Файл: управление финансами (финансовый контроль).pdf

Глава 1. Основные задачи и методы управления финансами

1.1 Сущность управления финансами

Управление присуще всем сферам человеческой деятельности, в том числе и финансовой. Под управлением понимается сознательное целенаправленное воздействие на объект с помощью совокупности приемов и методов достижения определенного результата. Управление основано на знании объективных закономерностей развития общества. Вместе с тем на управление большое влияние оказывает государство в лице соответствующих управленческих структур. Важной областью управленческой деятельности является управление финансами. Его осуществляет специальный аппарат с помощью особых приемов и методов, в том числе разнообразных стимулов и санкций. В управлении финансами, как и в любой другой управляемой системе, выделяют объекты и субъекты управления. В качестве объектов управления выступают разнообразные виды финансовых отношений, связанные с формированием денежных доходов, накоплений и использованием субъектами хозяйствования и государством. Субъектами управления являются те организационные структуры, которые осуществляют управление.

В соответствии с классификацией финансовых отношений по их сферам выделяют такие группы объектов, как финансы организаций, страховые отношения, государственные финансы и финансы и домашнего хозяйства. Им соответствуют такие субъекты управления как, как финансовые службы, предприятий, страховые органы, финансовые органы и налоговые инспекции. Все организационные структуры в совокупности, которые осуществляют управление финансами, и являются финансовым аппаратом. Субъекты управления используют в каждой сфере и каждом звене финансовых отношений специфические методы целенаправленного воздействия на финансы. В то же время им присущи и единые приемы, и способы управления. В управлении финансами можно выделить такие важнейшие функциональные элементы, как: планирование, контроль, а также оперативное управление. Планирование может считаться одним из главных в системе управления финансами. При планировании любой субъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние финансов, вскрывает возможности увеличения финансовых ресурсов, определяет направление их наиболее эффективного использования. Плановые решения принимаются на основе окончательного результата анализа финансовой информации, которая основывается на бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Оперативное управление представляет собой совокупность мер, которые вырабатываются на основе оперативного анализа складывающейся текущей финансовой ситуации и преследующих цель максимального эффекта при минимуме затрат с помощью перераспределения финансовых ресурсов.

Основное содержание оперативного управления заключается в рациональном использовании финансовых ресурсов с целью улучшения хозяйственной деятельности. Контроль осуществляется в процессе оперативного управления и планирования. Он позволяет составить фактические результаты по использованию финансовых ресурсов с плановыми, определять резервы роста финансовых ресурсов и более эффективного их использования. Различают стратегическое, управление финансами и оперативное. Стратегическое планирование заключается в определении финансовых ресурсов для реализации целевых программ. Осуществляется органами государственного и хозяйственного управления: Федеральным Собранием Российской Федерации, Администрацией Президента, Министерством Финансов, Министерством экономического развития и торговли и другими. Оперативное управление является функцией аппарата финансовой системы: Министерства финансов, финансовых органов субъектов Российской федерации и местных органов власти, руководители внебюджетных фондов, страховых организаций, финансовых служб организаций, финансовых служб предприятий.

При обработке управленческих решений финансового характера как при стратегическом, так и при оперативном управлении учитываются требования экономических и юридических законов, результаты экономического анализа как итогов прошлого хозяйственного периода, так и перспектив, экономико-математические методы и автоматизированные системы управления финансами, рациональное сочетание экономических и административных методов управления. Управленческие решения по финансам оформляются в юридических законах, финансовых прогнозах и планах, постановлениях и других формах. В нашей стране в условиях экономических преобразований неоправданно недооценен накопленный ранее опыт управления финансами, который положительно влиял на экономику в прошлом. В управлении почти не находят должного применения такие финансовые рычаги, как плата за землю, долговременные нормативы амортизационных отчислений, удельные капитальные вложения и другие. Слабо развиваются формы государственного кредита, игнорируется применение субвенций целевых дотаций из бюджета. Финансово-кредитный кризис августа 1998 года потребовал разработки и осуществления новой финансово-кредитной политики, перехода на принципиально новые методы управления финансами. Они должны обеспечить усиления государственного воздействия финансов на развитие реального сектора экономики, способствовать росту эффективности общественного производства и социальной сферы. Приоритетными задачами экономической политики, направленными на достижение устойчивых темпов экономического роста, представляются: создание условий для развития основных элементов финансовой инфраструктуры (банковского сектора, фондового рынка, инвестиционных институтов, рынка страховых услуг) и достижение финансовой стабильности; обеспечение сбалансированности бюджетной системы и повышение эффективности ее функционирования; существенное снижение налогового бремени и повышение эффективности налоговой и таможенной систем.

Для выполнения выше указанных задач необходимы определенные меры, которые были направлены на новые законопроекты, внесения изменений и дополнений в действующие детали в целях создание благоприятного делового климата, защиты прав собственности, повышения инвестиционной активности управления, выравнивания налогового бремени по совершенствованию платежной системы, внедрению международных стандартов финансовой отчетности и повышению открытости информации о финансово-хозяйственной деятельности экономических структур; завершению перевода всех получателей средств федерального бюджета на казначейскую систему, а высоко дотационных субъектов РФ – кассовое обслуживание через органы федерального казначейства; обеспечению прозрачности бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также процедур закупок товаров и услуг для государственных нужд; по совершенствованию порядка обязательного страхования, системы государственного регулирования страхования и надзора.

1.2 Объекты и субъекты управления

Финансовая система можно определить, как финансовые отношения, существующие в рамках определенной экономической формации. Финансовая система – совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств. Это совокупность централизованных и децентрализованных денежных фондов.

Построение финансовой системы основывается на следующих принципах:

1) Функциональное назначение. Заключается в выполнении определенным звеном финансовой системы своих задач (государственный бюджет выражает распределительные

отношения между государством, населением и предприятиями; финансы предприятий отражают отношения по созданию и использованию денежных фондов, которые предназначены для обеспечения первичных потребностей общества).

2) Единство финансовой системы –это единая экономическая и политическая основа государства. Это объясняет единую финансовую политику, которую проводит государство с помощью централизованных

финансовых органов для достижения единых целей. Управление всеми звеньями происходит на основе единых законодательных и нормативных актах.

3) Территориальность – каждый регион имеет свою финансовую систему со своими территориальными особенностями.

Общегосударственным финансам принадлежит основная роль в обеспечении определенных темпов развития всех отраслей народного хозяйства, перераспределении финансовых ресурсов между отраслями экономики и регионами страны, производственной и непроизводственной сферами, а также отдельными группами и слоями населения.

Государственные финансы можно определить, как отношения по поводу распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и части национального богатства, которые связаны с формированием финансовых ресурсов государства, а также использованием их на затраты по расширению производства, удовлетворения растущих социально-культурных потребностей общества, нужд обороны и управления.

В сфере государственных финансов выделяются звенья:

1. Государственный кредит.
2. Государственный бюджет;
3. Внебюджетные фонды;

Государственный бюджет можно назвать главным звеном финансовой системы. Он представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. В нем концентрируется значительная часть финансовых ресурсов государства; в руках государства сосредотачивается основная доля СОП и национального дохода. Бюджет РФ как финансовый план государства основывается на показателях прогноза социально-экономического развития страны на год. Общие показатели и структура доходов и расходов безусловно связаны с объемами общественного продукта и национального дохода и определяется налоговой системой и бюджетно-финансовой политикой государства.

Внебюджетные фонды создаются региональными, федеральными органами государственной власти, а также, органами местного самоуправления с целью аккумулирования денежных средств, которые направлены на финансирование расходов, не включаемых в бюджет. Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение и являются самостоятельными финансово-кредитными учреждениями. По признаку целевой направленности расходования средств их можно объединить в три группы.

Первая охватывает внебюджетные фонды межотраслевого и отраслевого (ведомственного) назначения (создаются на федеральном уровне для финансирования затрат на НИОКР, социальное и материально-техническое обеспечение отдельных ведомств).

Вторая группа включает внебюджетные фонды социального страхования, имеющие общегосударственное значение (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, Фонд обязательного медицинского страхования). В третью входят различные внебюджетные фонды территориального назначения.

Как финансово-кредитное учреждение внебюджетный фонд может быть инвестором на финансовом рынке, приобретая государственные ценные бумаги для получения дохода и увеличения финансовых ресурсов. Государственный кредит выражает кредитные отношения между государством, посредством органов исполнительной власти федерального уровня, с одной стороны, хозяйствующими субъектами, физическими лицами, нерезидентами и иностранными государствами, с другой, по поводу получения займов, предоставления кредитов или гарантийного обеспечения. Дополнительные финансовые ресурсы государство привлекает путем продажи на финансовом рынке облигаций, казначейских обязательств и других видов государственных ценных бумаг. Государственный кредит используется также для стабилизации денежного обращения в стране.

Государственный кредит функционирует в таких формах как: государственные займы, гарантированные займы. Государственные займы осуществляются путем эмиссии и размещения ценных бумаг, получения иностранного кредита. В форме условного государственного долга выступают гарантированные обязательства федерального правительства под кредиты, получаемые органами исполнительной власти субъектов РФ либо хозяйствующими субъектами. В соответствии с уровнем государственного управления финансовые отношения внутри звеньев сферы государственных финансов делятся на подпункты:

• местные финансы
• федеральные финансы
• финансы субъектов РФ

Финансы предприятий разных форм собственности, являются основной единой финансовой системой страны и обслуживают процесс создания и распределения общественного продукта и национального дохода. Финансы предприятий определяются как денежные отношения, связанные с образованием и распределением денежных доходов и накоплений и их использование на выполнение обязательств перед финансово-кредитной системой и финансирование затрат по расширенному воспроизводству, социальному обслуживанию и материальному стимулированию работающих.

Финансы хозяйствующих субъектов можно выделить в подпункты:

• финансы некоммерческих организаций
• финансы коммерческих предприятий и организаций

Финансовые отношения этих двух групп хозяйствующих субъектов имеет свою специфику, которая связана с формой организации предпринимательской деятельности, формированием доходов и расходов, владения имуществом, выполнением обязательств, а также налогообложением. Финансовые ресурсы предприятий представляют собой денежные доходы и накопления (собственные средства), денежные поступления извне (привлеченные и заемные средства), используемые ими для производства и реализации товаров и услуг, воспроизводства капитала и рабочей силы.

Финансовые отношения предприятий состоят из четырех групп:

– отношения с другими предприятиями и организациями;

– внутри предприятия;

– внутри объединений, предприятий, которые включают отношения с вышестоящей организацией; внутри финансово-промышленных групп, а также холдинга;

– с финансово-кредитной системой – бюджетами и внебюджетными фондами, банками, страхованием, биржами, различными фондами. От состояния финансов предприятий зависит обеспеченность централизованных денежных фондов финансовыми ресурсами. При этом активное использование финансов предприятий в процессе производства и реализации продукции не исключает участия в этом процессе бюджета, банковского кредита, страхования.