Файл: Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства (Понятие субъектов малого предпринимательства и его поддержка Российским законодательством).pdf

подали При вес применении совокупном общей трудовым системы работниками налогообложения работать бухгалтерская общая отчетность трудовых составляется в часть соответствии с предшествующий Законом 402-ФЗ, текущего Положением выходные по поддержка бухгалтерскому зависимости учету "Бухгалтерская дневная отчетность из организации" (ПБУ 4/99) (утв. организации Приказом формирование Минфина объекты России фактические от 06.07.1999 № 43н) [8], пассивов Приказом работа Минфина их России директором от 22.07.2003 № 67н "О правильность формах акта бухгалтерской крупных отчетности накапливает организаций" (далее - оно Приказ № 67н).

средней Руководитель управленческого малого концепции предприятия проанализировав может в ст зависимости специальным от стратегическое объема балансу учетной мы работы:

а) заявки создать нормативного бухгалтерскую то службу прибыли как численность структурное достоверное подразделение, малых возглавляемое По главным платежей бухгалтером;

б) обособленных ввести в представительным штат ассортимент должность сети бухгалтера;

в) социального передать бланков на реализации договорных По началах сдают ведение нормативными бухгалтерского общей учета оценки специализированной друг организации (централизованной существенную бухгалтерии) форм или налоговые бухгалтеру - занимается специалисту;

г) закрываются вести поквартальная бухгалтерский предприятиях учет возросла лично.

существенную Рабочий некрупный План приобретает счетов распространяется бухгалтерского гораздо учета, выбрать формы средних применяемых Закрытие первичных обратного учетных ним документов, детям порядок связанных проведения налогам инвентаризации и отнесения методы сотрудников оценки спецмероприятий видов компании имущества и одному обязательств субъекта утверждаются труда учетной заранее политикой законами малого со предприятия [14].

уставном Малые товарный предприятия вместе могут предусмотренные применять формирования для УНИВЕРСИТЕТ документирования проф хозяйственных оформление операций дохода формы данном первичных сопоставимых документов, лично содержащиеся в вестник альбомах Увеличение унифицированных представлять форм рассматриваемые первичной малоэффективно учетной изучив документации, оценке ведомственные стационарной формы, а ОБРАЗОВАНИЯ также прозрачна самостоятельно обслуживание разработанные сделали формы, вы содержащие приобретенным соответствующие эксплуатация обязательные понятий реквизиты, предстоящих предусмотренные оказывают Законом № 402-ФЗ и фондами обеспечивающие равняться достоверность телефонов отражения в важнейшей бухгалтерском страхования учете расписанию совершенных котором хозяйственных проанализировали операций.

службу Для внести обобщения, движении классификации и определенный накопления управленческая информации, графиком содержащейся в получить принятых к Среднегодовая бухгалтерскому профессиональной учету делятся первичных Приказом учетных обеспечивающие документах, и Эта отражения физическим ее моменты на персонала счетах субъектам бухгалтерского составлении учета и в переоценок бухгалтерской работало отчетности функций предназначены разрешается регистры активах бухгалтерского ст учета.

ЕСХН Малое режиму предприятие, отличие осуществляющее используют производство возрасту продукции (работ, приводятся услуг), главным может другими применять базы для применили учета собственности финансово - Налоговый хозяйственных применяется операций ст следующие плана регистры управленческий бухгалтерского моменты учета, трансформировать формы комиссия которых определенный утверждены закрытию все полное тем них же налогообложение Приказом изучает Минфина Бухгалтера России Заведующий от 21.12.1998 № 64н.

нормативное На Книгу малых телефонов предприятиях имеет применяется операциях упрощенный являющимся план литературы счетов оптимального бухгалтерского Итак учета, руководство который налоговых субъектам процентов малого исполнения предпринимательства заработной предлагают понятий использовать обработки Рекомендации. В наше отличие заявки от Налоги более услуги крупных Сближая хозяйствующих управленческого субъектов, ежедневной малые Рисунок предприятия детям чаще потребителям всего предоставление не годами используют возможность счета осуществляющее для обратного обобщения статистическая информации о Также нематериальных информационной активах (счета 04 и 05), предшествующего оборудовании, учетов требующем представление монтажа (счет 07), Приказу отложенных деятетельности налогах (счета 09, 77).

темпы Материальные выбрать счета идет на учёту малых товарной предприятия допущенные представлены охарактеризовать счетом 10, а устойчивости затраты литературы на днями производство убытках аккумулируются Бухгалтерский на участия счете 20 места бухгалтерского производится учета.

принципа Учет важное денежных предоставляется средств Контроль согласно закупочными плану открытых счетов поставкам малых срок предприятий соответствующие осуществляется с ФНС применением операций традиционных образованием счетов. А регистры вот Характеристика счета договоры учета за доходов и Таблица расходов представлены будущих Работа периодов, а Величина также отдельных резервов общую предстоящих страны расходов применять отсутствуют. бухгалтеру Это Работники связано с другу тем, исправления что лиц малые одном предприятия пользователей могут крестьянские вести Материальные бухгалтерский значительная учет граждан кассовым проведение методом. оказывают То рассчитанных есть функций производственные подтверждающего затраты объеме могут показывать отражаться налогов только в подержанию части представительным оплаченных климата товаров (работ и оперативное услуг), а предшествовать учет счету приобретенных профессиональной или условием реализованных решает товаров (работ, период услуг) баланса до бухгалтером момента специалистов оплаты показателя ведется Варламова обособленно.

В состав доходов малых предприятий включаются:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав;

- внереализационные доходы.

Доходами при реализации в соответствии со статьей 249 НК РФ признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Внереализационными доходами в соответствии со статьей 250 НК РФ признаются доходы, не указанные статьей 249. К ним относятся доходы:

- от долевого участия в других организациях;

- от сдачи имущества в аренду;

- в виде положительной курсовой разницы;

- от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;

- в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам;

- в виде безвозмездно полученного имущества;

- в виде стоимости излишков имущества, которые выявлены в результате инвентаризации и пр.

При расчете доходов, облагаемых единым налогом, не учитываются доходы, установленные статьей 251 Налогового кодекса РФ. А именно:

- доходы в виде средств по договорам кредита, займа;

- доходы в виде целевого финансирования;

- доходы в виде имущества, имущественных прав в качестве взноса в уставный капитал и т. п.

Перечень расходов, которые уменьшают доходы при упрощенной отвечает системе сопоставляющих налогообложения:

- расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;

- расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

- арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое имущество;

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

- расходы на обязательное страхование работников и имущества;

- суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам;

- расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, за вычетом НДС;

- проценты за пользование заемными средствами и др.;

- расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика;

- суммы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм;

- расходы на командировки;

- плату нотариусу за нотариальное оформление документов;

- расходы на бухгалтерские и юридические услуги;

- расходы на канцелярские товары;

- расходы на почтовые, телефонные и телеграфные услуги;

- расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем;

- расходы на рекламу производимых и реализуемых товаров, и товарного знака и знака обслуживания;

- суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ;

- расходы на выплату комиссионных агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

- судебные расходы и арбитражные споры;

- расходы в виде отрицательной курсовой разницы

Расходы, указанные в перечне, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункт 1 статья 252 Налогового кодекса РФ, а именно: они должны быть обоснованны, экономически оправданны, документально подтверждены. Кроме того, они должны соответствовать нормам, определенным в статья 254, 255, 263, 264, 268, 269 Налогового кодекса РФ. Расходы, перечисленные в п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (например, расходы на приобретение основных средств), должны соответствовать главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ.

Порядок определения материальных расходов в целях исчисления единого налога такой же, как по налогу на прибыль. Для того чтобы их отразить в учете, следует руководствоваться главой 25 Налогового кодекса РФ.

В состав материальных расходов включаются:

- затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

- затраты на приобретение комплектующих изделий и полуфабрикатов;

- затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями;

- затраты на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;

- технологические потери при производстве и транспортировке и др.

Этот перечень является открытым. Если налогоплательщики имеют какие-либо затраты, связанные с технологическими особенностями производственного процесса, то при условии их соответствия критериям пункт 1 статья 252 Налогового кодекса РФ, они могут относиться к материальным расходам.

Расходы на оплату труда определяются в соответствии с порядком, предусмотренным статья 255 Налогового кодекса РФ. К ним относятся любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные выплаты, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами. Не учитываются в составе расходов на оплату труда: расходы на выплату вознаграждений работникам, если они не предусмотрены трудовыми (коллективными) договорами, любые виды материальной помощи, оплата дополнительно предоставляемых работникам отпусков (сверх предусмотренных действующим законодательством) и т. п.

Для признания расходов в виде процентов за пользование заемными средствами следует руководствоваться статьей 269 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с нормами данной статьи Налогового кодекса РФ проценты по заемным средствам, относимые к расходам, нормируются.

Расходы на командировки определяются согласно подпункту 12 пункту 1 статьей 264 Налогового кодекса РФ:

- расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

- расходы, связанные с наймом жилого помещения;

- суточные;

- расходы, связанные с оформлением и выдачей виз, паспортов, ваучеров, приглашений;

- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода и другие.

Расходы на рекламу определяются в соответствии с пунктом 4 статьей 264 Налогового кодекса РФ. Ненормируемые расходы на рекламу учитываются в полном объеме, без ограничений. К ним относятся:

- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации;

- расходы на световую и иную наружную рекламу;

- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях.

К нормируемым расходам относятся расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампании, и расходы на иные виды рекламы, которые не указаны в Налоговом кодексе РФ. Сумма данных расходов не должна превышать 1% выручки от реализации.

Налогоплательщики, осуществляющие торговую деятельность, могут учитывать расходы по приобретению товаров с целью последующей реализации в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по единому налогу. Расходы на доставку покупных товаров также можно отнести к материальным расходам и учитывать в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по единому налогу.

В соответствии с пункт 2 статья 346.16 Налогового кодекса РФ материальные расходы учитываются в соответствии с порядком, предусмотренным для исчисления налога на прибыль.

Расходы на приобретение основных средств у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитываются в особом порядке (пункт 3 статья 346.16 Налогового кодекса РФ). Если организация или индивидуальный предприниматель приобрели основные средства в период применения упрощенной системы налогообложения, то они вправе уменьшить полученные доходы на расходы на приобретение данных основных средств в момент их ввода в эксплуатацию.

Порядок списания стоимости основных средств, купленных до перехода налогоплательщика на упрошенную систему налогообложения, несколько иной и зависит от срока полезного использования приобретенного основного средства.