Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия («Ветаф»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

В современной мировой экономике наличный денежный оборот играет очень важную роль. И эта роль обусловлена еще и теми кризисными явлениями, которые наблюдаются в мировой экономике. В связи с этим проблемы организации наличного денежного обращения, совершенствования техники и технологий работы с наличностью находятся в зоне особого внимания государства. Это в свою очередь обусловливает необходимость организации достоверного учета движения наличных денежных средств хозяйствующих субъектов с целью обеспечения действенного контроля за движением денежной наличности. В связи с этим тема курсовой работы «Учет наличных денежных средств в кассе предприятия» является актуальной и практически значимой для предприятий всех форм собственности и отраслевой направленности.

Тема бухгалтерского учета кассовых операций достаточно широко освящена в нормативных документах государственных органов РФ и литературных источниках отечественных авторов.

Вопросы организации бухгалтерского учета движения наличных денежных средств находят свое отражение во всех учебных изданий по бухгалтерскому учету и аудиту, таких как «Бухгалтерский учет» М.Ю.Этиной, «Бухгалтерский учет на предприятиях» А.Б.Зудилина, «Бухгалтерский учет для руководителя» А.Б.Балдина и других.

Не остается этот вопрос без внимания и в периодических изданиях для практикующих бухгалтеров: журналах «Бухгалтерский учет», «Консультант бухгалтера», «Главбух» и других.

Однако в настоящее время в условиях перехода на международные стандарты финансовой отчетности требуется дополнительные исследования и разработка основных направлений совершенствования данного раздела учета.

Основной целью работы является исследование учета кассовых операций и разработка предложений по оптимизации учета.

В соответствии с заявленной целью в работе для решения поставлены следующие задачи:

• изучить теоретические основы учета кассовых операций в РФ;
• дать технико-экономическую характеристику организации;
• исследовать учет кассовых операций в организации;
• разработать предложения по улучшению учета кассовых операций в организации.

Предметом исследования в данной работе являются кассовые операции, их учет.

Объектом исследования является деятельность ООО «Ветаф».

Теоретическую и методологическую основу исследования составляют законодательные и нормативные акту по вопросам бухгалтерского учета кассовых операций, труды российских экономистов (Н.Л.Вещуновой, А.Б.Зудилина, Ю.П.Маркина и др.), материалы периодической печати.

Информационной базой исследования выступили первичные учетные документы, учетные регистры и отчетная документация ООО «Ветаф».

1. Теоретические основы бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятия

1.1. Нормативно-правовое регулирование учета наличных денежных средств в кассе предприятия в РФ

Ведение бухгалтерского учета расчетов наличными денежными средствами через кассу организации должны осуществляться в соответствии с требованиями российского законодательства [20, с. 144].

Наличные расчеты на предприятия, в организациях и учреждениях осуществляются через кассу [25, с. 211].

Общий подход в части осуществления кассовых операций состоит в ряде основных правил, которые установлены Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [4], требования которого распространяются на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет, а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения.

С целью осуществления контроля за движением наличных денежных средств и предотвращения налоговых нарушений было принято Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» [5]. Данным документом установлен лимит расчетов наличными деньгами в размере 100 тыс. рублей.

Основным нормативным документом, регулирующим порядок ведения бухгалтерского учета в РФ в целом, и кассовых операций в том числе, с 1 января 2013 года является Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [1]. Вступивший в силу с 1 января 2013 года Федеральный закон направлен на приведение норм, регулирующих систему бухгалтерского учета, в соответствие с изменившимися экономическими условиями.

Использование конкретных счетов для отражения в учете денежных средств регламентируется Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (с изм. и доп.) [3].

Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные документы. Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г №88 (с изм. и доп.) утверждены согласованные с Министерством финансов и Министерством экономики России унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций [6].

Обобщение информации о движении денежных потоков организации, в том числе и в наличной форме, осуществляется в Отчете о движении денежных средств, порядок составления которого регламентирован требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) (утв. Приказом Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. № 11н) [2].

ПБУ 23/2011 содержит как общие нормы и определения, относящиеся к сфере движения денежных средств, так и классификацию денежных потоков организации, принципы отражения денежных потоков, порядок раскрытия информации о денежных потоках в бухгалтерской отчетности.

Порядок проведения инвентаризации наличных денежных средств как основного инструмента внутреннего контроля на предприятиях регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49) [7].

Таким образом, действующие законодательные предписания в области бухгалтерского учета кассовых операций – это минимальные нормативные требования, выполнение которых обязательно для руководства предприятия.

1.2. Методологические особенности учета наличных денежных средств в кассе предприятия

Главной целью бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятия является контроль за соблюдением кассовой дисциплины и обеспечение сохранности денежной наличности.

Текущими задачами бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятия являются контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты из кассы, управление денежной наличностью предприятия [15, с. 10].

Для ведения кассовых операций в штате организации предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей [29, с. 6].

Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк [10, с. 10].

Согласно действующему законодательству организация вправе держать в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов. Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег [14, с. 8].

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер [23, с. 8].

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров [21, с. 147].

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир подлежат отражению в Кассовой книге, которая в соответствие с требованиями законодательства должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Ежедневно, по окончании рабочего дня в кассовой книге кассир осуществляет подсчет итогов операций, проведенных в течении дня и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Контроль за правильностью ведения кассовой книги осуществляет главный бухгалтер организации [11, с. 9].

В соответствии с Планом счетов и инструкцией по его применению счет 50 «Касса» используется при обобщении данных о наличии и движении денежных средств в кассах организации, а также для отражения данных о наличии и движении денежных документов (почтовых марок, оплаченных авиабилетов, бланков строгой отчетности и т.п.) [28, с. 101].

Данный счет является активным, то есть по дебету данного счета отражается поступление указанных активов, а по кредиту отражается их выбытие.

Корреспондирует счет 50 со следующими счетами учета расчетов при учете поступлений в кассу или выбытия из нее (таблица 1) .

Таблица 1

Схема корреспонденции счетов по дебету счета 50 «Касса»

По кредиту счет 50 корреспондирует со счетами учета расчетов и счетом 51 при отражении расходных операций [18, с. 104].

При отражении информации по счету важно обеспечивать ведение его аналитики, которая может быть осуществлена посредством выделения субсчетов и аналитических счетов.

Говоря о субсчетах, можно выделить такие группы:

• 50-1 «Касса организации»;
• 50-2 «Операционная касса»;
• 50-3 «Денежные документы».

В рамках первых двух счетов можно организовать аналитический учет для обособленного отражения данных о движении каждой наличной иностранной валюты.

В рамках третьего субсчета открываются аналитические счета по видам хранимых в кассе денежных документов [16, с. 127].

Синтетический учет денежных средств, хранящихся в кассе, ведется в журнале-ордере N 1 и ведомости N 1. Записи осуществляются ежедневно. Основанием для заполнения данных учетных регистров являются отчеты кассира [8, с. 13].

Таким образом, основными задачами бухгалтерского учета операций с наличными денежными средствами являются:

1) точный, полный и своевременный учет наличных денежных средств и операций по их движению;

2) контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

3) контроль за соблюдением норм и форм наличных расчетов с населением и партнерами;

4) выявление возможностей более рационального использования наличных денежных средств.

2. Организация учета наличных денежных средств в кассе ООО «Ветаф»

2.1. Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Ветаф» (ООО «Ветаф») учреждено в августе 2007 года в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Юридический адрес: 620041, Свердловская область, город Екатеринбург, Советская улица, дом 7 корпус 1.

Основным видом деятельности предприятия является производство мягкой мебели. С момента основания основные усилия направлены на создание производства, ориентированного на передовые западные технологии и лучшие дизайнерские традиции. Высокий уровень технологий и качество оборудования позволяет выпускать продукцию, сопоставимую с лучшими западными образцами.