Файл: Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ НДС)).pdf

«1С: Бухгалтерия 8.3» максимально облегчает пользователю соблюдение требований налогового законодательства. В документах оплаты сумму НДС выделять не требуется. Сумма НДС выделяется в документах отгрузки материальных ценностей и оказания услуг автоматически, при заполнении табличной части документа. Причем по документу отгрузки автоматически формируются проводки, отражающую сумму НДС в бухгалтерском учете, по дебету субсчета 90.3 и кредиту субсчета 68.2.

Счет-фактуру формируется автоматически непосредственно из экранной формы документа отгрузки.

Из экранной формы счета-фактуры может быть распечатана его бумажная форма в нескольких экземплярах: один экземпляр нужен для вручения покупателю, а другой — для регистрации в бумажном журнале учета выданных счетов-фактур.

После завершения отчетного периода формируется документ «Регистрация оплаты от покупателей для НДС». Этот документ устанавливает связь между документами отгрузки и документами получения оплаты и формирует необходимые бухгалтерские проводки.

Счета-фактуры на аванс формируются автоматически при помощи регламентной процедуры «Регистрация счетов-фактур на аванс». Эта процедура перебирает все поступившие платежи за товары и услуги, по которым не было зарегистрировано отгрузки товара и оказания услуг, выделяет суммы полученных авансов и вводит в информационную базу соответствующие счета-фактуры.

«1С: Бухгалтерия 8.3» обеспечивает автоматическое формирование и вывод на печать специализированных форм налоговой отчетности — книги покупок и книги продаж.

Налоговые декларации по НДС для ООО «СтройДружина» также заполняются автоматически. Налоговые декларации включены в состав форм регламентированной отчетности.

«1С: Бухгалтерия 8.3» рассчитана на самые сложные ситуации учета НДС, случающиеся в практической деятельности ООО «СтройДружина», и на отражение этих ситуаций в отчетных формах.

Когда объекты основных средств, материально-производственные запасы и услуги, полученные от поставщиков, имеют отношение к операциям реализации, не облагаемым НДС, то НДС по таким товарам и услугам не принимается к вычету. Регламентная операция восстановления НДС отменяет произведенный вычет сумм НДС, уплаченных поставщикам ООО «СтройДружина», если полученные товары и услуги позднее были отнесены к операциям реализации, не облагаемым НДС.

Предприятие ООО «СтройДружина» продало предприятию ООО «Крокус» товар на сумму 5000 руб. (в т.ч. НДС). Перед ООО «Крокус» возникла кредиторская задолженность перед предприятием ООО «СтройДружина». В течение месяца ООО «Крокус» не может перечислить деньги продавцу.

Возникает вопрос, что делать в данной ситуации и как не попасть на недобросовестных контрагентов.

Для того, чтобы обезопасить себя от рисков при ведении хозяйственной деятельности и возможных претензий со стороны налоговых органов, существует немало возможностей удостовериться в добросовестности потенциального бизнес-партнера.

К таким способам относятся:

Запрос у контрагента ряд документов до заключения сделки.

Обычно запрашиваются копии следующих документов:

свидетельства о государственной регистрации;

свидетельства о постановке на налоговый учет;

устава.

Кроме того, необходимо иметь выписку из ЕГРЮЛ в отношении контрагента и справку об отсутствии у него задолженности по налоговым платежам. Законом не регламентированы требования к сроку между моментом получения выписки и моментом ее предоставления налогоплательщику - однако чем меньше этот срок, тем лучше.

Дополнительно можно запросить сведения о штатной численности контрагента, его имущественном положении, составе и стоимости основных средств, репутации на рынке, опыте работы в той или иной сфере - это тоже будет признано проявлением осмотрительности.

Проверка контрагента с помощью сервисов ФНС России.

Можно проверить бизнес-партнера по следующим направлениям:

получить краткие сведения из ЕГРЮЛ в режиме онлайн;

проверить, не представлены ли контрагентом документы для регистрации изменений, вносимых в учредительные документы или сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ;

удостовериться, что в отношении контрагента не принято опубликованное в Вестнике государственной регистрации решение о ликвидации, о реорганизации, об уменьшении уставного капитала и т. д.;

узнать, не принято ли в отношении контрагента решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ как недействующего предпринимателя;

подтвердить, что в состав исполнительных органов организации- контрагента не входят дисквалифицированные лица;

■ проконтролировать отсутствие учредителя или руководителя организации в реестре лиц, отказавшихся от участия (руководства) в организации.

Проверка участия потенциального контрагента в судебных разбирательствах.

Для этого необходимо изучить картотеку арбитражных дел на официальном сайте Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (ВАС РФ) - с ее помощью можно узнать о судебных тяжбах, в которые может быть вовлечен контрагент, и их содержании. Пользоваться ею просто - достаточно ввести в поле "Участник дела" название, ИНН или ОГРН контрагента и выбрать функцию "Найти". После этого будет сформирован список дел, в которых фигурирует контрагент, с основными процессуальными документами по каждому из них и информацией об актуальной стадии судебного разбирательства.

Проверка потенциального контрагента не находится ли он на какой- либо стадии банкротства.

Эту информацию можно найти на Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц. Помимо этого, на этом портале можно найти и другие сведения - например, о стоимости чистых активов акционерного общества на последнюю отчетную дату.

Проверка наличия лицензии, если ее наличие обязательно для осуществляемой контрагентом деятельности.

Действительно, суды указывают на необходимость такой проверки при решении вопроса о добросовестности налогоплательщика.

Узнать, выдавалась ли лицензия потенциальному контрагенту, можно на сайтах лицензирующих органов - для каждого вида деятельности лицензирующий орган будет своим. К примеру, сайт Роспотребнадзора позволяет провести поиск по реестрам лицензий, выданных на деятельность, связанную с использованием возбудителей инфекционных заболеваний, и на деятельность в области использования источников ионизирующего излучения.

Ознакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью контрагента.

В соответствии с п. 89 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации , годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей (банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др.), которые могут ознакомиться с ней и получить ее копии с возмещением затрат на копирование, а организация должна обеспечить возможность для заинтересованных пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью. Кроме того, сведения о годовой бухгалтерской отчетности организаций обязана бесплатно предоставлять Федеральная Служба Государственной Статистики (ФСГС).

Изучить реестр недобросовестных поставщиков.

Потенциальный контрагент необязательно является участником системы закупок для государственных и муниципальных нужд, однако такая вероятность есть. Поэтому все-таки рекомендуется провести поиск по соответствующему реестру, обновляемому Федеральной Антимонопольной Службой России (ФАС России).

Проверка полномочия лица, подписывающего договор.

Суды нередко указывают на необходимость проверки полномочий как условия для признания налогоплательщика добросовестным. Более того, если налогоплательщик получил все необходимые документы и сведения, но не удостоверился в полномочиях представителя контрагента на подписание документов, это будет являться основанием для признания этого налогоплательщика недобросовестным

При рассмотрении дела в случае, если подписант отказывается от своей подписи на документах, обычно назначается почерковедческая экспертиза - но иногда обходится и без таковой. Однако чаще суды подчеркивают, что простое визуальное сопоставление подписей и показания представителя налогоплательщика нельзя признавать достаточным основанием для признания того, что документы подписаны неустановленными лицами.

Суды констатируют факт недобросовестности налогоплательщика в том случае, если уполномоченный представитель контрагента к моменту подписания документов умер. С другой стороны, последний случай не может, по мнению судов, свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды, если до заключения спорной сделки у налогоплательщика сложились длительные хозяйственные отношения с контрагентом.

Перед подписанием документов следует обратить внимание на следующее:

не является ли заключаемая сделка для контрагента крупной;

не истек ли срок полномочий представителя контрагента (он определен уставом организации либо доверенностью);

не ограничены ли уставом полномочия директора по заключению сделок, сумма которых превышает определенное значение.

Сделать запрос в налоговую инспекцию по месту регистрации контрагента.

Суды подчеркивают, что это также расценивается как проявление осмотрительности налогоплательщика. Более того, окружные арбитражные суды подтверждают обязанность налоговых органов предоставить запрашиваемую информацию в пределах круга сведений, не признаваемых в соответствии со ст. 102 НК РФ налоговой тайной.

Даже если налоговая инспекция откажет в ответе на запрос, сам факт его направления будет свидетельствовать о том, что налогоплательщик желал обезопасить себя при выборе контрагента и сможет послужить в будущем доказательством проявления должной осмотрительности. При этом важно, чтобы запрос был подан лично в канцелярию налоговой инспекции (на руках должна остаться копия запроса с отметкой о принятии) либо почтой с уведомлением о вручении и описью вложения (в этом случае остается один экземпляр описи и вернувшееся уведомление) [26].

Таким образом, наличие только одного признака недобросовестности контрагента, как правило, не является препятствием для признания полученной налогоплательщиком налоговой выгоды необоснованной. Однако их совокупность нередко заставляет налоговые инспекции насторожиться, а суды - принять решение не в пользу налогоплательщика.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе исследуется порядок начисления и уплаты, а также проблемные вопросы по НДС - одного из ведущих налогов, образующих бюджет страны. Он имеет огромное фискальное значение, являясь значительным источником пополнения доходов бюджета.

В то же время налог на добавленную стоимость выполняет регулирующую функцию путем воздействия на механизм ценообразования. Значение НДС для отечественной экономики сложно переоценить. Тема данной работы представляется актуальной, так как изучение порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость позволяет понять механизм его воздействия на хозяйствующие субъекты, оценить методы государства.

В процессе проделанной выпускной квалификационной работы были рассмотрены и выполнены поставленные задачи.

В 1 главе подробно рассматривались все общетеоретические и практические вопросы учета по налогу на добавленную стоимость и организации бухгалтерского, налогового учета и контроля на предприятии.

Во 2 главе исследован порядок учета и налогового контроля на конкретном предприятии - ООО «СтройДружина». При этом вопросы исчисления и уплаты налога иллюстрируются практическими примерами.

Контрагенты - "однодневки" способны нанести ущерб как государству в случае ухода от уплаты налогов, так и налогоплательщику, которому придется доказывать обоснованность полученной налоговой выгоды при возврате НДС или при учете расходов для целей налогообложения прибыли в результате взаимодействия с такими недобросовестными контрагентами.

Для того чтобы обезопасить себя от рисков при ведении хозяйственной деятельности и возможных претензий со стороны налоговых органов, существует немало возможностей удостовериться в добросовестности потенциального бизнес-партнера.

К таким способам относятся:

Запрос у контрагента ряд документов до заключения сделки;

Проверка контрагента с помощью сервисов ФНС России;

Проверка участия потенциального контрагента в судебных разбирательствах;

Проверка потенциального контрагента не находится ли он на какой-либо стадии банкротства;