Файл: Расчёт показателей финансового состояния.pdf

УДК 657.15 

Калинина Т.В., к.э.н., доцент

РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ 

ОРГАНИЗАЦИИ С УЧЕТОМ НОВЫХ ФОРМ ФИНАНСОВОЙ 

ОТЧЕТНОСТИ

В   статье   рассматривается   изменение   форм   финансовой  

отчетности с 2011 года  и расчет  показателей финансового  состояния  
организации с учетом новых форм отчетности.

КЛЮЧЕВЫЕ   СЛОВА:   ФИНАНСОВЫЙ   АНАЛИЗ,   ПОКАЗАТЕЛИ 

ФИНАНСОВОГО   СОСТОЯНИЯ,   ПОКАЗАТЕЛИ   ЛИКВИДНОСТИ, 
ПОКАЗАТЕЛИ   ФИНАНСОВОЙ   УСТОЙЧИВОСТИ,   ПОКАЗАТЕЛИ 
ДЕЛОВОЙ   АКТИВНОСТИ,   ПОКАЗАТЕЛИ   РЕНТАБЕЛЬНОСТИ, 
БУХГАЛТЕРСКИЙ   БАЛАНС,   ОТЧЕТ   О   ПРИБЫЛЯХ   И   УБЫТКАХ, 
ЛИКВИДНОСТЬ БАЛАНСА, ФИНАНСОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ.

Результаты деятельности любого субъекта хозяйствования зависят от 

наличия   и   эффективности   использования   финансовых   ресурсов.   В 
условиях рыночной экономики финансовое состояние организации имеет 
первостепенное значение, так как финансовая стабильность организации 
является фактором ее благополучия. Увеличивается заинтересованность в 
качестве   финансового   состояния   организации   со   стороны   поставщиков, 
банков, акционеров, инвесторов, налоговых органов. 
Обеспечение   эффективного   функционирования   и   развития   организации 
требует экономически грамотного управления его деятельностью, которое 
во многом определяется умением ее анализировать.
Финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении 
данных   о   финансовом   состоянии   предприятия   и   результатах   его 
деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов 
деятельности.

Одним из этапов проведения финансового анализа является расчет 

показателей   (коэффициентов)   финансового   состояния   организации. 
Финансовые   коэффициенты   дают   возможность   увидеть   изменения   в 
результатах   хозяйственной   деятельности   и   помогают   определить 
тенденции   и   структуру   таких   изменений,   что,   в   свою   очередь,   может 
указать   руководству   организации   на   существующие   проблемы   и 
возможности их разрешения. 

Показатели финансового состояния организации могут дополняться 

различными показателями, относящимися к той или иной группе, также 
может   меняться   и   группировка   показателей   финансового   состояния,   но 
сущность и смысл их остается неизменным.

Начиная   с   1   января   2011   года,   введены   новые   формы   годовой 

бухгалтерской   отчетности,   утвержденные   приказами   Министерства 
финансов РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности 
организаций» и  от 05.10.2011 г. № 124н «О внесении изменений в формы 
бухгалтерской   отчетности   организаций,   утвержденные   приказом 
Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 г. № 66н». 
Состав годовой бухгалтерской отчетности согласно этим приказам за 2011 
год включает: 

- бухгалтерский баланс (Приложение № 1 к Приказу Минфина РФ от 

2 июля2010г. №66Н, в редакции Приказа Минфина от 05.10.2011 №124н);

- отчет о прибылях и убытках (Приложение № 1 к Приказу Минфина 

РФ от 2 июля2010г. №66Н, в редакции Приказа Минфина от 05.10.2011 
№124н);

  -   отчет   об   изменениях   капитала   (Приложение   №   2   к   Приказу 

Минфина   РФ   от   2   июля2010г.   №66Н,  в   редакции   Приказа   Минфина   от 
05.10.2011 №124н);

- отчет о движении денежных средств (Приложение № 2 к Приказу 

Минфина  РФ  от  2  июля2010г.  №66Н  (в  редакции  Приказа  Минфина   от 
05.10.2011 №124н);

- отчет о целевом использовании полученных средств (Приложение 

№ 2 к Приказу Минфина РФ от 2 июля2010г. №66Н (в редакции Приказа 
Минфина от 05.10.2011 №124н).

-   пояснения   к   бухгалтерскому   балансу   и   отчету   о   прибылях   и 

убытках (Приложение № 3 к Приказу Минфина РФ от 2 июля2010г. №66Н, 
в редакции Приказа Минфина от 05.10.2011 №124н).

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках 

могут быть оформлены в табличной и (или) текстовой форме. В случае 
выбора   организацией   табличной   формы   пояснений,   за   основу   берется 
Приложение № 3 к вышеуказанному приказу, которое напоминает ранее 
действующую  форму 5. 

В настоящее время издано много учебников и учебных пособий по 

финансовому анализу организаций, в которых предлагаются формулы для 
расчета   показателей,   ссылаясь   на   формы   бухгалтерской   отчетности, 
действующие до 01.01.2011 года. 

С  2011  года  в формах  бухгалтерской  отчетности   изменились  коды 

строк, соответствующие тем или иным статьям отчетности. В связи с чем, 

в   таблице   1   представим   расчет   показателей   финансового   состояния   с 
учетом изменений в новых формах бухгалтерской отчетности.

Таблица 1

Показатели финансового состояния организации

Показатели

Норматив

Формула для расчета

Примечание

I. Показатели ликвидности (рассчитываются по бухгалтерскому балансу)
Коэффициенты:

Абсолютной 
ликвидности

Не менее 
0,2 -0,3

             
               
Кабс.л.= 
к.1240 + к.1250 / к.1500 

Рассчитывается   как 
отношение   денежных 
средств

и 

краткосрочных 
финансовых 
вложений

к 

краткосрочным 
обязательствам.

Критической   оценки 
(срочной 
ликвидности)

Не менее 1

             
             
Кср.л.=  к.1230 + к.1240+ 
к.1250 /  к.1500 – к.1530 

Рассчитывается   как 
отношение 
дебиторской 
задолженности, 
денежных   средств   и 
краткосрочных 
финансовых 
вложений

к 

краткосрочным 
обязательствам

Текущей ликвидности
(Общий   коэффициент 
покрытия) 

1 - 2

                             
Ктек.л.= 
к.1200 /  к.1500 – к.1530 

Рассчитывается   как 
отношение оборотных 
активов

к 

краткосрочным 
обязательствам

Ликвидности   при 
мобилизации средств

0,5-0,7

                         
Кл.м.= 
к.1210   +   к.1220   / 
к.1500 – к.1530

Рассчитывается   как 
отношение 
материально-
производственных 
запасов   и   затрат   к 
краткосрочным 
обязательствам

II.   Показатели   финансовой   устойчивости  (рассчитываются   по   бухгалтерскому 
балансу)
Коэффициенты:

Обеспеченности 
собственными 
оборотными 
средствами

Не   менее 
0,1

                     
Ксос  =
(к.1300   +   к.1530)   – 
к.1100 /  к.1200

Рассчитывается   как 
отношение 
собственных 
оборотных   средств   к 
общей

величине 

оборотных   средств 
организации

Финансовой 
независимости 

             
Кавт.=   к.1300 + к.1530 / 

Рассчитывается   как 
отношение 

(автономии)

0,5 и более к.1600 (к.1700) 

собственного 
капитала организации 
к итогу баланса

Маневренности 
собственных 
оборотных средств

0,2-0,5

                              
Км.сос =
(к.1300 – к.1340+ к.1530) 
– к.1100 / к.1300 + к.1530

Рассчитывается   как 
отношение 
собственных 
оборотных   средств   к 
величине 
собственного 
капитала

Соотношения 
заемных

и 

собственных средств
(коэффициент 
левериджа)

Меньше 
0,7

                 Кс.з.с.с.  =
(к.1500   –   к.1530)   + 
к.1400 /
 к.1300 + к.1530

Рассчитывается   как 
отношение

всех 

заемных   средств   к 
величине 
собственного 
капитала

Показатели деловой активности
 

Коэффициенты 

оборачиваемости:

оборотных активов 

Без  норма-
тива

                             
Коб.об.акт. = 
к. 2110 / к. 1200

Рассчитывается   как 
чистая   выручка   от 
реализации 
продукции   (форма 
«Отчет о прибылях и 
убытках»)   к   средней 
за   период   величине 
оборотных   активов 
(форма 
«Бухгалтерский 
баланс»)

собственного 
капитала

Без  норма-
тива

                          
                          
Коб.с.к. = 
к. 2110 / к. 1300

Рассчитывается   как 
чистая   выручка   от 
реализации 
продукции   (форма 
«Отчет о прибылях и 
убытках»)   к   средней 
за   период   величине 
собственного 
капитала

(форма 

«Бухгалтерский 
баланс»)

Продолжительность 
оборота, дни:
оборотных активов 

Без  норма-
тива

                              
Доб.акт. = 
360 / (к. 2110 / к. 1200)

Рассчитывается   как 
отношение 
среднегодового 
количества   дней   к 
коэффициенту 
оборачиваемости 
оборотных активов

собственного 
капитала

Без  норма-
тива

Рассчитывается   как 
отношение 

Доб.с.к. = 
360 / (к. 2110 / к. 1300)

среднегодового 
количества   дней   к 
коэффициенту 
оборачиваемости 
собственного 
капитала

Показатели интенсивности использования ресурсов (показатели рентабельности)

Общая 
рентабельность, %

Без норма-
тива

Р общ. = к. 2400 /  к.2110 
х100

Рассчитывается   как 
отношение   чистой 
прибыли

(форма 

«Отчет о прибылях и 
убытках»)   к выручке 
от

реализации 

продукции   (форма 
«Отчет о прибылях и 
убытках»)

Рентабельность 
основной 
деятельности, %

Без норма-
тива

Р о.д.= 
к.

2200

/ 

(к.2120+2210+2220) х 100 

Характеризует   сумму 
прибыли   от   продаж 
(форма   «Отчет   о 
прибылях

и 

убытках»), 
приходящейся

на 

каждый   рубль   затрат 
на   производство   и 
сбыт

продукции 

(форма   «Отчет   о 
прибылях и убытках»)

Рентабельность 
(убыточность) 
продаж, %

Без норма-
тива

Р   п.=   к.2200   /   к.2110   х 
100

Показывает,   сколько 
прибыли   от   продаж 
приходится на 1 рубль 
реализованной 
продукции. 
Рассчитывается   как 
отношение   прибыли 
от   продаж   (форма 
«Отчет о прибылях и 
убытках»)   к   выручке 
от

реализации 

продукции   (форма 
«Отчет о прибылях и 
убытках»).

Рентабельность 
внеоборотных 
активов, %

Без норма-
тива

Р в.к.=  к.2400 / к.1100  х 
100

Отражает 
эффективность 
использования 
внеоборотных 
активов.   Определяет 
величину   прибыли 
(форма   «Отчет   о