Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия («Ветаф»).pdf

Таким образом, проведя анализ современного состояния бухгалтерского учета операций с наличными денежными средствами в ООО «Ветаф» можно сделать выводы о том, что учет кассовых операций в целом ведется в соответствии с нормативными актами. В качестве недостатков учета следует отметить:

1. нарушение правил оформления первичной кассовой документации, в том числе расходных кассовых ордеров и кассовой книги;
2. низкий уровень внутреннего контроля, который выражается в отсутствии сроков проведения инвентаризации кассы, инвентаризационной комиссии, внезапных инвентаризаций;
3. отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
4. отсутствие Журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, Журнала регистрации расчетно-платежных ведомостей, Журнала учета расчетов с депонентами, реестра депонированных сумм;
5. искажение остатка кассовой наличности на начало и конец в кассовой книге в результате арифметических ошибок.

Наличие выявленных недостатков требует разработки комплекса мероприятий, направленных на их устранение и совершенствование организации учета наличных денежных средств в кассе ООО «Ветаф».

3. Основные направления совершенствования организации учета наличных денежных средств в кассе ООО «Ветаф»

В соответствии с положениями статьи 15.1. Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с изм. и доп.) нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Поэтому главному бухгалтеру необходимо провести с кассиром разъяснительную работу о правилах оформления кассовых операций.

Кроме того, для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также для учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям необходимо вести Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

До передачи в кассу в бухгалтерии ООО «Ветаф» должны регистрироваться приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы - платежные (расчетно-платежные) ведомости, заявления на выдачу денег, счета и др. в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Для усиления контроля за сохранностью наличных денежных средств организации в течение отчетного года целесообразно проводить внеплановые инвентаризации по отдельному приказу руководителя организации

С целью контроля за проведением инвентаризации в ООО «Ветаф» целесообразно проводить по распоряжению руководителя контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и кассира.

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций должны оформляться актом и регистрироваться в журнале учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций.

Таким образом, для устранения выявленных нарушений и совершенствования организации учета кассовых операций в ООО «Ветаф» рекомендуется осуществление следующих организационных мероприятий:

• в установленном законодательстве порядке вести все обязательные первичные документы, касающиеся данной области учета;
• усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой дисциплины;
• кассиру необходимо проводить арифметическую сверку всех проходящих через кассу документов;
• главному бухгалтеру особое внимание уделять организации бухгалтерского учета кассовых операций, соблюдению кассовой дисциплины;
• осуществлять внеплановые инвентаризации кассы, контрольные проверки правильности проведения инвентаризации.

Данные мероприятия позволят организовать бухгалтерский учет кассовых операций в полном соответствии с нормативными требованиями, повысить эффективность учетных работ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ООО «Ветаф», на базе которого проводилось данное исследование, является динамично развивающейся организацией, относящейся к категории малого бизнеса, занимается производством мягкой мебели широкого ассортимента.

Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Ветаф» за 2014-2016 гг., который был проведен во второй главе данной работы, позволил сделать вывод о росте его эффективности, о чем свидетельствует положительная динамика большинства показателей.

Наличные расчеты в ООО «Ветаф» осуществляются через кассу организации, помещение которой оснащено всеми необходимыми охранными средствами.

Оформление кассовых операций в организации осуществляется первичными документами, унифицированных форм.

Синтетический учет кассовых операций ведется в бухгалтерии ООО «Ветаф» на основании выданных первичных документов, отчетов кассиров в соответствии с рабочим Планом счетов на активном счете 50 «Касса». По дебету отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту - выплата денежных средств из кассы организации.

В организации регулярно проводятся инвентаризации наличных денежных средств, по результатам которой составляется Акт инвентаризации наличных денежных средств.

В организации учета кассовых операций в процессе исследования были выявлены следующие недостатки:

• нарушение правил оформления первичной кассовой документации, в том числе расходных кассовых ордеров и кассовой книги;
• низкий уровень внутреннего контроля, который выражается в отсутствии сроков проведения инвентаризации кассы, инвентаризационной комиссии, внезапных инвентаризаций;
• отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
• отсутствие Журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, Журнала регистрации расчетно-платежных ведомостей, Журнала учета расчетов с депонентами, реестра депонированных сумм;
• искажение остатка кассовой наличности на начало и конец в кассовой книге в результате арифметических ошибок.

Для устранения выявленных нарушений и совершенствования организации учета кассовых операций в ООО «Ветаф» было рекомендовано:

• в установленном законодательстве порядке вести все обязательные первичные документы, касающиеся данной области учета;
• усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой дисциплины;
• кассиру необходимо проводить арифметическую сверку всех проходящих через кассу документов;
• осуществлять внеплановые инвентаризации кассы, контрольные проверки правильности проведения инвентаризации.

Все эти мероприятия не потребуют дополнительных затрат и реализуются только в результате грамотного руководства и действенного контроля.

Осуществление рекомендованных мероприятий позволит организовать бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Ветаф» в полном соответствии с нормативными требованиями, повысить эффективность учетных работ.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 23 мая 2016 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) утв. Приказом Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. № 11н) // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
3. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 8 ноября 2010 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
4. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
5. Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (с изменениями от 28 апреля 2008 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
6. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 3 мая 2000 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49) (с изменениями от 8 ноября 2010 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». – Режим доступа: http://www.garant.ru/.
8. Абрамова Н.А. Учет движения наличных денежные средств в кассе организаций // Московский бухгалтер. – 2016. - №2. - С. 7-12.
9. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет.- М.: Финансы и статистика, 2014. – 351 с.
10. Гаврилова К.Л. Расчеты наличными: учет и оформление // Помощник бухгалтера. – 2016. - №2. – С. 9-14.
11. Данилина Е.Б. Кассовые операции: особенности учета // Расчет. – 2016. - №1. – С.5-11.
12. Зудилин А.Б. Бухгалтерский учет на предприятиях.- М.: Бухгалтерский учет, 2015. – 287 с.
13. Истратов В.Р. Учет кассовых операций // Консультант бухгалтера. – 2015. - №7. – С.3-7.
14. Калганов В.В. Учет и оформление расчетов наличными // Московский бухгалтер. – 2015. - №9. – С. 7-12.
15. Ларина А.Д. Как учесть кассовую наличность // Расчет. – 2016. - №11. – С.10-15.
16. Маркин Ю.П. Бухгалтерский учет. - М.: Бек, 2011. – 241 с.
17. Попов С.И. Документальное оформление и учета расчетов наличными денежными средствами // Главная книга. – 2015. - №8. – С.5-11.
18. Самохина Г.В. Бухгалтерский учет.- М.: Экоперспектива, 2015. – 311 с.
19. Скворцов Н.Д. Бухгалтерский учет.- М.: Риск. 2014. – 296 с.
20. Сергеев И.В. Бухгалтерский учет. - М.: Эльф-ЛТД. 2016. – 311 с.
21. Седина Л.Г. Бухгалтерский учет. – М.: Экономика. 2013. – 342 с.
22. Сазонова А.Ю. Кассовые операции: оформление и учет // Московский бухгалтер. – 2016. - №2. – С. 9-13.
23. Савчук И.В. Первичные документы по учету денежных средств в кассе // Главбух. – 2015. - №21. – С.7-11.
24. Тарасова М.Ю. Учет кассовых операций // Финансовая газета. – 2015. - №34. – С.4.
25. Утехин Э.А. Бухгалтерский учет.- М.: Тандем. 2016. – 341 с.
26. Харитонова В.К. Документальное оформление движения наличных денежных средств // Финансовая газета. – 2016. - №38. – С.4.
27. Юдина О.Г. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М. 2015. – 371 с.
28. Яковлева В.Ю. Бухгалтерский учет.- М.: Банки и биржи. 2014. -237 с.
29. Яковлева И.Д. Учет денежных средств в кассе // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2016. - №5. – С.5-11.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Унифицированная форма № КО-2

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.09.98 г. №88