Файл: Федеральное казначейство РФ и его роль в управлении движением государственных финансов.pdf

Данный алгоритм казначейского сопровождения государственных контрактов может быть расширен и углублен путем его распространения на все расчеты по контрактам и договорам (не только в рамках предоставленных авансов), применения процедур подтверждения объемов и качества выполненных работ, оказанных услуг, а также количества и качества поставленной продукции. Данную работу могли бы на себя взять органы Федерального казначейства в тесной кооперации со службами технического заказчика, авторского надзора и государственными контрольно-надзорными органами в сфере строительства. Данные условия казначейского сопровождения в обязательном порядке должны прописываться государственным заказчиком в государственном контракте. [11 c. 148]

Алгоритм казначейского сопровождения целевых средств должен предусматривать открытие счетов получателям этих средств в органах Федерального казначейства. В настоящее время существуют различные виды целевых бюджетных средств, которые можно условно объединить в две основные группы: целевые межбюджетные трансферты (субсидии, субвенции и иные межбюджетные трансферты) и целевые средства, предоставляемые юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам — производителям товаров, работ и услуг (субсидии, бюджетные инвестиции и взносы в уставный капитал).

Данные виды целевых средств различаются в том числе и разрешенными направлениями их использования, которые для возможности осуществления казначейского сопровождения должны быть формализованы. Например, для межбюджетных трансфертов — в виде кодов целей, а для субсидий и бюджетных инвестиций — соответствующих кодов направлений использования. Варианты казначейского сопровождения должны учитывать эти особенности. Например, порядок казначейского сопровождения бюджетных инвестиций может быть аналогичным процессу сопровождения государственных контрактов, а для межбюджетных трансфертов следует учитывать, кто является администратором субсидии — уполномоченный орган субъекта РФ или муниципального образования.[12] 

Важным фактором, обеспечивающим осуществление КС, является его правовое обоснование — правовая конструкция. Данная тема заслуживает особого внимания, так как в современном правовом поле наблюдается сложнейшее переплетение норм различных отраслей права. Так, например, государство предоставляет взнос в уставный капитал акционерного общества, как правило, имеющий целевое значение, и в рамках акционерных отношений должно получить свою долю в этом обществе в виде соответствующего количества акций. И если к этому вопросу подходить линейно, то можно считать, что отношения государства и акционерного общества закончились ровно тогда, когда государство получило свою долю акций в этом акционерном обществе. Но если погрузиться в детали того, что все-таки хотело государство, делая взнос в уставный капитал, — просто получить долю в акционерном обществе или дать импульс развитию отдельного экономического сегмента, то и правовое регулирование становится более сложным. Если цель — просто вхождение в состав акционеров перспективного акционерного общества, то здесь достаточно регулирования нормами акционерного права, и какие-то дополнительные механизмы контроля средств являются излишними — государство внесло деньги и получает дивиденды. Если же государство таким образом инвестирует бюджетные деньги в создание этим акционерным обществом какого-либо значимого объекта — точки роста экономики с участием государства, то акционерное право линейно не применимо, так как наличие доли в уставном капитале не гарантирует достижения целей государственных инвестиций. В данной ситуации наблюдается конкуренция между нормами гражданского, акционерного, закупочного и бюджетного права.

---

По нашему мнению, решение данного вопроса возможно в рамках действующего законодательства. Правовая конструкция казначейского сопровождения основывается на правовых нормах Гражданского кодекса, Федерального закона № 44-ФЗ, ежегодно принимаемого федерального закона о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и на плановый период, а также на положениях соответствующих нормативно-правовых актов Правительства РФ и уполномоченных органов исполнительной власти

Данная правовая конструкция носит временный характер, так как КС применяется только в отношении средств, представляемых из федерального бюджета, а случаи и правила казначейского сопровождения регулируются ежегодно принимаемым законом о федеральном бюджете и соответствующим постановлением Правительства РФ. При этом, если будет признана необходимость применения КС на постоянной основе и масштабирования этой технологии на уровень субъектов РФ и муниципальных образований, данная правовая конструкция потребует соответствующей адаптации. Для этого необходимо будет регулировать КС посредством постоянных положений Бюджетного кодекса и Закона № 44-ФЗ. 

Анализ правоприменительной практики КС показал, что применение этого инструмента только на стадии исполнения государственных контрактов и использования субсидий позволяет обеспечить прозрачность расчетов за счет формирования реестров кооперации исполнителей и реестров платежей, но не обеспечивает недопущение необоснованного завышения цен. Для решения задачи мониторинга ценообразования необходимо создание дополнительных инструментов, которые бы применялись не только на этапе исполнения, но и на этапах планирования, размещения заказа и определения условий предоставления целевых средств и их получателей. Необходимо управлять рисками приобретения ненужных для государства товаров, работ и услуг, рисками их приобретения по завышенным ценам, а также рисками неисполнения государственных контрактов и договоров (недостижения целей субсидирования) по причине ненадежности исполнителей.

Новая парадигма предполагает внедрение в деятельность государственных органов дополнительных инструментов, которые обеспечили бы межведомственное взаимодействие при достижении целей государственных программ, от планирования бюджетных расходов до введения в эксплуатацию законченных объектов, приемки качественных товаров и услуг в необходимом количестве. Совокупность данных инструментов с интеграцией механизма КС представляет собой, так называемый бюджетный мониторинг, который должен сделать прозрачным весь жизненный цикл закупки (целевых средств) и обеспечить управление вышеназванными рисками.[18]

---

Глава 3. Казначейство: как заработать для бюджета

Федеральное казначейство включит в свою учетную систему средства тех регионов и муниципалитетов, которые сейчас не вправе размещать бюджетные остатки в банках. Необходимо выяснить какой доход приносят бюджетные деньги, зачем внедряется риск-ориентированный подход, выйдет ли Казначейство на валютный рынок, и чем учреждения культуры отличаются от оборонных заводов.

В 2013 – 2014 году началось реформирование Казначейства. Сейчас предлагается оформить новую конструкцию в Бюджетном кодексе.

Казначейство переходит в категорию новой реальности. Все начиналось с того, что мы поступательно переводятся счета федеральных бюджетных учреждений и органов государственной власти из кредитных организаций на обслуживание в Казначейство. И поскольку сейчас все средства федерального бюджета находятся на едином счете, каждая копейка на этом счете работает.

Управляя ликвидностью единого счета федерального бюджета, Казначейство размещает временно свободные остатки средств в различные надежные финансовые инструменты, такие как банковские депозиты и сделки РЕПО. Только за прошлый год государство заработало рекордные 82,7 млрд руб.[24]

Вместе с тем, мы видим, что пока за рамками этой модели получения преимуществ от управления ликвидностью остались счета бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований, которые не вправе размещать свои остатки согласно Бюджетному кодексу.

Сегодня Федеральному казначейству в Банке России открыты единые счета бюджета каждого публично-правового образования. А это порядка 500 млрд руб. ликвидности. Сейчас при поддержке ЦБ ведется работа по реформированию системы бюджетных платежей, в рамках которой все открытые Казначейству банковские счета перейдут в нашу учетную систему. А Казначейству России в Центральном банке будет открыт один единый казначейский счет.

На основе имеющегося опыта по управлению остатками средств федерального бюджета, Казначейство будет управлять всей ликвидностью единого казначейского счета и начислять проценты по этим операциям нашим клиентам.

Эти бюджетные полномочия Казначейства будут закреплены в новой редакции Бюджетного кодекса. При этом, полномочия по самостоятельному управлению ликвидностью бюджетов субъектов РФ, которые предусмотрены в статье 236 Бюджетного кодекса, сохранятся и в новой редакции Кодекса. То есть на права самостоятельно размещать средства таких субъектов РФ, как Москва и Санкт-Петербург, казначейство не претендует.

---

В новой редакции Бюджетного кодекса предполагается, что эти правила будут установлены правительством. Предлагается соответствующий механизм расчета, который затем будет обсуждаться с субъектами РФ, чтобы каждый мог высказать свои замечания и предложения.

И, разумеется, по всем активным операциям мы будем предоставляться отчетность каждому публично-правовому образованию, чтобы они понимали, каким образом были начислены доходы от размещения средств.

Администратором указанных доходов может быть и Федеральное казначейство. И конечно, в рамках бюджетно-правовых процедур будет планироваться указанные доходы и направляться публично-правовым образованиям, чтобы они также могли планировать в своих бюджетах эти поступления. Но этот вопрос еще будет развиваться поступательно.

Норму доходности можно предсказать на уровне Среднерыночной процентной ставки ни выше, ни ниже рынка.

Но там, где есть доходность – есть и риски, и потери...

Действительно, можно рассчитывать, условно на 7-8%, а ставки могут быть 3% - 4%. Ну, значит, доходность будет меньше. Что делать…

Минусом может быть невозврат. Все зависит от того, в какие инструменты будут размещаться деньги. Сделки РЕПО осуществляются с передачей ценных бумаг. Значит, если кто-то не вернул взятые у казначейства деньги, ценные бумаги становятся активом государства. Соответственно, они продаются, и остается их рыночная стоимость. Депозиты в настоящее время размещаются в самые надежные банки. Риски потерь по депозитам в Сбербанке, ВТБ, ВТБ-24, Газпромбанке, Россельхозбанке и Альфа-банке гипотетические.[ЦБ РФ]

Есть банковская система, ее емкость и структура – это всё вопросы к Банку России. Для казначейства важно координировать с Центральным банком, потому что объемы размещения триллионные. Если казначейство начнет размещать деньги без ограничений, риски колебаний будут очень велики. Дальше есть партнеры в лице банковской системы верхнего уровня, которые отобраны в порядке, установленном правительством. Если они не берут ликвидность, значит, нет и размещения.

Например, размер остатков на счетах казначейства за 4 сентября на утро 5 сентября имеются остатки средств на едином счете федерального бюджета в размере 2,876 трлн руб., это больше, чем у любого банка.

Из них размещено в депозитах – 618 млрд рублей, в сделках РЕПО – 526 млрд руб., и выдано бюджетных кредитов субъектам Российской Федерации и муниципалитетам – 118 миллиардов рублей.[24]

Кстати, для субъектов Российской Федерации и муниципалитетов бюджетные кредиты очень важны, поскольку они предоставляются им по низкой процентной ставке — 0,1% .

---

Зачем вписывать в законодательство «операции с повышенным риском», собираясь вводить их категории и применять их при операциях со средствами участников и неучастников бюджетного процесса?

Это уже отдельная ветвь развития казначейства. До 2015 года основная функция Казначейства заключалась в учете и проведении бюджетных платежей, то есть по сути своей кассой.

Федеральный центр формирует более 90% всех расходных обязательств регионов. Но объем межбюджетных трансфертов в реальном выражении сокращается.

Серьезный поворот произошел после вступления в действие Указа президента, передавшего полномочия по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере от Росфиннадзора к Казначейству России. И теперь на эту ситуацию казначейство смотрит еще и с точки зрения контролеров.

Посмотрите, как работает банковская система со своими клиентами. Мы можем провести здесь аналогию. Каждый сомнительный платеж банки проверяют на соответствие различным сферам законодательства. И банк же несет определенную ответственность за эти риски.

Казначейство по этим рискам так же должно отвечать. Банковское законодательство, банковские технологии выработали совсем другую природу взаимоотношений с клиентом. Более того, в настоящее время банки активно используют принцип – «знать своего клиента насквозь». Например, даже счет физическому лицу так просто никто не откроет. Такой же подход возникает и у Казначейства.

Федеральных клиентов казначейство знает, поскольку ведет их юридические дела, видит учредительные документы. Но в казначействе обслуживаются помимо них еще и клиенты регионального и муниципального уровней.

Да, они функционируют как участники бюджетного процесса, но нет уверенности, что все операции, которые они совершают, по всему спектру не только бюджетного, а иного законодательства, соответствуют этому законодательству.

То есть, можно говорить о некоем compliance-контроле, который, должен возникать как чисто казначейский. Задача казначейства как контролеров не только выходить на проверки, а создать инструменты, которые предотвращали бы возникновение нарушения. Или сигнализировали о них вовремя тому же главному распорядителю. Речь не идет об ограничении их полномочий. Каждый ли должен самостоятельно создавать эту систему контроля, так называемый риск-ориентированный подход, при внутреннем своем контроле вопрос пока открытый.

Поэтому казначейство должно предложить, с точки зрения прохождения платежей, систему риск-ориентированного контроля, при котором стало бы понятно, какие платежи проводятся. Могут использоваться модели банковского законодательства, механизмы, Используется весь имеющийся у Казначейства набор инструментов не только как контролера, но и как бухгалтера, и как оператора IT-систем. Это и казначейское сопровождение, и предоставление средств «под потребность», и технологические решения в информационных системах, при котором отсутствует сама возможность совершать нарушения.

---