Файл: Баланс и отчетность (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ).pdf

Совокупный финансовый результат организации включает в себя реализованную и нереализованную прибыль (убыток). Реализованная прибыль (убыток) представляет собой чистую прибыль (убыток), отражаемую в отчете о финансовых результатах по строке 2400 "Чистая прибыль (убыток)".

Под деятельностью собственников следует понимать непосредственные действия собственников, направленные на увеличение акционерного капитала, получение эмиссионного дохода, уменьшение капитала, выкуп собственных акций у акционеров, начисление в пользу собственников дивидендов [12, C. 131].

Вследствие всего вышеперечисленного можно сделать вывод, что совокупный финансовый результат за период представляет собой сумму:

- прибыли (убытка) за период, полученной от обычной деятельности организации;

- прочего совокупного дохода, т.е. иных статей, которые не входят в прибыль (убыток), полученную от обычной деятельности организации, так как их признание в прибыли (убытке) еще не может быть признано. Эти статьи не могут быть признаны, так как в полной мере не контролируются организацией и являются внешними по отношению к организации.

В отчете по строке "Совокупный финансовый результат периода", форма которого утверждена Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", указывается показатель, представляющий собой чистую прибыль (убыток) организации, скорректированную на результаты от переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток) отчетного периода, т.е. включающий следующие показатели:

• результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;
• результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.

С 2011 года переоценку основных средств проводят в последний день отчетного года. Если по объекту не сформированы суммы добавочного капитала, полученные при ранее проведенной переоценке, сумма уценки отражается в составе прочих расходов. Если дооценка проводится в пределах сумм предыдущей уценки, и эти суммы уже отнесены на финансовый результат, то сумма дооценки отражается в составе прочих доходов.

Можно предположить, что одним из возможных составных элементов показателя "результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" может быть разница, которая возникает в результате пересчета стоимости активов. Если организация ведет деятельность за пределами России и использует при этом свои активы, то их стоимость в иностранной валюте нужно пересчитать в рубли. Полученная разница не включается в доходы и расходы периода, а отражается за счет добавочного капитала.

---

К прочим формам бухгалтерской отчетности и к приложениям к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах относятся следующие формы:

отчет об изменении капитала (форма 0710003);

отчет о движении денежных средств (форма 0710004);

пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (форма 0710005);

отчет о целевом использовании средств (форма 0710006).

В отчете об изменениях капитала отражается информация о величине капитала предприятия за определенный период времени. Данная форма используется для проведения анализа структуры и движения собственного капитала предприятия.

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО ТФ «ПАРИТЕТ»

2.1. организационно-техническая и экономическая характеристика предприятия

ООО ТФ «Паритет» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации [2, 3] и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства Российской Федерации. ООО ТФ «Паритет» создано на основании решения единственного учредителя. Единственным участником общества является физическое лицо. Основной целью деятельности общества является получение максимальной прибыли, путем осуществления собственной предпринимательской деятельности.

Руководство текущей деятельностью предприятия осуществляется единоличным исполнительным органом общества – директором общества. Уставный капитал общества состоит из номинальной стоимости долей его участников и составляет 10 000 (Десять тысяч) рублей, что составляет 100% уставного капитала, который внесен денежными средствами. Организация применяет общий режим налогообложения предпринимательства.

Видами деятельности ООО ТФ «Паритет», прописанными в Уставе являются:

• производство мебели;
• производство древесины и производство изделий из дерева и пробки, а также их последующая реализация.
• полимерная покраска изделий;
• прочая оптовая торговля;
• производство резиновых и пластмассовых изделий, а также их последующая реализация;
• иные виды деятельности не указанные в Уставе, но при этом не противоречащие законодательству РФ.

---

ООО ТФ «Паритет» имеет сложившийся ассортимент выпускаемой продукции. Технологический уровень предприятия позволяет выпускать  около 50 артикулов готовых мебельных изделий. ООО ТФ «Паритет» в настоящее время выпускает следующие виды продукции: столы, стулья, окна, двери, стеллажи, шкафы и др.

Организационная структура управления ООО ТФ «Паритет» построена по линейно-функциональному типу.

Собрание учредителей

Директор

Коммерческий директор

Главный бухгалтер

Производственные цеха

Отдел маркетинга и снабжения

Бухгалтерия, финансовый отдел, отдел кадров

Бухгалтерский учет,

налогообложение, контроль

Выпуск продукции, транспортировка

Сбыт, спрос, маркетинг, реклама

Рис. 2. Организационная структура ООО ТФ «Паритет»

ООО ТФ «Паритет» самостоятельно планирует свою торгово-хозяйственную, финансовую и иную деятельность на основании договоров и других форм обязательств и свободно в выборе их предмета, порядка хозяйственных взаимоотношений и определения ответственности договаривающихся сторон по взятым обязательствам. Для выполнения задач и достижения поставленной цели в ООО ТФ «Паритет» разработана структура управления обществом, которая устанавливает взаимоотношения сотрудников внутри общества.

2.2. формирование показателей бухгалтерской отчетности организации

Показатели бухгалтерской отчетности ООО ТФ «Паритет» формируются в порядке и в сроки, предусмотренные Федеральным законом от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и другими нормативными актами Российской Федерации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета и отчетности.

ООО ТФ «Паритет» составляет бухгалтерскую отчетность по формам, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2010г. №66н и состоит из:

• • бухгалтерского баланса;
  • отчета о финансовых результатах;
  • приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

К приложениям относятся:

а) отчет об изменениях капитала;

б) отчет о движении денежных средств;

в) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

---

Формы бухгалтерской отчетности ООО ТФ «Паритет» включают показатели только по группам статей без детализации по статьям.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности ООО ТФ «Паритет», для экономического анализа в самой организации, для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, а также служит исходной базой для последующего планирования.

Основным источником информации об имущественном состоянии организации ООО ТФ «Паритет» является бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс предприятия отражает информацию о системе финансовых и расчетных взаимоотношений, по данным которой можно судить о платежеспособности организации и ликвидности баланса. В основу бухгалтерского баланса положено основное уравнение бухгалтерского учета, показывающее взаимосвязь между активами и обязательствами (пассивами) организации, основывающуюся на принципе двойной записи хозяйственных операций.

Основой для формирования показателей бухгалтерского баланса ООО ТФ «Паритет» являются учетные записи в регистрах бухгалтерского учета, подтвержденные оправдательными документами. Учетные регистры составляется по данным остатков по дебету и кредиту синтетических счетов на начало и на конец отчетного периода, взятых из книги учета хозяйственных операций или оборотно-сальдовой ведомости. Показатели учетных регистров переносятся в Главную книгу. На основании конечных остатков по счетам Главной книги составляется бухгалтерский баланс предприятия ООО ТФ «Паритет». Техника составления бухгалтерского баланса тесно связана с системой показателей, представленной в форме «Бухгалтерский баланс» бухгалтерской отчетности (табл. 1).

Таблица 1

Формирование показателей бухгалтерского баланса ООО ТФ «Паритет»

АКТИВ	№ строки	Счета, остатки по которым отражаются в балансе
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	1110	Разница счетов 04 – 05
Основные средства	1150	Разница счетов 01 – 02
Доходные вложения в материальные ценности	1160	Сальдо счета 03
Финансовые вложения	1170	Сальдо счета 58
Отложенные налоговые активы	1180	Сальдо счета 09
Прочие внеоборотные активы	1190	Сумма счетов 07 + 08
Итого по разделу I	1100	Сумма строк 1110-1190
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	1210	Сумма счетов 10, 16, 20, 23, 29, 43, 44, 45 минус сальдо счета 14
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	Сальдо счета 19
Дебиторская задолженность	1230	Сумма остатков по счетам 60 + 62 + 71 + 73 + 76 и – счет 63
Финансовые вложения	1240	Сальдо счета 58
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	Сумма остатков по счетам 50 + 51 +52 + 55
Итого по разделу II	1200	Сумма строк 1210-1260
БАЛАНС	1600	Сумма строк 1100 + 1200
АКТИВ	№ строки	Счета, остатки по которым отражаются в балансе
ПАССИВ
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	1310	Сальдо счета 80
Добавочный капитал	1350	Сальдо счета 83
Резервный капитал	1360	Сальдо счета 82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	Сальдо счета 84
Итого по разделу III		Сумма строк 1310-1370
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1410	Сальдо счета 67
Отложенные налоговые обязательства	1420	Сальдо счета 77
Итого по разделу IV	1400	Сумма строк 1410 + 1420
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1510	Сальдо счета 66
Кредиторская задолженность	1520	Сумма остатков по счетам 60, 68, 69, 70, 75, 76
Доходы будущих периодов	1530	Сальдо счета 98
Итого по разделу V	1500	Сумма строк 1510+1530
БАЛАНС	1700	Сумма строк 1300 + 1400 + 1500

---

Таким образом, данные бухгалтерского баланса ООО ТФ «Паритет» дают возможность:

• получить значительный объем информации о предприятии;
• определить степень обеспеченности предприятия собственными средствами;
• установить за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;
• предварительно оценить общее финансовое состояние предприятия;
• проанализировать платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

Бухгалтерский баланс называют «средством коммуникации», благодаря которому:

• руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, о правильности выбранного стратегического курса, об эффективности использования ресурсов и принятых решений по самым разнообразным вопросам управления предприятием;
• аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе проведения аудита, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
• аналитики определяют направления финансового анализа.

Необходимым дополнением к балансу и наиболее значимой отчетной формой о финансовых результатах является «Отчет о прибылях и убытках». Она отражает воздействие управленческих решений на хозяйственную деятельность и соответственно на итоговую прибыль (или убыток) за строго определенный период.

Формирование показателей отчета о прибылях и убытках осуществляется на основе данных синтетического и аналитического учета, которые находят отражение в данном отчете. Порядок формирования доходов и расходов сформулирован в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Порядок формирования отчета о прибылях и убытках предприятия ООО ТФ «Паритет» представлен в табл. 2.

Таблица 2

Формирование показателей отчета о финансовых результатах ООО ТФ «Паритет»

№ строки	Бухгалтерская запись		Содержание операции, формирующей финансовый результат
	дебет	кредит
2100	62	90-1	Выручка от продажи продукции
	90-3	68	НДС (вычитается)
	62	90-1	Выручка от продажи товаров
	90-3	68	НДС (вычитается)
2120	90-2	43	Себестоимость продукции
	90-2	41	Покупная стоимость товаров
2100	-	-	Валовая прибыль (разница строк 2100 –2120)
2210	90-4	44	Коммерческие расходы
2200	90-9	99	Прибыль (убыток) от продаж (разница строк 2100 – 2120)
2320	76	91-1	Проценты по займам
	76	91-1	Проценты за использование банком денежных средств
2330	91-2	67	Проценты по кредитам банка
№ строки	Бухгалтерская запись		Содержание операции, формирующей финансовый результат
	дебет	кредит
2340	62	91-1	Выручка от продажи основных средств
	91-3	68	НДС по реализованным ОС (вычитается)
	10	91-1	Излишки материалов, выявленные при инвентаризации
	76	91-1	Сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности
2350	91-2	01	Остаточная стоимость выбывших ОС
	91-2	51	Расходы на оплату услуг банка
	91-2	76	Убытки прошлых лет
	91-3	68	Налог на имущество
2300	91-9	99	Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 2200 + 2320 + 2340 – 2350)
2410	99	68	Текущий налог на прибыль (строка 2300 x 20%)
2400	99	84	Чистая прибыль отчетного периода (строка 2300 – 2410 + 2421 – 2460)

---