Файл: Баланс и отчетность”.pdf

Счет синтетического учета	Сальдо на начало года		Обороты за год		Сальдо на конец года
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
10 «Материалы»	6324		126549	132340	533
41 «Товары»	129		169365	166761	2733
Всего	6453		295914	299101	3266

В строке 1230 баланса отображается сумма остатка на начало и конец периода по счетам:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебетовое сальдо – 1973 тыс. руб. на конец 2016г),

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 2133 тыс. руб. на конец 2016г,

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» дебетовое сальдо по счету на конец 2016г – 2007 тыс. руб.

В таблице 5 отражен фрагмент оборотно-сальдовой ведомости по вышеуказанным счетам.

Таблица 5 - Фрагмент Оборотно-сальдовой ведомости за 2016 год, тыс. руб.

Счет синтетического учета	Сальдо на начало года		Обороты за год		Сальдо на конец года
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (авансы выданные)	2061		162	250	1973
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	901		17065	15833	2133
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	1750		896	639	2007
Всего	4712		18123	16722	6113

Всего сумма по строке составила – 6113 тыс. руб.

Строка 1240 «Финансовые вложения» баланса составляет 496 тыс. руб.

(Акции – 1 тыс. руб.; Ценные бумаги – 423 тыс. руб.; Предоставленные займы – 72 тыс. руб.).

В строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса отображаются дебетовые сальдо на конец отчетного периода по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» - 1033 тыс. руб.

Таблица 6 - Фрагмент Оборотно-сальдовой ведомости за 2016 год, тыс. руб.

Счет синтетического учета	Сальдо на начало года		Обороты за год		Сальдо на конец года
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
50 «Касса»	2		480	481	1
51 «Расчетные счета»	1490		15678	16136	1032
Всего	1492		16158	16617	1033

---

В строке 1260 отображена стоимость прочих оборотных активов – 269 тыс. руб.

По строке 1200 «Итого по разделу II» отображены общим итогом суммы второго раздела баланса предприятия и составляет 11177 тыс. руб.

Строка 1600 «Баланс» составляет итоги по разделам I и II актива баланса – 13050 тыс. руб.

Далее рассмотрен порядок формирования статей пассива бухгалтерского баланса. В пассиве баланса отображаются кредитовые сальдо по счетам.

Так, в строке 1310 отображается остаток на начало и конец периода по счету 80 «Уставный капитал» - 10 тыс. руб. В строке 1350 – остаток по счету 83 «Добавочный капитал» - 0 руб. В строке 1360 – сальдо по счету 82 «Резервный капитал» - 0 руб. В строке 1370 – сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на конец периода составила 10084 тыс. руб.

Структура третьего раздела пассива бухгалтерского баланса отображена в таблице 7.

Таблица 7 - Фрагмент Оборотно-сальдовой ведомости за 2016 год, тыс. руб.

Счет синтетического учета	Сальдо на начало года		Обороты за год		Сальдо на конец года
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
1	2	3	4	5	6	7
80 «Уставный капитал»		10				10
83 «Добавочный капитал»		0				0
82 «Резервный капитал»		0				0
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»		9987		97		10084
Всего		9997		97		10094

Итог раздела III пассива баланса составил 10094 тыс. руб. и отображен в строке 1300 «Итого по разделу III».

Третий раздел баланса называется «Целевое финансирование» и четвертый раздел – «Долгосрочные обязательства». Так как предприятие не имеет целевого финансирования и долгосрочных обязательств строки раздела заполнены с прочерками.

Пятый раздел баланса содержит информацию о краткосрочных обязательствах в который на конец 2016г включена кредиторская задолженность по сроке 1520 «Кредиторская задолженность» в сумме 2956 тыс. руб.

Данная сумма имеет следующую структуру, отображенную в таблице 9.

---

Таблица 9 - Фрагмент Оборотно-сальдовой ведомости за 2016 год, тыс. руб.

В строке 1510 «Заемные средства» пятого раздела пассива бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства» отображают сальдо на конец отчетного периода по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Сальдо на конец 2016г в размере 0 руб. свидетельствует о том, что у предприятия нет краткосрочных кредитов и займов, полученных в банке и от других юридических и физических лиц.

Итог пятого раздела отображают по строке 1500 «Итог по разделу V» – 2956 тыс. руб.

По строке 1700 «Баланс» отображен итог сумм третьего, четвертого и пятого разделов пассива баланса – 13050 тыс. руб. Суммы по строкам 1600 и 1700 совпадают и составляют 13050 тыс. руб.

Таблица 10

Структура бухгалтерского баланса за 2016 год, тыс. руб.

Таким образом, рассмотрен порядок формирования статей баланса предприятия. По результатам исследования можно сделать вывод о том, что перед тем как сформировать отчетность ООО «Терминал» формирует бухгалтерские регистры на основании первичных бухгалтерских документов.

Прежде чем составлять бухгалтерскую отчетность, нужно проводят инвентаризацию имущества и задолженностей организации, вносят исправления в учете, если в нем были допущены ошибки, проводят реформацию баланса, а также отражают те или иные операции, которые произошли после 31 декабря 2016 г. (события после отчетной даты). В ООО «Терминал» на основании данных учетных регистров, а именно оборотно-сальдовой ведомости формируют бухгалтерский баланс организации.

Дебетовое сальдо отображается в активе бухгалтерского баланса, а кредитовое – в пассиве бухгалтерского баланса. Суммы итогов актива и пассива совпадают, что свидетельствует о правильном составлении бухгалтерского баланса.

2.3 Совершенствование формирования бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс относиться к одному из главных источников информации по который помогает принятию управленческих решений в области планирования, контроля, анализа и оценки деятельности организации.

На ряду с тем, бухгалтерскому балансу свойственна нублошьая степень аналитичности в связи объективной информационной ограниченности содер­жащихся в нем информации.

Для большей аналитичности данных бухгалтерского баланса можно рекомендовать бухгалтеру исследуемого предприятия внедрить учет на дополнительных субсчетах, например, к счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

---

К упомянутой организации предлагается детализировать аналитический учет по счету 60 за счет создания субсчета 60.3 «Просроченные расчеты», позволяющий отследить просроченный долг.

При применении субсчета 60.3 «Просроченные расчеты» на ООО «Терминал» может обнаружиться целый ряд предприятий, которые имеют просроченную задолженность перед ООО «Терминал».

Выявленную просроченную кредиторскую задолженность можно предложить ООО «Терминал» оформлять проводкой:

Д-т сч. 60.3 «Просроченные расчеты»

К-т сч. 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Применение развернутого аналитического учета позволит исследуемому предприятию повысить отслеживание просроченной задолженности и применять меры по ее погашению. Реестр по счету 60.3 «Просроченные расчеты» рекомендовано прилагать к форме бухгалтерского баланса.

То же самое и со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Существенным недостатком аналитического учета дебиторской задолженности в части расчетов с подотчетными лицами в ООО «Терминал» е каждого подотчетного лица и это намного снижает процесс эффективного регулирования расчетами. Для данной орагнизации рассматривается возможность детализировать аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за счет создания субсчета 71.1 «Текущие расчеты с подотчетными лицами» и субсчета 71.2 «Просроченные расчеты с подотчетными лицами», который позволит отслеживать просроченную дебиторскую задолженность по расчетам с подотчетными лицами.

При применении субсчета 71.2 «Просроченные расчеты» бухгалтер может оперативно сделать выборку тех подотчетных лиц, которые не отчитались вовремя и имеют просроченную задолженность перед предприятием. Выявленную просроченную дебиторскую задолженность можно предложить оформить проводкой:

Дебет 71.2 «Просроченные расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 71.1 «Текущие расчеты с подотчетными лицами»

Использование расширенного аналитического учета даст возможность исследуемой организации увеличить процесс обнаружения просроченной задолженности и начать действовать по взысканию ее с подотчетных лиц и дебиторов, а также своевременной оплаты счетов поставщиков.

Кроме того, можно рекомендовать перевести учет в программу 1С: Предприятие 8.3. В новой версии бухгалтерской программы намного больше преимуществ при формировании баланса предприятия. Для уверенности в принятии данного решения предложено рассмотреть положительные стороны данной бухгалтерской программы.

---

Эти мероприятия могут помочь в рационализации документооборота и повысить достоверность и оперативность учетных данных.

1С: Предприятие 8.3 автоматизирует самые трудоемкие и сложные расчеты.

В целом можно сделать вывод о том, что бухгалтерская отчетность ООО «Терминал» соответствует нормам законодательства РФ. Так, согласно Федеральному закону №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерская отчетность ООО «Терминал» состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Также бухгалтерский баланс формируется согласно форме, принятой Приказом 66н от 02.07.2012 «О формах бухгалтерской отчетности». Сложность будущего усовершенствования бухгалтерского баланса часто держится под контролем служащих ООО «Терминал», что еще раз подчеркивает ее важность и актуальность.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский баланс отражает состояние имущества и обязательств организации на рассматриваемый промежуток времени. В совокупности бухгалтерской отчетности, баланс формируется на срок завершения отчетного периода.

В данной работе рассмотрено формирование бухгалтерского баланса на примере ООО «Терминал».

В ходе работы выяснено, что бухгалтерский баланс формируется автоматизировано, но на основании оборотно-сальдовой ведомости, которая сформирована за отчетный период. Бухгалтерский баланс организации состоит из актива и пассива. В свою очередь актив состоит из двух разделов, а пассив – из трех разделов, а разделы соответственно состоят из статей. В статьях отображаются остатки на конец отчетных периодов по счетам бухгалтерского учета, согласно рабочему плану счетов ООО «Терминал».

Баланс ООО «Терминал» формируют за месяц, квартал, 9 месяцев и год. Перед тем как сформировать отчетность ООО «Терминал» формирует бухгалтерские регистры на основании первичных бухгалтерских документов. Прежде чем составлять бухгалтерскую отчетность, проводят инвентаризацию имущества и задолженностей организации, вносят исправления в учете, если в нем были допущены ошибки, проводят реформацию баланса, а также отражают те или иные операции, которые произошли после 31 декабря 2016 г. (события после отчетной даты). В ООО «Терминал» на основании данных учетных регистров, а именно оборотно-сальдовой ведомости формируют бухгалтерский баланс организации. Дебетовое сальдо отображается в активе бухгалтерского баланса, а кредитовое – в пассиве бухгалтерского баланса.

---