Файл: Управление товарооборотом и товарными запасами на предприятии с целью повышения эффективности коммерческой деятельности».pdf

В течение 2016-2017 гг. общая величина внеоборотных активов организации выросла на 125,7 тыс. руб., то есть произошло резкое увеличение показателя на 448,93 на конец 2017 года.

Подобное (и единственное) влияние на резкий рост общей величины внеоборотных активов оказало увеличение основных средств на соответствующую величину.

Данный факт можно объяснить расширением деятельности торговой организации, что способствовало образованию большего объёма основных средств в 2017 году. Малый объём основных средств в 2016 году можно объяснить тем, что большая их часть была у организации на правах аренды.

Если говорить о величине запасов организации (рис. 2), то здесь также следует отметить рост на 17358,6 тыс. руб., то есть темп прироста по данной строке актива баланса составил 69,92%.

Это также говорит о расширении деятельности организации

НДС по приобретённым ценностям в течение 2017 года вырос на 3482 тыс. руб., темп роста на конец 2017 года составил 95,76%, то есть торговая организация значительно увеличила объёмы закупок в течение исследуемого периода.

Рис. 2. Динамика величины запасов ООО «Ник-К» в 2016-2017 гг.

Произошёл значительный рост величины дебиторской задолженности – 7777,9 тыс. руб. (темп роста показателя – 145,93%), что обусловлено увеличением объёма отгрузок под реализацию, связанным с расширением торговой деятельности.

Денежные средства организации увеличились на 47,8 тыс. руб., темп роста составил 2,16%, что также может благоприятно отразиться на деятельности организации, так как денежные средства относятся к наиболее ликвидным активам и более всего пригодны для быстрейшего погашения краткосрочных обязательств.

Величина прочих оборотных активов оказалась единственной статьей активной части баланса, в отношении которой фиксируется снижение, то есть на конец 2017 года они просто исчезли.

В целом можно отметить значительное увеличение объёма активов организации (почти в 2 раза) на 28716 тыс. руб., темп роста величины которых составил 79,53%, что, как мы уже отметили выше, свидетельствует о расширении масштабов деятельности организации.

Таблица 5

Горизонтальный анализ пассива ООО «Ник-К» за 2016-2017 гг., тыс. руб.

ПАССИВ	2016	2017	Отклонение	Темп роста, %
1	2	3	4 = 3-2	5 = (3-2)/2*100
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	10	10	0,0	0,00
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	5525	7632,8	2107,8	38,15
Итого по разделу III	5535	7642,8	2107,8	38,08
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность	30572	57180,2	26608,2	87,03
Итого по разделу V	30572	57180,2	26608,2	87,03
БАЛАНС	36107	64823	28716,0	79,53

---

Значение по разделу III. «Капитал и резервы» выросло на 2107,8 тыс. руб., темп прироста составил 38,08%, что полностью обусловлено изменением нераспределённой прибыли на аналогичную величину.

Краткосрочные обязательства организации в течение 2016-2017 гг. выросли на 26608,2 тыс. руб., темп роста показателя составил 87,03%.

Это было полностью обусловлено ростом кредиторской задолженности на аналогичную величину. Это логично, что организация, расширяя свою деятельность, привлекает заемные средства на её осуществление.

Величина пассивов выросла в течение исследуемого периода на 28716 тыс. руб. (темп роста – 79,53%), что также говорит об увеличении масштабов деятельности предприятия.

Предполагается, что в настоящем году (2018 г.) ожидается снижение деловой активности исследуемой организации, сокращение масштабов торговой деятельности, что обусловлено результатом наличия кризисных явлений в экономике Российской Федерации.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Ник-К» представлен в таблицах 6-7.

Таблица 6

Вертикальный анализ актива ООО «Ник-К» за 2016-2017 гг., тыс. руб.

АКТИВ	2016	2017	Удельный вес в % к итогу 2016 года	Удельный вес в % к итогу 2017 года	Отклонение
1	2	3	4	5	6 = 5-4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	28	153,7	0,08	0,24	0,16
Итого по разделу I	28	153,7	0,08	0,24	0,16
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	24828	42186,6	68,76	65,08	-3,68
НДС по приобретённым ценностям	3636	7118	10,07	10,98	0,91
Дебиторская задолженность	5330	13107,9	14,76	20,22	5,46
Денежные средства	2209	2256,8	6,12	3,48	-2,64
Прочие оборотные активы	76	0	0,21	0,00	-0,21
Итого по разделу II	36079	64669,3	99,92	99,76	-0,16
БАЛАНС	36107	64823	100,00	100,00	0,00

---

Естественно, что наибольший удельный вес в валюте баланса имеет раздел II. «Оборотные активы» – 99,92%, однако, в течение исследуемого периода его удельный вес уменьшился на 0,16%, и на конец 2017 года он составил 76,92%.

Удельный вес внеоборотных активов увеличился на ту же величину, и на конец 2017 года составил 0,24% по сравнению с 0,08% в предыдущем году.

Как уже упоминалось, единственной составляющей в составе внеоборотных активов являются основные средства, именно за счёт их значительного прироста и вырос удельный вес раздела в структуре баланса.

Наибольший удельный вес в оборотных активах и, соответственно, в валюте баланса имеют запасы – 68,76%, однако величина удельного веса снизилась в течение отчётного периода на 3,68% и составила на конец 2017 года 65,08% в валюте баланса.

Это обусловлено ростом удельного веса дебиторской задолженности с 14,76 до 20,22% (абсолютное отклонение составило 5,46%).

Вырос, хотя и незначительно – на 0,91%, удельный вес и НДС по приобретенным ценностям с 10,07% в 2014 году до 10,98% в 2017 году.

Относительно оставшихся двух строк фиксируется спад: произошло удельного веса денежных средств в валюте баланса на 2,64%, удельный вес прочих оборотных активов сократился до 0.

Таблица 7

Вертикальный анализ пассива ООО «Ник-К» за 2016-2017 гг., тыс. руб.

ПАССИВ	2016	2017	УВ в % к итогу 2016 года	УВ % к итогу 2017 года	Отклонение
1	2	3	4	5	6 = 5-4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	10	10	0,03	0,02	-0,01
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	5525	7632,8	15,30	11,77	-3,53
Итого по разделу III	5535	7642,8	15,33	11,79	-3,54
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность	30572	57180,2	84,67	88,21	3,54
Итого по разделу V	30572	57180,2	84,67	88,21	3,54
БАЛАНС	36107	64823	100,00	100,00	0,00

---

Удельный вес раздела «Капитал и резервы» в валюте баланса снизился на 3,54% (с 15,33% до 11,79%), что практически полностью обусловлено снижением удельного веса по строке «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)», так как удельный вес уставного капитала составил всего 0,03% в валюте баланса и в течение 2017 года снизился лишь на 0,01%.

Соответственно, на аналогичную величину вырос удельный вес краткосрочных обязательств (кредиторской задолженности) увеличившись с 84,67% до 88,21%, так как долгосрочных обязательств торговая организация не имеет.

Произведём анализ ликвидности и платёжеспособности организации в целях оценки данных показателей относительно конкретной организации для разработки рекомендаций по финансовому оздоровлению ООО «Ник-К».

Проанализируем ликвидность баланса организации.

Сведем полученные результаты с таблицу и рассчитаем платёжный излишек (недостаток) (табл. 8).

Таблица 8

Показатели ликвидности ООО «Ник-К» за 2016-2017 гг., тыс. руб.

Показатели группы актива	Абсолютное значение		Показатели группы пассива	Абсолютное значение		Платёжный излишек или недостаток
	2013	2014		2013	2014	2013	2014
А1	2209	2256,8	П1	30572	57180,2	-28363	-54923
А2	5330	13107,9	П2	0	0	5330	13107,9
А3	28540	49304,6	П3	0	0	28540	49304,6
А4	28	153,7	П4	5535	7642,8	-5507	-7489,1
Итоги	36107	64823	Итоги	36107	64823	0	0

Проведем анализ платежеспособности ООО «Ник-К».

Если ТА > ТП, значит организации является платежеспособной.

ТА = А1 + А2 + А3 = 36079 тыс. руб. – 31 декабря 2016 года.

---

ТА = 64669,3 тыс. руб. – 31 декабря 2017 года.

ТП = П1 + П2 + П3 = 30572 тыс. руб. – 31 декабря 2016 года.

ТП = 57180,2 тыс. руб. – 31 декабря 2017 года.

Организация является платёжеспособной как на конец 2016 года, так и на конец 2017 года.

Условие абсолютной ликвидности баланса:

А1≥П1 A2≥П2 А3≥П3 А4≤П4

Информация табл. 8 дает возможность сделать вывод, что нет абсолютной ликвидности баланса ООО «Ник-К» в 2016-2017 гг., что обусловлено невыполнением первого неравенства. Величина денежных средств на порядок меньше величины кредиторской задолженности организации.

Рассчитаем коэффициенты ликвидности ООО «Ник-К (табл. 9).

Таблица 9

Коэффициенты ликвидности ООО «Ник-К» за 2016-2017 гг.

№	Показатель	2016	2017	Отклонение
1	Коэффициент текущей ликвидности	1,1801	1,1310	-0,0492
2	Коэффициент срочной ликвидности	0,2466	0,2687	0,0221
3	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,0723	0,0395	-0,0328

Коэффициент текущей ликвидности.

Его величина укладывается в рамки норматива, также стоит отметить, что в течение 2016-2017 гг. в небольшой степени его значение снизилось на 0,05. Это говорить о том, что ООО «Ник-К» остается способной при необходимости своими оборотными активами погасить весь объем краткосрочных обязательств.

Коэффициент срочной ликвидности.

В 2016-2017 гг. он претерпел рост на 0,02, однако его величина не укладывается в рамки норматива как в 2016 г., так и в 2017 г.

Коэффициент абсолютной ликвидности.

В 2016-2017 гг. значение этого коэффициента упало на 0,03. Следует акцентировать внимание на том, что величина указанного коэффициента является чрезмерно маленькой в течение исследуемого периода. Это свидетельствует о том, что в случае необходимости покрытия краткосрочных обязательств за счет самых ликвидной статьи активов у ООО «Ник-К» такой возможности, в принципе, нет.

Охарактеризуем проблемы, выявленные по результатам анализа ликвидности и платёжеспособности.

Выявим причины отсутствия полной ликвидности баланса организации на основе анализа динамики соотношения групп активов и пассивов в течение 2016-2017 гг.

1) группа А1-П1: фиксируется платёжный недостаток, как на начало, так и на конец 2017 года, что обусловлено значительной величиной наиболее срочных обязательств, что уже обуславливает отсутствие ликвидности баланса.

---