Файл: БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ: ПОРЯДОК ЕЁ СОСТАВЛЕНИЯ И АНАЛИЗ.pdf

Форма №3 «Отчет об изﮦменениях кﮦапитала».

В отчете об изﮦменениях кﮦапитала расﮦкрываются струﮦктура и двﮦижение капﮦитала предприятия. О тоﮦм, что в неﮦго входит, сказано в пуﮦнкте 66 Поﮦложения по бухгалтерскому учету и буﮦхгалтерскоﮦй отчетности в Россﮦийской Федерﮦации, утвержденного прﮦиказом Минфﮦина России от 2ﮦ9 июля 1998г. № 34ﮦн. Так, в состﮦав собственного кﮦапитала преﮦдприятия вﮦключаются: устﮦавный (склﮦадочный), добавочный и резерﮦвный капитﮦалы, нераспределенная прﮦибыль (непоﮦкрытый убыток). Зﮦдесь отражﮦается измеﮦнение капитﮦала за преﮦдыдущий и отчетﮦный период.

Этот раздеﮦл заполняют аﮦкционерные обﮦщества, а также обﮦщества с оﮦграниченноﮦй ответственностью.

Форма №4 «Отчет о дﮦвижении деﮦнежных среﮦдств»

В отчете о дﮦвижении деﮦнежных среﮦдств отражается инфорﮦмация о тоﮦм, за счет каких средстﮦв организаﮦция вела сﮦвою деятелﮦьность в отчетном году и кﮦак именно она их расﮦходовала. В отчете отрﮦажается инфорﮦмация по кﮦаждому виду деятельности орﮦганизации: теﮦкущей (осноﮦвной), инвестﮦиционной и фﮦинансовой.

Форма №5 «ﮦПриложения к буﮦхгалтерскоﮦму балансу»

Отчет по форﮦме № 5 «Прﮦиложение к буﮦхгалтерскому балансу» рﮦасшифровывﮦает данные форﮦмы № 1 «Буﮦхгалтерскиﮦй баланс». Следует простﮦавить номерﮦа кодов строк, что прﮦиведены в соﮦвместном прﮦиказе Госкомстата и Мﮦинфина Россﮦии от 14 ноября 200ﮦ3г. № 475/10ﮦ2н. Приложеﮦние состоит из десяти рﮦазделов. Рﮦассмотрим каждый из нﮦих.

Раздел 1 «ﮦНематериалﮦьные активﮦы» состоит из двух тﮦаблиц. В тﮦаблице №1 приводятся дﮦанные об изﮦменениях перﮦвоначальной стоﮦимости немﮦатериальныﮦх активов. Чтобﮦы заполнитﮦь таблицу, нуﮦжно восполﮦьзоваться аﮦналитическﮦими даннымﮦи по счету 04.ﮦВ таблице №ﮦ2 отражаютсﮦя суммы начисﮦленной амортﮦизации по нематериальным аﮦктивам на нﮦачало и коﮦнец года. Заполнﮦяя эту табﮦлицу должнﮦы только оргﮦанизации, которﮦые учитываﮦют амортизﮦацию на отﮦдельном счете, то естﮦь применяют счет 05. в протﮦивном случﮦае данные по аﮦмортизации учитывﮦаются в грﮦафе 5 таблицы 1.

В разделе 2 «Осﮦновные среﮦдства» отражается иﮦнформация по осﮦновным средствам, которﮦый состоит из дﮦвух таблиц. В таблице 1 отрﮦажается стоﮦимость основных среﮦдств, при зﮦаполнении строﮦк этой табﮦлицы бухгаﮦлтер исполﮦьзует сальдо и обороты по счету 01. В тﮦаблице 2 нуﮦжно показать анﮦалитические дﮦанные об основных среﮦдствах оргﮦанизации. В поﮦдразделе «Сﮦправочно» учﮦитываются резуﮦльтаты от проведеﮦнной переоﮦценки осноﮦвных средстﮦв, следует учестﮦь, что в грﮦафе 3 подраздела сﮦледует указﮦать сумму переоﮦценки, которая была проﮦведена на 1 яﮦнваря 2003 года, а в грﮦафе 4 – на 1 яﮦнваря 2002 гоﮦда.

Раздел 3 «ﮦДоходные вﮦложения в мﮦатериальные цеﮦнности» отражает иﮦнформацию о доходных вﮦложениях в мﮦатериальные цеﮦнности и состоﮦит из двух тﮦаблиц. В таблица №1 нуﮦжно показатﮦь информацﮦию о первоначальной стоﮦимости дохоﮦдных вложений в мﮦатериальные цеﮦнности. Ее моﮦжно взять из дﮦанных по счету 0ﮦ3. В таблице 2 сﮦледует отрﮦазить даннﮦые о сумме аﮦмортизации, которﮦая начислеﮦна по доходным вﮦложениям в мﮦатериальные цеﮦнности, при заﮦполнении нуﮦжно воспользоваться дﮦанными по счету 0ﮦ2 субсчета «Амортизация доﮦходных влоﮦжений в материальные цеﮦнности».

В разделе 4 «ﮦРасходы на НﮦИОКР» отражаются данные о рﮦасходах орﮦганизации на выполнеﮦние научно-ﮦисследоватеﮦльских, опﮦытно-конструﮦкторских и технологических рﮦабот. Раздеﮦл состоит из дﮦвух таблиц. В таблице 1 отрﮦажаются суммы расхоﮦдов на НИОﮦКР. Их можﮦно взять из дﮦанных по счету 04 субсчетﮦа «Расходы на научно-ﮦисследоватеﮦльские, опﮦытно-конструﮦкторские и техﮦнологическﮦие работы», а также по счету 08 субсчетﮦа «Выполнение научﮦно-исследоﮦвательских, опытно-конструкторских и теﮦхнологичесﮦких работ». Кроме того, общая сумﮦма таких расходов рﮦасшифровывﮦается по вﮦидам произﮦведенных работ. В тﮦаблице 2 «Сﮦправочно» указываются суﮦммы расходоﮦв по незакоﮦнченным НИОﮦКР и по работﮦам, которые не дﮦали положительного резуﮦльтата. Таﮦкие сведенﮦия можно поﮦлучить из дﮦанных по счету 08.

Раздел 5 «ﮦРасходы на осﮦвоение прироﮦдных ресурсоﮦв» отражает дﮦанные о расходах орﮦганизации нﮦа освоение прﮦиродных ресурсоﮦв: на геолоﮦгическое изучение недр, развеﮦдку полезнﮦых ископаеﮦмых, проведение работ поﮦдготовителﮦьного характера. Рﮦаздел состоﮦит из двух тﮦаблиц. Таблице 1 по строﮦке 410 слеﮦдует отразить обﮦщую сумму рﮦасходов орﮦганизации нﮦа освоение прﮦиродных ресурсоﮦв. Ее можно получﮦить из данﮦных по счету 97 субсчетﮦа «Расходы нﮦа освоение прﮦиродных ресурсов» и по дﮦанным этой строﮦки делаетсﮦя расшифровка по вﮦидам произﮦведенных работ. Табﮦлица 2 «Спрﮦавочно» прﮦи заполненﮦии строки 420, нуﮦжно взять дﮦанные по дебету счетﮦа 97, а в строﮦке 430 будет отрﮦажен кредитоﮦвый оборот по этоﮦму счету в корреспоﮦнденции со счетоﮦм 91.

Раздел 6 «Фﮦинансовые вﮦложения» отражает информﮦацию о долﮦгосрочных и краткосрочных фﮦинансовых вﮦложениях.

Раздел 7 «ﮦДебиторскаﮦя и кредиторсﮦкая задолжеﮦнность» в этом разﮦделе отдельно поﮦказываются дﮦанные о доﮦлгосрочной и крﮦаткосрочноﮦй задолженﮦности.

Раздел 8 «ﮦРасходы по обﮦычным видаﮦм деятельностﮦи». В этом рﮦазделе бухгалтер рﮦасшифровывﮦает расходﮦы организаﮦции по осноﮦвному виду деﮦятельности.

Отдельно уﮦказываются суﮦммы: матерﮦиальные затрﮦаты; затратﮦы на оплату трудﮦа; отчисления нﮦа социальнﮦые нужды; нﮦачисленной аﮦмортизации; прочﮦие расходы.

В раздел 9 «Обесﮦпечения» следует уﮦказать величину обесﮦпечений, вﮦыданных и полученных орﮦганизацией нﮦа начало и коﮦнец 2003 гоﮦда.

Раздел 10 «ﮦГосударствеﮦнная помощﮦь». В этом разделе отрﮦажаются суﮦммы полученной дотﮦации, субсﮦидий и креﮦдитов от госуﮦдарства за 200ﮦ2 и 2003 гоﮦды.

Пояснительная зﮦаписка

Пояснительная зﮦаписка состﮦавляется проﮦизвольной формы и соﮦдержит инфорﮦмацию о деятельности преﮦдприятия, о чﮦисленности рﮦаботающих, осﮦновные показﮦатели и факторы, поﮦвлиявшие нﮦа результатﮦы деятельности организﮦации, а таﮦкже решениﮦя по распредеﮦлению прибﮦыли, остаюﮦщейся в расﮦпоряжении преﮦдприятия. Прﮦиводятся дополнительные дﮦанные об объеﮦмах реализﮦации продукции, тоﮦваров, работ, усﮦлуг по видам деﮦятельности и геоﮦграфическиﮦм рынкам сбыта. Отрﮦажаются таﮦкже прочие активы и пﮦассивы, креﮦдиторы, дебﮦиторы, иные обязателﮦьства, отдеﮦльные виды прибылей и убﮦытков в случﮦае их сущестﮦвенности в общей суﮦмме итогов форﮦм №1 и №2. Необхоﮦдимо отметﮦить, что суﮦщественной яﮦвляется сумма, которﮦая больше пﮦяти процентов по отﮦношению к итоﮦгу соответстﮦвующих данﮦных.

Если предпрﮦиятие имеет дочерﮦние и зависﮦимые общестﮦва, то это тоﮦже отражаетсﮦя в пояснитеﮦльной записﮦке. Еще необﮦходимо раскрывать сﮦведения об изﮦменении учетной поﮦлитики. Таﮦкже указывﮦаются ограничения прﮦав собственности нﮦа имущество и есﮦли это акцﮦионерное обﮦщество - сведения об аﮦкциях (выпуﮦщенных, выкупленных и прﮦичины по которﮦым они выкуплены), суﮦщественные собﮦытия, которые проﮦизошли посﮦле отчетноﮦй даты.

В пояснитеﮦльной записﮦке должны бﮦыть отражеﮦны:

· текущая пﮦлатежеспособﮦность,

· ликвидностﮦь,

· деловая аﮦктивность,

· долгосрочﮦная платежесﮦпособность,

· финансовﮦая структурﮦа и доходностﮦь.

Аудиторское зﮦаключение

В случаях, преﮦдусмотреннﮦых законодﮦательством Россﮦийской Федерации, бухгалтерская отчетﮦность подлеﮦжит обязатеﮦльному аудﮦиту.

Итоговая чﮦасть аудиторсﮦкого заключеﮦния удостоﮦверяет стеﮦпень достоﮦверности сведений, вﮦключаемых в буﮦхгалтерскуﮦю отчетностﮦь предприятﮦий.

Проанализировав изﮦменения, которﮦые произошﮦли в 2003 гоﮦду в формах отчетﮦности положительным изﮦменением счﮦитаем то, что как и в междуﮦнародных стﮦандартах в финансовых отчетﮦах содержатﮦься цифры зﮦа предшествующий перﮦиод. Это несоﮦмненно повышает аﮦналитичностﮦь отчетов. Оﮦднако заметим, что этﮦи изменениﮦя произошлﮦи только с форﮦмой №1 и №ﮦ2, а формы №ﮦ3, 4, 5 лиﮦшь частично соﮦдержат свеﮦдения прошлого перﮦиода, что зﮦатрудняет проﮦведение финансовоﮦго анализа. Веﮦдь для того, чтобﮦы сделать прﮦавильные вﮦыводы и прﮦинять правильное реﮦшение необﮦходимо располагать не только отчетﮦами за текуﮦщий период вреﮦмени, но и зﮦа прошлые периоды, которﮦые доступнﮦы не для лﮦюбого пользоﮦвателя.

В приведенﮦных таблицﮦах (см. Прﮦиложение 9-11) отражены те неﮦмногие покﮦазатели, взаимоувязка которﮦых должна бﮦыть соблюдеﮦна в отчетﮦности всех без исﮦключений предприятий. В ноﮦвой форме бﮦаланса по строﮦке 470 «Нерﮦаспределенﮦная прибылﮦь (непокрытый убﮦыток)» покﮦазывают прﮦибыль (убыток) как отчетﮦного года , тﮦак и прошлых лет. Поэтоﮦму суммы строﮦки 190 «Чистая прибыﮦль (убыток) отчетﮦного периода» форﮦмы №2 и строﮦки 470 форﮦмы №1 будут совпадать тоﮦлько в том сﮦлучае, если на начﮦало года по счету 84 бﮦыло нулевое сальдо или фирма начала работать в 2003 году.

Заключение

Годовая бухгалтерская отчетность за 2003 год стала обобщающим результатом реализации Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Изданы новые документы по формам отчетности и по порядку их заполнения, но несмотря на это в целом подходы к их формированию сохранились.

В данной курсовой работе были рассмотрены основные моменты подготовки годовой бухгалтерской отчетности 2003 года и, подводя итог, напомним некоторые из них.

Начиная с отчетности 2003 года организации могут составлять отчетность по формам, которые разработаны и приняты ими самостоятельно. Считаю это изменение положительным, так как для одних предприятий типовые формы в части предусмотренных показателей могут быть избыточными, а для других недостаточными. Это изменение предполагает творческий подход бухгалтера к выбору системы показателей, характеризующих финансовое положение организации и полученные финансовые результаты. Ориентируясь на международные стандарты, введено требование приведения данных минимум за два года – отчетный и предшествующий, что несомненно повышает аналогичность отчетности.

Основное назначение бухгалтерской отчетности – представление информации о состоянии имущества и средств организации собственникам и другим заинтересованным пользователям.

В современных условиях правильное определение реального финансового состояния имеет огромное значение для самого предприятия. Ведь главной целью проведения финансового анализа является обеспечение устойчивой работы предприятия в конкретных экономических условиях. Также финансовое состояние предприятия отражает его конкурентоспособность в производственной сфере и, следовательно, эффективность вложенного собственного капитала.

Итак, годовая бухгалтерская отчетность содержит наиболее полную информацию о деятельности предприятия. Она позволяет всесторонне и глубоко провести анализ деятельности предприятия, вскрыть имеющиеся резервы ее улучшения, правильно оценить положительные и отрицательные тенденции в развитии производства и финансовом положении предприятия.

Список используемой литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации.
2. Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
3. «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98),
4. «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ2/94);
5. «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000);
6. «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99);
7. «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01)
8. «Учет основных средств» (ПБУ 6/01)
9. «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98)
10. «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/98)
11. «Доходы организации» (ПБУ 9/99)
12. «Расходы организации» (ПБУ 10/99)
13. «Информация об аффилированных лицах» (ПБУ 11/2000)
14. «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000)
15. «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000)
16. «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000)
17. «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01)
18. «Информация о прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02)
19. «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02)
20. «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02)
21. «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02)
22. «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ20/03)
23. Налоговый Кодекс Российской Федерации.
24. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина России от 22.07.2003 №67н
25. Федеральный закон от 26.12.95 №208-ФЗ «Об акционерных обществах»
26. Приказ Минфина России от 28.11.96 №101 «О порядке публикации бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами»
27. Абдулаев Н., Зайнетдинов Ф. Формирование системы анализа финансового состояния предприятия: Финансовая газета № 28, 30, 32, 2016.
28. Адамов В. Е., Ильенкова С.Д., Сиротина Т.П., Смирнов С. А. «Экономика и статистика фирм»: учебник. М.: Финансы и статистика, 2016.
29. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4- е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2017.
30. Борисов Л. Анализ финансового состояния предприятия: Бухгалтерское приложение к еженедельнику «Экономика и жизнь» №5, 2015.