностью погашена в следующих периодах

«В ООО «РЕГИОНАЛЬНАЯ АГРО КОМПАНИЯ» по строке 1180 баланса сумма не отражена.

По строке 1190 отражаются сведения об активах долгосрочного характера общества, не нашедших своего отражения по другим показателям раздела I «Внеоборотные активы». В первую очередь здесь нужно показать оборудование к установке, учтенное на счете 07

В бухгалтерском балансе исследуемого общества сумма стоимости прочих активов, отражена по статье бухгалтерского баланса только в 2016 году, которая равна – 22551 тыс. рублей соответственно по строке баланса 1190

Строка бухгалтерского баланса 1100 отражает итог раздела внеоборотные активы, который равен в 2016 году в обществе – 282747 тыс. рублей

---

1. раздел – оборотные активы.

В этом разделе отражаются, запасы, налога на добавленную стоимость, дебиторская задолженность, финансовые вложения краткосрочного характера, средства, размещенные на денежных счетах и их эквивалентах, прочих активов, находящихся в обороте

По строке 1210 показывается стоимость всех запасов и затрат экономического субъекта (материальных, товарных ценностей, незаконченного производства) и расходов, которые должны быть осуществлены организацией в будущем

Строка заполняется суммированием остатков по счетам 10, 20, 40, 41 за

вычетом сальдо по счету 42, 43, 44, 45, 97.

В исследуемом обществе путем сложения сальдо по счетам 41 и 97 и вычитания из полученной суммы сальдо по счету 42 получаем величину

запасов на конец периода в размере 256676 тыс. рублей.

По строке 1220 отражаются суммы налога по приобретенным материальным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям, работам и услугам, подлежащие отражению в установленном порядке в будущем в уменьшение суммы налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники покрытия. Общий порядок вычета сумм «входного» НДС, отраженных на счете 19, исключает требование оплаты этих ценностей

«ООО «РЕГИОНАЛЬНАЯ АГРО КОМПАНИЯ» не является плательщиком налога на добавленную стоимость, поэтому в бухгалтерском балансе общества строка 1220 не заполняется

Дебиторской задолженности в балансе отводится строка 1230. По этой строке отражается задолженность, не погашенная на отчетную дату:

• поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, отражается по дебету счета 60, субсчет «Авансы выданные»;
• покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам), отражается по дебету счета 62;
• налоговой инспекции по излишне уплаченным налогам и сборам, отражается по дебету счета 68;
• внебюджетных фондов по излишне уплаченным страховым взносам, учтенным по дебету счета 69;
• подотчетных лиц по выданным и не возвращенным в кассу организации подотчетным средствам, отражается по дебету счета 71;
• работников организации по предоставленным им беспроцентным займам, а также по возмещению материального ущерба, отражается по дебету счета 73;
• по выданным беспроцентным займам, отражается по дебету счета 76;
• учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы, отражается по дебету счета 75;
• по штрафам, пеням и неустойкам, признанным должником или по которым получены решения суда об их взыскании, отражается по дебету счета 76

---