Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций.pdf

Введение

Налоги являются самым важным инструментом, который регулирует финансовую деятельность страны. Налоги исполняют фискальную функцию, то есть формируют бюджет страны.

Все налоги подразделяются на три вида: федеральные, региональные и местные. Исчисление и уплата налогов осуществлется в тот уровень бюджета на котором определен налог. Но существуют такие налоги, которые отнесены к одному уровню бюджета, но распределяются в несколько уровней.

Имущественные налоги является одной из важных статей доходов региональных и местных бюджетов на территории РФ.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что на протяжении всего времени существования налогов присутствуют проблемы с их исчислением и собираемостью. Ежегодно Правительство РФ вносит поправки в налоговое законодательство с целью усовершенствовать налоговую структуру нашей страны. Так же существуют налоговые льготы, которые в свою очередь в достаточной мере облегчают налоговую нагрузку организациям.

Налоги на имущество организаций являются составляющей частью бюджета субъектов РФ. Экономической сущностью является изъятие части предполагаемого среднего дохода от стоимости объектов имущества, находящихся в собственности юридического лица. Целью данной курсовой работы является исследование проблем и путей оптимизации налога на имущество юридических лиц.

Задачи данной работы установлены на основание утвержденного плана выпускной квалификационной работы:

- исследование теоретического материала на тему понятия и сущности налога на имущество юридических лиц;

- исследование основных элементов налога на имущество юридических лиц;

- исследование перспектив развития налогообложения имущества юридических лиц;

- изучение краткой организационно-экономической характеристики предприятия ЗАО «НЕЛХК» Назимовский ЛЗУ и изучение исчисления и расчета налога на имущество данного предприятия;

- исследование проблем применения налога на имущество организаций;

- исследование оптимизации налога на имущество организаций.

Объектом исследования является процесс исчисления налога на имущество на примере предприятия ЗАО «НЕЛХК» Назимовский ЛЗУ.

Предметом исследования являются проблемы и пути оптимизации налога на имущество организаций.

Информационной базой для проведения исследования является научная и учебная литературы, научные статьи, диссертационные исследования на тему сервисного обслуживания и оценки качества сервисного обслуживания. А так же документация о деятельности предприятия ЗАО «НЕЛХК» Назимовский ЛЗУ.

---

Структура представленной работы состоит из введения, двух основных глав, заключения и списка используемой литературы.

Глава 1. Теоретические основы налога на имущество организаций

• 1. Сущность региональных налогов

В нашем мире определения налогов достаточно разнообразно. Понятие налогов рассматривают с разных сторон: с экономической, с юридической.

С экономической стороны под налогом подразумевают денежные средства, которые уплачивают в бюджет страны налогоплательщики на условиях, установленных Налоговым Кодексом.

С юридической стороны под понятием налог понимают безвозмездный платеж осуществляемый налогоплательщиком в пользу государства.

Существует официальное понятие налога, оно прописано в соответствии с Налоговым кодексом РФ под налогом понимают обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований^[1].

В Налоговом Кодексе так же установлен перечень налогов и сборов. Все налоги подвержены классификации. Классификация налогов достаточно разнообразна.

Налоговая система РФ

Федеральные налоги и сборы

Специальные налоговые режимы

Местные налоги

Региональные налоги

ЕНВД

НДС

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество организаций

УСНО

Налог на прибыль

НДПИ

НДФЛ

Акцизы

Транспортный налог

Земельный налог

ЕСХН

Торговый сбор

Налог на игорный бизнес

Система налогообложения при выполнении соглашений

Водный налог

Госпошлина

Патентная система налогообложения

Сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

---

Рисунок 1- Классификация налогов и сборов по бюджетам РФ

Как мы видим из рисунка 1 все налоги в налоговой системе Российской Федерации разделяются на четыре основных группы:

1. федеральные налоги
2. региональные налоги
3. местные налоги
4. налоги, представляющие собой специальный налоговый режим.

Основным различием данных налогом является в их распределении по уровням бюджета Российской Федерации. Федеральные налоги уплачиваются в федеральный бюджет, региональные налоги уплачиваются в региональные бюджеты субъектов РФ, местные налоги уплачиваются в местные или по -другому в муниципальные бюджеты Российской Федерации.

Так же существует не менее важная классификация налогов – по виду налогоплательщика. По данному признаку существует два вида классификации налогов: налоги для юридических лиц и налоги для физических лиц.

В процессе своего жизнеобращения налоги исполняют определенные функции.

Рисунок 2-Функции налогов

Как мы видим на рисунке 2, существует четыре основных функции, которые исполняют налоги. Рассмотрим из подробнее:

Фискальная функция налогов является основной. Данная функция производит формирование бюджета при помощи налоговых поступлений. Данная функция формирует доходную часть всего бюджета страны.

С помощью данной функции происходит самое основное предназначение налогов – формируются ресурсы государства, для осуществления деятельности государства в отношении населения.

Регулирующая функция налоговой системы представляет собой распределение и перераспределении налоговых платежей из государственного бюджета на основные направления жизнедеятельности государства. Регулирующая функция достигает своим выполнением экономическое повышение бюджета страны и выполнение социальной справедливости.

Стимулирующая функция представляет собой функцию, которая стимулирует введение инноваций в организацию, т.е. привлечение новых технических прогрессов, внедрение новой продукции, создание рабочих мест и т.д.

Некоторые экономисты кроме вышеназванных функций выделяют еще и контрольную функцию налоговой системы. Данная функция определяется тем, что налоговые органы в полной мере организуют контроль за налоговыми платежами. Данная функция отражает количественные поступления сумм налогов в бюджет.

Сущность данной функции заключается в обеспечении контроля за уплатой налоговых платежей в бюджет.

---

В современной учебной литературе выделяют два практически схожих и по существу и по смыслу формулировки: "система налогов" и "налоговая система".

Система налогов представляет собой некий перечень условий на основании которых происходит классификация и систематизация налогов.

Налоговая система – это совокупность процессов налогообложения в государстве.

Налоговая система и система налогов помогают выработать действенные процессы, касаемые налогообложения. Данные понятия подразумевают под собой все составляющие элементы налогообложения: функции налогов, принципы налогов, сущность налогов и т.д.

Рассмотрим принципы налогообложения. Все принципы налогообложения можно разделить на три основные большие группы:

• экономические;
• юридические;
• организационные.

Налогоплательщик (субъект налогообложения) представляет собой лицо, как физическое, так и юридическое, на которое возложена обязанность уплаты налогов из собственных денежных средств в бюджет страны.

Налогоплательщиков может быть любое лицо, как и физическое лицо, так и юридическое лицо. Так же выделяют категорию налогоплательщиков агентов – это плательщики налогов, которые исчисляют и уплачивают суммы налогов за других лиц. самым ярким примером налогового агента являются отношения работодателя и сотрудника. По отношению к своему сотруднику работодатель является налоговым агентом, так как производит исчисление и уплату за последнего налога на доходы с фиэических лиц.

Рисунок 3- Участники налоговых правоотношений

В налоговой системе Российской Федерации существует строгая иерархическая система налоговых органов, которые осуществляют контроль за исполнением налогового законодательства налогоплательщиками.

Во главе данной иерархии стоит Федеральная налоговая служба или по - другому ЦА ФНС РФ (Центральный аппарат федеральной налоговой службы РФ). У него в подчинении находятся все нижестоящие структуры налоговых органов.

Далее вниз по иерархии находятся межрегиональные инспекции ФНС. Они подразделяются на следующие:

1. Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам;
2. Межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам;
3. Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных.

В каждом федеральном округе Российской Федерации существуют свои Межрегиональные налоговые инспекции. Округов в РФ шесть:

---

• Центральный федеральный округ
• Северо-Западный федеральный округ
• Приволжский федеральный округ
• Уральский федеральный округ
• Сибирский федеральный округ
• Дальневосточный федеральный округ

Данные инспекции осуществляют контроль за исполнением налогового законодательства на уровне федерального округа, а так же осуществляет непосредственную связь с Центральным аппаратом ФНС.

В каждом регионе РФ существует Управление по налогам и сборам у которого в подчинении находятся межрайонные налоговые инспекции. Данные инспекции проводят непосредственно работу с налогоплательщиками в плане исчисления, уплаты и контроля за налогами и сборами, а так же проводят работу с должниками по налогам и сборам. На рисунке 5 наглядно отражена описанная нами выше иерархическая структура налоговых органов.

Рисунок 4-Система налоговых органов Российской Федерации

С 2012 года на уровне федеральных округов созданы Центры обработки данных. Данные ЦОД были созданы для упрощения работы непосредственно налоговых инспекторов на местном уровне, так как за последние годы в разы произошло увеличение налогоплательщиков и соответственно увеличился поток налоговой отчётности. На местном уровне налоговые инспектора не справляются с полученным объемом.

Главной задачей ЦОД является обработки и занесение в базу данных отчетности, которую сдают налогоплательщики., обработка данных налогоплательщиков, а так же массовая печать уведомлений об уплате налогов .

По своей сущности Центральный аппарат является главенствующей организацией в системе налогообложения РФ. Данная организация осуществляет все функции, связанные с налогообложением, а так же осуществляет контроль за деятельностью нижестоящих налоговых органов.

Налоговый учет на предприятии представляет собой деятельность организации выраженную в сдаче в налоговый орган налоговой отчётности (налоговая декларация, бухгалтерский баланс) и в исчислении и уплате налога.

Исчисление налога в организации происходит на основании сданной налоговой отчетности, так как в ней указывается налоговая база.

Налогоплательщики и плательщики сборов – это физические лица либо юридические лица, уплачивающие налоги и сборы в соответствии с законодательством РФ.

Единственным различием между плательщиками налогов и плательщиками сборов является основа: налоги являются безвозмездными платежами, а сборы уплачиваются за предоставление каких-либо услуг.

---