Файл: Индивидуальное предпринимательство (Государственная регистрация).pdf

Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При этом законами субъектов Российской Федерации определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Принятие субъектами Российской Федерации решений о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента не препятствует таким индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору упрощенную систему налогообложения, предусмотренную Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом переход с упрощенной системы налогообложения на основе патента на общий порядок применения упрощенной системы налогообложения и обратно может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент.

Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, в том числе привлечения в своей предпринимательской деятельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера) или осуществления на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта Российской Федерации, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в установленный срок индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.

В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.

Глава 26.3 НК РФ устанавливает для отдельных видов деятельности единый налог на вмененный доход. Впервые данный вид налога появился в Федеральном закону от 31.07.1998 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», а впоследствии правовой режим налогообложения отдельных видов деятельности был уточнен и закреплен в НК РФ в соответствующих нормах.

---

Ст. 346.27 НК дает определение вмененному доходу. Под ним понимается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.^[19]

По своей сущности единый налог представляет совокупность определенных налогов, ранее уплачиваемых отдельными категориями субъектов, от предпринимательской деятельности.^[20]

Для индивидуальных предпринимателей переход на систему налогообложения в виде единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и единого социального налога.

Самое привлекательное в этом режиме, что сумма налога фиксированная и не зависит от фактических доходов. Величина налога зависит от размерности бизнеса: площади торгового зала, количества работников, количества транспортных средств – у каждого вида деятельности свой показатель.^[21]

Особенностью правового режима системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является ее установление федеральным законодательством в НК РФ, а введение в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Налогоплательщики, осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, обязаны вести раздельный налоговый учет по каждому виду деятельности. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Квартал является налоговым периодом по единому налогу, а уплачивается налог не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода. Налогоплательщик самостоятельно составляет налоговые декларации по итогам каждого налогового периода. Готовые декларации представляются в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего отчетного периода.

Таким образом, существуют три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей: традиционная система налогообложения, упрощенная система налогообложения, а также система взимания единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Каждая из данных систем налогообложения индивидуальных предпринимателей играет важную роль в процессе бюджетного регулирования.

---

Вне зависимости от выбранной системы налогообложения надо помнить, что правильно рассчитанные налоговые платежи и их своевременная уплата в бюджет страны - это одна из основополагающих категорий успеха предпринимательской деятельности.

3. Общая характеристика и анализ проблем, с которыми сталкивается индивидуальный предприниматель Ткаченко Ю.С. при осуществлении предпринимательской деятельности

Этот раздел моей работы я рассмотрю на собственном примере.

Я была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в июне 2017 года.

С момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя мною применяется упрощенная система налогообложения, что позволяет минимизировать налоговые платежи и затраты на ведение бухгалтерского учёта.

Основным видом деятельности является оказание услуг.

Применение упрощенной системы налогообложения позволяет не только минимизировать налоговые платежи, но и существенно упростить бухгалтерскую отчетность, а также сократить внутренние первичные документы индивидуального предпринимателя.

Больших проблем в деятельности индивидуального предпринимателя, которые можно систематизировать и проводить их анализ, на мой взгляд, не существует.

Коммерческая деятельность индивидуального предпринимателя настолько индивидуальна, что её успех зависит от множества составляющих, которые характеризуют не столько сам процесс ведения коммерческой деятельности, как личные, субъективные характеристики самого лица, ведущего такую деятельность.

Из имеющихся и общеизвестных проблем хотелось бы выделить применение разных систем ведения бухгалтерского учёта.

Как было сказано выше, мною применяется упрощенная система налогообложения.

Безусловно, при ведении деятельности только по оказанию услуг такая система бухгалтерского учета имеет свои наглядные преимущества.

Однако коммерческая составляющая деятельности любого индивидуального предпринимателя означает его гибкость и постоянное стремление получения систематической выгоды от любого вида деятельности.

---

В реалиях настоящего времени частный предприниматель не может позволить себе упускать выгоды и при наличии определённых обстоятельств и потребностей рынка вести иную не запрещенную законодательством Российской Федерации деятельность.

Так, периодически у индивидуальных предпринимателей возникает обоснованная необходимость в осуществлении операций, по которым контрагентам очень важно включать в состав товара НДС и иметь возможность предъявлять его к вычету.

Понятно, что при наличии упрощенной системы налогообложения индивидуального предпринимателя такая схема ведения коммерческой деятельности крайне невыгодна для его партнёров и контрагентов.

Зачастую приходится отказываться от целого ряда сделок, поскольку, хотя НДС и включен в состав товара, но контрагенты не могут использовать налоговый вычет и не идут на такие сделки с индивидуальными предпринимателем.

И вот здесь, перед тем, как начинать свою детальность на последующий налоговый период, а в случае с изменением системы налогового обложения – это следующий календарный год, индивидуальный предприниматель должен четко иметь представление о том, какие виды деятельности будут для него наиболее привлекательны в этом новом году. Какие услуги или товары он будет предлагать своим партнёрам, клиентам и контрагентам. Что ему наиболее выгодно. Минимизировать налогообложение от сделок, в которых НДС не будет иметь превалирующего значения, или все же отношения со сторонами коммерческих договоров будут важны, а прибыль от таких отношений нивелирует все негативные затратные и управленческие погрешности таких отношений.

Эти моменты необходимо тонко просчитать, предугадать коммерческую, налоговую и затратную выгоды и принять единственное правильное и разумное решение, которое в итоге принесёт максимальную прибыль безо всякого нарушения не только налогового Кодекса Российской Федерации, но и всего законодательства России в целом.

И вот тут проявляется коммерческая жилка любого индивидуального предпринимателя, который ставит целью извлечение прибыли из своей деятельности и в конечном итоге материальное получение такой прибыли на свой расчётный счет.

Заключение

Итогом моей работы можно считать всесторонне исследование деятельности гражданина Российской Федерации, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя и ведущего такую деятельность в своих собственных интересах.

---

На мой взгляд, мне удалось раскрыть тему работы и её содержание.

Более того, учитывая мой собственный опыт ведения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, мне удалось, по моему мнению, обозначить одну из актуальных проблем ведения такой деятельности, с которой я столкнулась непосредственно.

Уверена, что моя работа послужит для меня самой хорошим уроком и серьёзным подспорьем в моей деятельности.

Так же уверена, что подход к выполнению работы, продемонстрированный мною, станет основанием для получения высокой оценки.

Библиография

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая. – Москва: Омега-Л, 2017. = 576 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: Проспект, 2017. - 1039 с.
3. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ (ред. от 01.09.2017) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" // "Российская газета", N 153-154, 10.08.2001.
4. Федеральный закон от 22 апреля 2011 г. N 99-ФЗ (ред. от 29.07.2017) " О лицензировании отдельных видов деятельности " // "Российская газета" № 97, 06.05.20011.
5. Буров В.Ю. Основы предпринимательства: учебное пособие / В.Ю.Буров. – Чита: 2013. – 441 с.
6. Егоров Н.Д., Елисеев И.В. Гражданское право. Учебник: В 3 т. Т.1 / Н.Д.Егоров, И.В. Елисеев – М.: Изд-во Проспект, 2004. – 776 с.
7. Еналеева Е.Д. Налоговое право России: учебник для вузов / Е.Д. Еналеева. - М.: Юридический Дом «Юристинформ», 2006. – 164 с.
8. Касьянов А.В. Настольная книга индивидуального предпринимателя /В.А. Касьянов. - М.: Издательство ГРОСС, 2010. – 372 с.
9. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для вузов / Ю.А. Крохина. - М.: Издательство Юрайт, 2010. – 429 с.
10. Кыров А.А. Индивидуальный предприниматель: практ. пособие. / А.А. Кыров — М.: Проспект, 2014.- 528 с.
11. Лапуста М.Г., Поршнев А.Г., Старостин Ю.Л., Скамай Л.Г. Предпринимательство. Учебник. / М.: ИНФРА-М, 2000. - 446 с.
12. Организация предпринимательской деятельности: учебник / А.И. Базилевич, Л.В. Бобков, Л.В. Бесфа-мильная [и др.]; под ред. В.Я. Горфинкеля. – Москва: Проспект, 2010. – 544 с.
13. Торосян Е. К., Сажнева Л. П., Зарубина Ж. Н. Основы предпринимательской деятельности. Учебное пособие. – СПб: Университет ИТМО, 2016. – 130 с.
14. Хоскинг А. Курс предпринимательства. / А. Хоскинг. М.: Международные отношения, 1993. – 352 с.

1. Хоскинг А. Курс предпринимательства. / А. Хоскинг. М.: Международные отноше-ния, 1993. - С. 114. ↑

2. Буров В.Ю. Основы предпринимательства: учебное пособие / В.Ю.Буров. – Чита: 2013. – С.110. ↑

3. Организация предпринимательской деятельности: учебник / А.И. Базилевич, Л.В. Бобков, Л.В. Бесфа-мильная [и др.]; под ред. В.Я. Горфинкеля. – Москва: Проспект, 2010. – Стр. 6. ↑

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: Проспект, 2017. = С. 11=12. ↑

5. Еналеева Е.Д. Налоговое право России:учебник для вузов / Е.Д. Еналеева. - М.: Юридический Дом «Юристинформ», 2006. – С. 15. ↑

6. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая. – Москва: Омега-Л, 2017. - С. 22. ↑

7. Буров В.Ю. Основы предпринимательства: учебное пособие / В.Ю.Буров. – Чита: 2013. – С.187-188. ↑

8. Егоров Н.Д., Елисеев И.В. Гражданское право. Учебник: В 3 т. Т.1 / Н.Д.Егоров, И.В. Елисеев – М.: Изд-во Проспект, 2004. – С. 118. ↑

9. Кыров А.А.Индивидуальный предприниматель: практ. пособие. / А.А. Кыров — М.: Проспект, 2014.- С. 4. ↑

10. Кыров А.А.Индивидуальный предприниматель: практ. пособие. / А.А. Кыров — М.: Проспект, 2014.- С. 5. ↑

11. Буров В.Ю. Основы предпринимательства: учебное пособие / В.Ю.Буров. – Чита: 2013. – С.186-187. ↑

12. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ (ред. от 01.09.2017) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" // "Российская газета", N 153-154, 10.08.2001. ↑

13. Касьянов А.В. Настольная книга индивидуального предпринимателя /В.А. Касьянов. - М.: Издательство ГРОСС, 2010. – С. 12. ↑

14. Федеральный закон от 22 апреля 2011 г. N 99-ФЗ (ред. от 29.07.2017) " О лицензировании отдельных видов деятельности " // "Российская газета" № 97, 06.05.20011. ↑

15. М.Г. Лапуста, А.Г. Поршнев, Ю.Л. Старостин, Л.Г. Скамай. Предпринимательство. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2000. - С.134. ↑

16. Торосян Е. К., Сажнева Л. П., Зарубина Ж. Н. Основы предпринимательской деятельности. Учебное пособие. – СПб: Университет ИТМО, 2016. – С.55. ↑

17. Крохина Ю.А. Налоговое право:учебник для вузов / Ю.А. Крохина. - М.: Издательство Юрайт, 2010. – С. 401. ↑

18. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: Проспект, 2017. - С. 875=877. ↑

19. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: Проспект, 2017. = С. 897. ↑

20. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для вузов / Ю.А. Крохина. - М.: Издательство Юрайт, 2010. – С.404. ↑

21. Торосян Е. К., Сажнева Л. П., Зарубина Ж. Н. Основы предпринимательской деятельности. Учебное пособие. – СПб: Университет ИТМО, 2016. – С.67. ↑

---