Файл: Налоговая система РФ ( Структура и нормативное регулирование налоговой системы РФ ).pdf

В целом консолидированный бюджет страны имеет положительную динамику за весь период исследования, т.е. налоговые поступления из года в год увеличиваются.

2. Федеральный бюджет. Наибольшее увеличение поступлений в Федерального бюджет произошло в 2018 г., бюджет увеличился на 2764,8 млрд. руб., однако, темп роста составил 130,18%, т. е. налоговые поступления в бюджет увеличились на 30,18%, а то время как в 2017г. увеличение произошло на 32,28% , а в абсолютном выражении на 2235,9 млрд. руб. 2016 год является годом с наименьшим показателем увеличения поступлений, увеличение составило 18,10 млрд. руб. или 0,49%. В 2015г. кризисном году, несмотря на все сложности , поступления в бюджет увеличились на 693,4 млрд. руб. или на 11,16%.

Федеральный бюджет за весь период также имеет положительную динамику, налоговые поступления ежегодно увеличиваются.

3. Консолидированные бюджеты субъектов РФ. Динамика поступлений аналогична предыдущим бюджетам. В 2016г. наблюдаются наименьшие поступления, общая сумма составила 49 млрд. руб., увеличение составило 0,71% . В 2017 году в бюджет поступает на 1252,50 млрд. руб. больше, чем в предыдущий период, рост налоговых поступлений составляет 18,08%, это максимальный рост доходов за весь период. В 2018 году увеличение также высокое темп прироста составил 14,91%, общая сумма 1220,2 млрд. руб.

Представим анализ поступлений по видам налогов в консолидированный бюджет РФ и рассмотрим структурные изменения поступлений, данные в таблице 2.

Таблица 2

Налоговые поступления по видам налогов в консолидированный бюджет пять лет, млрд. р.( составлено автором по[11])

Рисунок 2– Структура поступлений консолидированного бюджета по видам налогов за 2014-2018 г. .( составлено автором по[11])

Анализ поступлений в консолидированный бюджет по видам налогов выявил следующие закономерности.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). За весь исследуемый период, кроме 2016г., данный налог имеет наибольший удельный вес, который в 2015г. составил 22,9%, а 2018 удельный вес данного налога 28,7%. На снижение налога в 2016 г. повлияли следующие факторы: мировая цена на нефть марки «Юралс» снизилась; экспортные цены на природный газ снизились. Уменьшение поступлений от данного налога в 2016 г составило 948 млрд. р. или снижение на 29,36 %, удельный все в структуре налоговых поступлений составил 16,5%. В 2018 году максимальное увеличение налоговых поступлений, данный показатель составил +1997 млрд. руб. или на +48,35%.

Налог на прибыль. Данный налог является прямым налогом, его увеличение свидетельствует о росте конечных финансовых результатов организаций. В 2016 г. темпы роста сборов в бюджет замедляются , в остальной период данный налог увеличивает поступления в бюджет. Так за пять лет увеличение составило 1727 млрд. руб. или 72,77%.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Несмотря на то, что в данный период происходят внешние факторы, влияющие на экономическое положение страны, данный налог поступает в бюджет со стабильным повышающим темпом роста, наибольшее темп роста произошел в 2018г. и составил 112,36%, поступления увеличились на 402 млрд. руб., за весь период налог увеличился на 35,85% или на 964 млрд. руб.

Налог на добавленную стоимость (НДС). Этот косвенный налог является одним из бюджетообразущих налогов, его удельный вес в структуре составил порядка 20% .За пять лет его удельный вес в структуре налогов уменьшился с 21,2 % до 17,1% в 2018 г. Наибольшее поступление в данного налога бюджет происходит в 2018 г., по сравнению с предыдущим годом увеличение составило 504 млрд. руб. или на 16,42%.

В 2016 году наблюдается замедление поступлений по сравнения с предыдущим годом, в остальной период происходит стабильное увеличение налога.

Акцизы. В динамике поступления акцизов в бюджет замедлилось в 2018 году, снижение поступлений произошло на 28 млрд. руб. или на 1,85%. На данное уменьшение повлияло постановление правительства о снижении акцизов на бензин со второй половины в 2018 году, данное решение было принято для снижение цен на внутреннем рынке на топливо.

Имущественные налоги. Данные налоги за пять лет увеличились на 442 млрд. руб. или на 46,26%. К этой группе налогов относятся: налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог.

Рассмотрим поступление налогов в Федеральный бюджет, данные в таблице 3.

Таблица 3

Налоговые поступления в федеральный бюджет по видам налога за пять лет, млрд. р. .( составлено автором по[11])

Поступление налогов в федеральный бюджет по видам налогов за 2014-2018 гг, имеют следующие показатели.

Рисунок 3– Налоговые поступления в федеральный бюджет по видам налогов за 2014-2018 г. .( составлено автором по[11])

В два раза увеличились поступления по налогу на добычу природных ископаемых, общее увеличение составило 3202 млрд. руб. Почти в два с половиной раза увеличились поступления от налога на прибыль, увеличение произошло на сумму 585 млрд. руб.

НДС второй по значимости налог в федеральном бюджете, данный налог увеличился с 2014 -2018 г на 1394 млрд. руб.

В 2016 году, наблюдается снижение налога на добычу полезных ископаемых, снижение составило 9,39% или 297 млрд. руб.

Так же снижение происходит в 2018г. по акцизам, акцизы снизились на 5,38% или в размере 49 млрд. руб.

Сравнивая поступление в консолидированный бюджет и федеральный, наблюдаются схожие тенденции поступлений налогов и сборов в бюджеты.

Наравне с ростом поступлений налогов и сборов в бюджет Российской Федерации можно увидеть, что также возрастает задолженность в бюджеты . Общий экономический кризис является причиной снижение положения субъектов налогообложения и как следствие возникновение задолженности по налогам и сборам в бюджет.

Выполнение социальных программ государством возможно не полной степени из-за налоговой задолженности, которая негативно сказывается на развитие экономики в целом.

Все недоимки в бюджет по налогам и сборам возможно уменьшить, если проводить постоянный контроль за деятельностью всех налогоплательщиков со стороны государства с помощью соответствующих налоговых структур.

Таким образом, проведение анализа состояния налоговых поступлений, является основой для расчета показателей эффективности налоговой системы Российской Федерации.

2.2 Анализ и оценка показателей эффективности налоговой системы Российской Федерации

Налоговая система Российской Федерации представляет собой четкую структуру поступлений от налогов и соборов, которые регулируются с помощью отработанных норм общественных отношений, основанной на определенных принципах. Одной из важных сторон налоговой системы, является ее эффективность. Данную систему можно назвать эффективной лишь в том случае, если при всех поступлений финансовых средств, минимальными остаются затраты на налоговое администрирование, а также наименьшим должно быть искажение действий налогов на поведение всех налогоплательщиков[6].

К показателям эффективности налоговой системы можно отнести:

– налоговую нагрузку;

–соотношение прямых и косвенных налогов .

Проведем анализ и оценку данных показателей в динамике и определим их особенности .

Налоговая нагрузка, показатель указывающий какой удельный вес налогов и сборов , занимает в структуре доходов .

Формула для определения налогового бремени [9] :

, …… (1)

Где Н- налоговые поступления, таможенные платежи и взносы во внебюджетные фонды, млрд. руб.;

ВВП – Внутренний валовый продукт, млрд. руб.

Представим результаты расчетов показателя налоговое бремя в таблице 4.

Таблица 4

Налоговое бремя в РФ за 2014-2018 гг .( составлено автором по[3;5;11;17])

Налоговая нагрузка в Российской Федерации С 2014 по 2016 снижалалась с 35,1% до 32,74%, с 2017 года налоговая наргузка увличается до 35,4% в 2017 год, происходит рост налога на добычу полезных ископаемы, квеличение налоговой нагрузки в 2018 году до 36,86%, вызван ростом налогов , в частности ставки по НДС и увеличением налгов во внебюдженые фонды.

Представим изменение налоговй нагрузки и темпр ее роста на рисунке 4.