Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности ( Бухгалтерский баланс как основа анализа финансового состояния организации ).pdf

182646+ 52332 - 7631 = 227347 тыс. руб.

Итог раздела III баланса определяется как сумма остатков по строкам 1310, 1350, 1360, 1370 :

100 + 11210 + 5 + 227347 = 238662 тыс. руб.

Согласно данным бухгалтерского учета долгосрочные обязательства АО «Галицино» были представлены долгосрочным кредитом. Кредит был получен банком в ноябре 2016 г. в сумме 16000 тыс. руб. в ПАО «Россельхозбанк» сроком на 48 месяцев под 14,6% годовых. Новых долгосрочных кредитов и займов в течение 2018 г. организация не привлекала, поэтому по строке 1410 «Заемные средства» должен быть отражен непогашенный остаток по данному кредиту. Он определяется как кредитовое сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». На 31.12.2018 г. кредитовое сальдо по счету 67 составило 5142 тыс. руб. Данная сумма должна быть отражена по строке 1410.

Другие долгосрочные обязательства на конец года у предприятия отсутствовали, поэтому итог по разделу IV баланса будет равен сумме, отраженной по строке 1410.

Раздел V баланса характеризует краткосрочные обязательства предприятия. Согласно данным бухгалтерского учета на 31.12.2018 г. эти обязательства были представлены только кредиторской задолженностью.

По строке 1520 «Кредиторская задолженность» необходимо отразить суммарное кредитовое сальдо по счетам:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 2326 тыс. руб.

68 «Расчеты по налогам и сборам» - 177 тыс. руб.

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - 82

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 274

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 773

Непогашенный остаток кредиторской задолженности, который должен быть отражен по строке 1520 составил:

2326 + 177 + 82 + 274 + 773 = 3632 тыс. руб.

Итог по разделу V баланса соответствует непогашенному остатку кредиторской задолженности.

Итог пассива баланса определяется как сумма итогов по разделам III, IV и V.

238662 + 5142 + 3632 = 247436 тыс. руб.

Сопоставив полученные итоги по активу и пассиву баланса, необходимо отметить их равенство, что свидетельствует о правильном формировании показателей по основным статьям баланса.

2.3 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Для оценки изменений по статьям бухгалтерского баланса АО «Голицино» необходимо провести его горизонтальный и вертикальный анализ. Результаты горизонтального анализа актива баланса предприятия приведены в таблице 5.

Таблица 5

Горизонтальный анализ актива баланса АО «Голицино»

Из таблицы видно, что валюта баланса в 2017 г. увеличилась на 13395 тыс. руб. в 2017 г. и на 36998 тыс. руб. в 2018 гг. Рост валюты баланса был обусловлен увеличением остатков внеоборотных и оборотных активов, что вызвало необходимость в увеличении соответствующих источников их финансирования. Наиболее высокие темпы роста были выявлены по оборотным активам предприятия, а именно по дебиторской задолженности и денежным средствам. Наиболее высокий абсолютный прирост был выявлен по остаткам денежных средств. Он составил 38901 тыс. руб. При этом необходимо отметить, что темпы роста денежных средств превысили темпы роста остатков оборотных активов. Если по оборотным активам в 2018 г. темпы роста составили 134,18%, то по остаткам денежных средств они были равны 826,71%. Темпы роста выручки от реализации продукции в данном отчетном периоде составили 142,47%. Таким образом, увеличение оборотных активов и в первую очередь денежных средств в 2018 г. являлось не оправданным, т.к. не привело к соответствующему росту выручки.

Горизонтальный анализ пассива бухгалтерского баланса АО «Голицино» выполнен в таблице 6.

Таблица 6

Горизонтальный анализ пассива баланса АО «Голицино»

Данные таблицы 8 позволяют сделать вывод о том, что на протяжении трех лет наблюдается тенденция роста собственных средств предприятии и тенденция сокращения средств, привлекаемых из заемных источников. При этом следует отметить, что темпы роста собственных средств на предприятии увеличились. Если в 2017 г. они составляли 112,36%, то в 2018 г. увеличились до 123,05%. Основным источником роста собственных средств являлась нераспределенная прибыль предприятия.

Далее по результатам горизонтального анализа бухгалтерского баланса необходимо оценить, каким образом произошедшие в балансе изменения могут повлиять на финансовое состояние АО «Голицино». Прежде всего необходимо сопоставить темпы роста активов и выручки организации (рисунок 7).

Рисунок 7. Соотношение темпов роста активов и темпов роста выручки АО «Голицино»

Данные рисунка 7 и таблицы 7 свидетельствуют о том, что темы роста валюты баланса на 31.12.2018 г. превысили темпы роста валюты баланса на предыдущую отчетную дату на 8,61%. При этом имущество организации стало использоваться более рациональнально. Данный вывод следует из того, что наряду с ростом контролируемых предприятием активов происходит существенный рост выручки. Темпы роста выручки АО «Голицино» в 2018 г. превысили как темы роста активов, так и темпы роста выручки за предыдущий период.

Положительно с точки зрения влияния на финансовое состояние организации также можно оценить превышение темпов роста оборотных активов над темпами роста внеоборотных актитвов, а также превышение темпов роста долгосрочных источников финансирования (собственный капитал и долгосрочные обязательства) над темпами роста внеоборотных активов, что создает условия для формирования у организации собственного оборотного капитала.

Также необходимо сопоставить темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности (рисунок 8).

Рисунок 8. Соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности АО «Голицино»

Из рисунка видно, что на 31.12.2017 г. на предприятии сложилось неблагоприятное соотношение между темпами роста дебиторской и кредиторской задолженности. Темпы роста кредиторской превысили темпы роста кредиторской задолженности на 72,61%. Это указывает на то, что для погашения кредиторской задолженности предприятию было недостаточно средств, поступающих в порядке оплаты счетов дебиторами, поэтому требуются средства, привлекаемые из других источников. На 31.12.2018 г. складывается обратная ситуация, т.к. темпы роста дебиторской задолженности превысили темпы изменения кредиторской, что оценивается положительно с точки зрения влияния на платежеспособность предприятия.

Таким образом, изменения, произошедшие в бухгалтерском балансе АО «Голицино» можно оценить преимущественно положительно.

Далее проведем вертикальный анализ баланса. Результаты вертикального анализа активов бухгалтерского баланса АО «Голицно» представлены в таблице 7.

Таблица 7

Вертикальный анализ актива баланса АО «Голицино»

Результаты горизонтального анализа показывают, что в структуре активов на протяжении всего анализируемого периода доминировали оборотные активы, при этом их удельный вес из года в год увеличивался. Так, если по состоянию на 31.12.2016 г. он составлял 49,45% то к концу 2018 г. увеличился до 58,69%. Рост удельного веса оборотных активов с точки зрения его влияния на финансовое состояние предприятия можно оценить положительно. Среди наиболее существенных изменения, произошедших в структуре активов АО «Голицино» на 31.12.2018 г. необходимо отметить снижение удельного веса основных средств на 7,01%, снижение удельного веса запасов на 8,45%, а также рост удельного веса денежных средств на 15,33%.

Результаты вертикального анализа пассива баланса АО «Голицино» показаны в таблице 8.

Таблица 8

Вертикальный анализ пассива баланса АО «Голицино»