Файл: Понятие, состав и анализ кредиторской задолженности организации на примере ООО «ВАК» (Сущность кредиторской задолженности).pdf

Из данной таблицы видно, что в 2011 году наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимала задолженность.

В 2012 году также наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимает.

В 2013 году также наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимает.

Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности:

1. Оборачиваемость кредиторской задолженности (Окз)

Ота=ВКЗ (23)

Где КЗ – среднегодовая стоимость кредиторской задолженности, тыс. руб.

Ота 2011 =709265/ 90937,35 =7,8

Ота 2012 = 852775/ 79451,5 =10,73

Ота 2013 = 803147/ 65340,5 = 12,29

2. Продолжительность оборота кредиторской задолженности

Анализ показателей оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «ВАК» за 2011-2013 гг. представлен в таблице 4.

Таблица 4 -Анализ показателей оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «ВАК» за 2011-2013 гг., оборотов

Глава 3 Пути оптимизации кредиторской задолженности ООО «ВАК»

ООО «ВАК» планирует приобрести новые складские помещения в кредит, что увеличит кредиторскую задолженность.

Предлагается вместо кредита использовать лизинг для приобретения помещений, что позволит уменьшить кредиторскую задолженность.

Рассмотрим выгоду лизинга перед кредитом.

Общая стоимость основных средств составляет 40321010 руб.

Проведем сравнительный анализ приобретения оборудования за счет кредитных средств или в лизинг (по данным ООО «ЭСПО-лизинг» по адресу: г. Благовещенск, ул. Кузнечная, 1а):

Исходные данные для сравнительного анализа:

Базовая стоимость оборудования - сумма кредита – 40321010 рублей.

Процентная ставка по кредиту - 16 % годовых.

Срок финансирования и срок лизинга - 3 года.

Срок амортизации при кредите - 10 лет.

Погашение тела кредита - ежемесячными равномерными платежами с начислением процентов на оставшуюся часть.

Ставки налогов:

Налог на прибыль - 20 %;

Налог на имущество - 2,2 %;

НДС - 18 %.

Дополнительные параметры при лизинге:

Ставка комиссии лизингового центра (для указанной суммы проекта) - 7 % годовых.

Процентная ставка по кредиту, выставляемая в качестве компенсации - 16 % годовых.

В состав лизинговых платежей включается компенсация налога на имущество лизинговой компании в рамках проекта из расчёта ускоренной амортизации за срок договора лизинга.

По кредиту:

1. Стоимость оборудования с НДС, руб.–40321010;
2. Авансовый платеж, учитываемый в схеме лизинга - 0,00%;
3. Сумма авансового платежа с НДС, руб. – 0;
4. Тр.налог, постановка на учет в ГИБДД и таможенные сборы (если есть), руб. – 0.
5. Величина тела кредита, руб. – 40321010;
6. Срок кредита, мес.–36;
7. Проценты по кредиту банка - 16,00%;
8. Начисленные проценты за исследуемый срок (начисление на остаток), руб. - 9947076,5
9. Итого (5+8) - 50268086,5;
10. НДС к зачету при покупке оборудования, руб. - 6150662,5;
11. Налог на имущество предприятия за исследуемый срок, руб. - 1974783,2;
12. Начисленная амортизация за исследуемый срок (без ускоренной амортизации), руб. - 10251104,2;
13. Сумма уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, руб. (8 + 11 + 12) = 22172963,9;
14. Экономия по налогу на прибыль, руб. (13 х2882485,3х0,20);
15. Сумма, уменьшающая расходы предприятия по налогам, руб. (10 + 14) = 9033147,8;
16. Итого: Затраты предприятия при кредитной схеме, руб. (3 + 9 + 11 -15) = 43209721,9.

По лизингу:

1. Сумма всех платежей по договору лизинга, руб. - 58524331,9;
2. НДС к зачету с сумм лизинговых платежей, руб. - 8927440,4;
3. Сумма уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, руб. (17 - 18) = 49596891,5;
4. Экономия по налогу на прибыль, руб. (19 х 0,20) = 9919378,3;
5. Сумма, уменьшающая расходы предприятия по налогам, руб. (18 + 20) =18846818,7;
6. Итого: Затраты предприятия при схеме лизинга, руб. (17 - 21) = 39677513,2;
7. Экономия при схеме лизинга, руб. (16 - 22) = 3532208,7;
8. Экономия при схеме лизинга в % - 8,76%.

Расчёты показывают следующие расходы предприятия:

Кредит:

-Погашение тела кредита: 40321010 рублей.

-Начисленные проценты: 9947076,5 рублей.

-Налог на имущество предприятия за исследуемый срок: 1974783,2 рублей.

-За исследуемый период сумма начисленной амортизации составит: 10251104,2 рублей.

Сумма начисленных процентов по кредиту, начисленного налога на имущество предприятия и начисленной амортизации на данное оборудование уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и составляет: 22172963,9 рублей.

Таким образом, экономия по налогу на прибыль составит: 2882485,3 рублей, а в сумме с НДС равным 6150662,5 рублей, образовавшимся при покупке оборудования, даёт экономию средств предприятия по налогам в размере: 9033147,8 рублей.

Итого: расходы предприятия при кредитной схеме складываются из суммы авансового платежа из собственных средств (в настоящем примере он = 0 рублей), суммы кредита и начисленных процентов за весь срок кредита, налога на имущество предприятия за исследуемый срок (в данном случае учитывается лишь данное оборудование), за минусом величины экономии средств предприятия по налогам. При кредитной схеме расходы составят: 43209721,9 рублей.

Лизинг:

Общая сумма лизинговых платежей за срок договора лизинга по стандартному расчёту составит: 58524331,9 рублей. В связи с тем, что начисленный от всего объёма лизинговых платежей НДС равный 8927440,4 рублей, предприятие ставит в зачёт, сумма уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль составит: 49596891,5 рублей.

Таким образом, экономия по налогу на прибыль составит: 9919378,3 рублей, а в сумме с начисленным НДС на всю сумму лизинговых платежей, даёт экономию средств предприятия по налогам в размере: 18846818,7 рублей.

Итого: расходы предприятия при схеме лизинга складываются из суммы всех лизинговых платежей за срок договора лизинга за минусом величины экономии средств предприятия по налогам. При лизинговой схеме расходы составят: 39677513,2 рублей.

Экономический эффект: разница реальных расходов предприятия при схемах лизинга и кредита даёт экономию средств предприятия при схеме лизинга в размере: 3532208,7 рублей, что составляет 8,76% от стоимости покупки оборудования.

То есть благодаря лизинговой схеме фактически кредиторская задолженность предприятия составит не 49596891,5 руб., а 39677513,2 руб.

Заключение

Кредиторская задолженность возникает тогда, когда дата оказания услуг (материалов, работ или товаров) не соответствует дате их оплаты по факту. Также несвоевременное начисление может касаться взносов во внебюджетные фонды и в бюджет. Сюда же относятся платежи персоналу, подрядчикам, поставщикам и иным кредиторам. В более широком смысле к этому виду задолженности относится и несвоевременное погашение полученных займов различным предприятиям и банкам. Причем неважно, краткосрочные они или долгосрочные. Задолженность организации, не выплаченная в установленные сроки, имеет свойство увеличиваться.

Производя анализ кредиторской задолженности, следует также установить ее динамику, время ее возникновения, ее длительность. Кроме того, необходимо рассмотреть ее состав, учитывая документы организации. Бывает и такое, что кредиторская задолженность остается невостребованной, сроки иска по ней истекают (они составляют три года). В таком случае она считается частью прибыли той организации, за которой числилась. Проводя анализ кредиторской задолженности, следует обращать внимание и на другие ее типы. Есть целый ряд показателей, которые свидетельствуют о том, что предприятие не справляется со своевременной оплатой услуг: абсолютная просроченная кредиторская задолженность; коэффициент оборота кредиторской задолженности; продолжительность одного оборота.