Файл: Роль налогов в развитии государства.pdf

Предлагается новая амортизационная политика. И это как раз тот инвестиционный стимул, который должен проявить себя в полной мере.

Так, с ее помощью государство будет поддерживать обновление основных фондов. Предполагается коренным образом изменить механизм амортизации, перейти от индивидуальных сроков амортизации к групповым. При этом нормы амортизации увеличиваются по сравнению с действующими, а амортизация автоматически становится нелинейной, т.е. в первые месяцы, первые годы можно будет списать значительно большую часть стоимости на затраты и уменьшить налогооблагаемую прибыль (впрочем и прибыль тоже). Предполагается дифференцированный подход в зависимости от того, новое оборудование или старое. Старое оборудование будет иметь меньшие нормы амортизации.

Предполагается значительно более либеральный порядок переноса убытков на будущее.

Предусматривается также уплата налогов исходя из фактических результатов, отменяются правила расчета некоторых авансовых платежей.

Для малого бизнеса, где число работников небольшое и обороты тоже не очень большие, предлагается сохранить усовершенственную систему уплаты налога по патентам.

ГЛАВА 4. Практическая часть. Задачи

4.1 Пример расчета налога на добавленную стоимость

ООО «Стиль и шарм» занимается реализацией услуг по формированию имиджа и стиля клиентов на территории Российской Федерации. За налоговый период 2006 года имеются следующие данные:

1) Реализованы услуги по формированию имиджа 5 723 человек по 14 000 рублей каждый;

2) Реализованы услуги по формированию стиля 160 000 человек по 5 000 каждый;

3) Оказаны консультационные услуги на сумму 2 000 000 рублей по формированию имиджа 100 человек;

4) Переданы имущественные права ООО «Стиль и шарм» на сумму 3 000 000 рублей ее правопреемнику;

5) Выполнены работы по озеленению участка, принадлежащего организации, на сумму 400 000 рублей;

6) Произведен ремонт внутреннего помещения на сумму 1 000 000 рублей.

Рассчитайте сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Стиль и шарм» должно заплатить по итогам налогового периода 2006 года и заполните налоговую декларации по НДС.

Решение:

1) Не является объектом налогообложения, согласно ст. 146 НК РФ пункт четвертый: Переданы имущественные права ООО «Стиль и шарм» на сумму 3 000 000 рублей ее правопреемнику.

2) Рассчитаем сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную покупателю, исходя из рассчитанных налоговых баз:

((6 345 000 руб. - 44 560 руб.) * 18% : 100%) + (3 526 700 руб. * 18% : 118%) + (560 000 руб. * 18% : 118%) = 1 142 100 руб. + 537 971 руб. + 85 424 руб. = 1 685 474 руб.;

3) Рассчитаем сумму налоговых вычетов:

(1 576 000 руб. + 35 000 руб. + 147 800 руб.) * 18% : 118% = 268 292 руб.;

4) Рассчитаем сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Адлеркурорт» должно заплатить по итогам налогового периода 2006 года: 1 685 474 руб. - 268 292 руб. = 1 417 182 руб.

Ответ: сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, которую ООО «Стиль и шарм» должно заплатить по итогам налогового периода равна 1 417 182 руб.

4.2 Пример Расчет Единого социального налога

За январь 2007 года ОАО «Вереск» произвело в пользу работников следующие выплаты:

1) Согласно ст. 238 НК РФ к объектам налогообложения не относятся пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам и оплата командировочных расходов. Исчислим налоговую базу на каждого работника:

а) Зайцева Л.В.: 7 600 руб. + 7 600 руб. * 10% / 100% + 12 000 руб. = 20 360 руб.;

б) Кочергина М.А.: 9 100 руб. + 9 100 руб. * 5% / 100% = 9 555 руб.;

в) Леонова Е.Д.: 6 500 руб. + 6 500 руб. * 25% / 100% + 15 000 руб. = 23 125 руб.;

г) Митрофанова И.А.: 7 900 руб. + 7 900 руб. * 10% = 8 690 руб.;

2) Исчислим общую налоговую базу работников:

20 360 руб. + 9 555 руб. + 23 125 руб. + 8 690 руб. = 61 730 руб.

3) Согласно ст. 241 НК РФ (первая таблица, строка первая - до 280 000 руб.) определяем ставку для расчета ЕСН: 26%;

4) Исчислим сумму ЕСН, которую нужно перечислить в бюджет:

61 730 руб. * 26% / 100% = 16 049, 80 руб.;

5) Исчислим сумму ЕСН, которую нужно перечислить в Федеральный бюджет:

61 730 руб. * 20% / 100% = 12 346 руб.;

6) Исчислим сумму ЕСН, которую нужно перечислить в Фонд социального страхования РФ:

61 730 руб. * 2, 9% / 100% = 1 790, 17 руб.;

7) Исчислим сумму ЕСН, которую нужно перечислить в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ:

61 730 руб. * 1, 1% / 100% = 679, 03 руб.;

8) Исчислим сумму ЕСН, которую нужно перечислить в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ:

61 730 руб. * 2% / 100% = 1 234, 60 руб.

Ответ: Сумма ЕСН, которую ОАО «Вереск» должно перечислить в бюджет за январь 2007 года, составила 16 049, 80 руб.

4.3 Пример расчета Налога на прибыль организации

ООО «Пятачок» занимается производством детской мебели и реализацией сопутствующих товаров. За налоговый период 2006 года имеются следующие данные:

1) реализовано изделий - 68 000 шт.;

2) цена изделия с учетом НДС за единицу изделия - 5 845 руб.;

3) расходы, относящиеся к реализованной продукции, - 104 600 000 руб., из них: а) стоимость использованных в производстве материалов - 30 500 000 руб.; б) оплата труда сотрудников, занятых в производстве - 44 100 000 руб.; в) сумма начисленной амортизации - 30 000 000 руб.;

4) прочие расходы с учетом начисленных налогов - 9 931 000 руб., в т.ч. представительские расходы сверх установленных норм - 931 000 руб.;

5) потери от стихийных бедствий - 576 000 руб.;

6) доходы, полученные от сдачи имущества в аренду - 410 000 руб.;

7) сумма списанной дебиторской задолженности - 780 300 руб.;

8) штрафы, полученные за нарушение договоров поставки продукции - 99 000 руб.

На 1 января 2007 года у ООО «Пятачок» имеется не перенесённый убыток, полученный в 2005 году в сумме 98 000 000 руб.

Рассчитайте сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Пятачок» должно заплатить по итогам налогового периода 2006 года и заполните соответствующие строки на страницах налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Решение:

1) Рассчитаем оптовую цену предприятия за налоговый период:

5 845 руб. * 100 / 118 = 4 953 руб.;

2) Рассчитаем доход от реализации изделий за налоговый период:

68 000 шт. * 4 953 руб. = 336 804 000 руб.;

3) Рассчитаем расходы, связанные с производством и реализацией за налоговый период:

104 600 000 руб. + (9 931 000 руб. - 931 000 руб.) = 113 600 000 руб.;

4) Рассчитаем внереализационные доходы за налоговый период:

410 000 руб. + 99 000 руб. = 509 000 руб.;

5) Рассчитаем внереализационные расходы за налоговый период:

576 000 руб. + 780 300 руб. = 1 356 300 руб.;

6) Рассчитаем налоговую базу по налогу на прибыль за налоговый период: 336 804 000 руб. - 113 600 000 руб. + 509 000 руб. - 1 356 300 руб. = 222 356 700 руб.

7) Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущего налогового периода, но не более чем на 30%. Сумма уменьшения налоговой базы равна: 336 804 000 руб. * 30% / 100% = 101 041 200 руб. По условию задачи убыток предыдущего периода составил 98 000 000 руб., т.е. меньше 101 041 200 руб. Тогда налоговая база по налогу на прибыль уменьшается на всю сумму фактически полученного убытка за предыдущий налоговый период и будет равна: 222 356 700 руб. - 98 000 000 руб. = 124 356 700 руб.

8) Рассчитаем сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Пятачок» должно заплатить по итогам налогового периода: 124 356 700 руб. * 24 / 100 = 29 845 608 руб.;

9) Рассчитаем распределение налога на прибыль по уровням бюджета:

- перечисление в федеральный бюджет 6,5% * 124 356 700 руб. = 8 083 186 руб.;

- перечисление в бюджет субъекта РФ 17,5% * 124 356 700 руб. = 21 762 422 руб.

Ответ: сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, которую ООО «Пятачок» должно заплатить по итогам налогового периода, равна 29 845 608 руб., из них 8 083 186 руб. - в федеральный бюджет, 21 762 422 руб. - в бюджет субъекта РФ.

4.4 Пример расчета Транспортного налога

АСС «СПАС» имеет на балансе своего предприятия 20 грузовых автомобилей мощностью двигателя свыше 100 л.с. Сумма дохода, получаемая в результате деятельности «СПАСа» составляет 30 000 руб. в месяц.

Рассчитать сумму налога, подлежащей зачислению в дорожные фонды АСС «СПАС»

Решение:

В соответствии с федеральным законом № 110-ФЗ с 1 января 2003 года, отменяются налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев автотранспортных средств. В то же время, с этой даты вводится новый транспортный налог (глава 28 НК РФ). Принцип взимания транспортного налога похож на налог с владельцев автотранспортных средств.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 этой статьи объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок определения налоговой базы, устанавливаемый ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, аналогичен по схеме порядку определения налоговой базы по налогу с владельцев транспортных средств, который содержался в ст. 6 Закона РФ от 18.10.1991 № 1759-1.

В определении конкретных правил исчисления и взимания транспортного налога глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая общие нормы, ведущую роль отводит законодательству субъектов Российской Федерации

Так как в нашем случае не оговаривается мощность каждого автомобиля в отдельности, примем условно мощность в 100 л.с.

Итак, 25 руб.* 100 л.с.* 20 автомобилей = 50 000 руб. - должен «СПАС» перечислить в бюджет

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, следовательно за год предприятие уплатит в бюджет 50 000 руб. (порядок и сроки уплаты налога определяет ст.2 вышеупомянутого Закона)

Налог на пользователей автодорог

1% с дохода:

30 000 * 12 месяцев * 1 % = 3 600 руб. в год

Налог с владельцев автотранспортных средств:

8 % МРОТ с 1 л.с.:

100 л.с. * 100 руб. * 8 % * 20 автомобилей = 16 000 руб. в год

ИТОГО: в дорожные фонды от АСС «СПАС» за год поступит 19 600 руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Как видно из настоящей работы налоги - это обязательные, безвозмездные платежи, взимаемые с граждан и юридических лиц, в установленных законом размерах и установленные сроки, в целях финансового обеспечения государства и его территориального образования.

Существует много видов налогов, а также функции, среди которых важную роль играет фискальная функция, за счет которой пополняется бюджет государства.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства. Новым является то обстоятельство, что от уплаты подоходного налога никто не освобождается, хотя многим категориям граждан предоставляются значительные льготы. Огромное количество проблем и вопросов вызывает налогообложение предпринимателей. Семьи, имеющие детей и иждивенцев, будут платить меньше, чем холостые и малосемейные граждане. Меняется порядок уплаты налога. Как и в других странах, многие граждане России по истечении года будут подавать налоговые декларации в государственные налоговые инспекции по месту жительства, для чего необходимо каждому вести точный учет своих доходов, размер уплаченных в ходе календарного года налогов, хорошо знать налоговые льготы. Знание налогового законодательства перестает быть уделом узкого круга специалистов и становится обязательным для каждого гражданина России.