Файл: Прибыль и рентабельность производственной организации, на пример реально существующей организации (Понятие основных финансовых результатов предприятия).pdf

Совокупный объем доходов АО «Мзжбиит» равен 103 439 тыс. руб. в 2017 г., что на 12,38% больше значения 2015 г. Рост доходов поддерживали такие факторы: рост выручки (+4,08%), рост прочих операционных доходов (+621,82%), рост процентов к получению (+396 тыс. руб.)

Таблица 5

Структурные изменения в сфере формирования доходов АО «Мзжбиит», %

Совокупный объем доходов АО «Мзжбиит» состоит на 91,43% из выручки, 8,19% из прочих доходов, 0,38% из процентов к получению. Структурный анализ доходов предприятия показывает, что доля выручки снизилась на 7,29%. Рыночное положение АО «Мзжбиит» является стабильным, о чем говорит устойчивая и высокая доля дохода от основных видов деятельности. Как результат, предприятие может проводить прогнозируемую деятельность в условиях постоянной конкурентной борьбы.

Таблица 6

Динамика финансового результата по видам деятельности АО «Мзжбиит», тыс. руб.

В течение периода 2015-2017 гг. финансовый результат АО «Мзжбиит» увеличился на 490 тыс. руб. за счет повышения результата от от прочей обычной деятельности (на 5 467 тыс. руб.).

Таблица 7

Динамика объема расходов АО «Мзжбиит», тыс. руб.

Таблица 8

Структурные изменения в сфере формирования расходов АО «Мзжбиит», %

Общая сумма расходов АО «Мзжбиит» составила 102 764 тыс. руб. в 2017 г., что на 10 904 тыс. руб. больше значения 2015 г. Повышение происходит за счет увеличения суммы себестоимости продукции (на 5,4%), управленческих расходов (на 41,62%), процентов к оплате (на 1 200,45%), прочих расходов (на 24,6%). Расходы АО «Мзжбиит» состоят в 2017 г. на 69,42% из себестоимости реализации, 11,54% из расходов на управление, 7,25% из расходов на продвижение продукции, 2,78% из финансовых расходов, 9% из прочих расходов.

Таблица 9

Динамика показателей рентабельности (убыточности) АО «Мзжбиит»

Каждый рубль, направленный в активы АО «Мзжбиит», позволил заработать 0,0045 рублей чистой прибыли в 2017 г. Низкое значение показателя говорит о том, что в целом предприятие действовало неэффективно. Такая ситуация связана с действием определенных факторов, а именно снижение конечного финансового результата с 3 152 тыс. руб. до 750 тыс. руб. и рост стоимости привлеченных активов с 131 149 тыс. руб. до 162 434 тыс. руб. оказывает плохое влияние на конечное значение рентабельности активов.

Рисунок 1 – Динамика коэффициентов доходности предприятия

Каждый рубль привлеченного собственного капитала позволил сгенерировать 0,0256 рублей чистой прибыли для собственников в 2017 Низкая рентабельность говорит о том, что собственникам целесообразно вывести средства и разместить их в различных финансовых инструментах на бирже.

Таким образом, экономическое положение АО «Мзжбиит» плохое, плохие финансовые показатели, показатели прибыли и рентабельности; важен поиск резервов улучшения слоившейся ситуации, иначе предприятие может стать банкротом.

Пути повышения рентабельности предприятия

Необходимо активизировать маркетинговую деятельность АО «Мзжбиит» для обеспечения стабильного развития предприятия. Для этого необходимо разработать комплексную коммуникационную стратегию, формировать лояльность клиентов, расширять сбытовую сеть. Только в таких условиях можно обеспечить стабильное развитие предприятия в долгосрочной перспективе. Обеспечить максимальную эффективность хозяйственной деятельности возможно только в условиях создания системной политики управления прибылью и рентабельностью предприятия. В противном случае клиенты будут отвлекать средства предприятия на чрезмерный срок. Низкое значение показателя рентабельности собственного капитала говорит о том, что предприятие постоянно деградирует, поэтому важно использовать резервы для возобновления эффективной деятельности. Только в условиях наличия положительного и существенного финансового результата можно обеспечить высокую устойчивость предприятия и способность реагировать на внешние и внутренние шоки. Относительные показатели финансовых результатов позволили понять, что финансовая система АО «Мзжбиит» имеет высокий уровень рискованности, поэтому превентивный контроль различных рисков необходим постоянно, что обеспечит устойчивое положение предприятия. Деятельность предприятия зависит от внешних источников финансирования, поэтому важно формировать хорошие отношения с партнерами, а также наращивать собственный капитал. Учитывая значения показателей рентабельности и прибыли, важно работать в направлении увеличения объема оборотных активов и снижения краткосрочных обязательств.

Проведенный анализ прибыли и рентабельности производственного предприятия АО «Мзжбиит» позволил определить следующие болевые места фирмы:

• недостаточная рентабельность активов;
• значительная отрицательная динамика прибыльности продаж;
• отрицательное изменение собственного капитала относительно общего изменения активов организации;
• значительная отрицательная динамика прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки организации.

Каковы могут быть резервы роста показателей?

Предприятию важно увеличить выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг или снизить себестоимость (включая коммерческие и управленческие расходы); или одновременно повысить и выручку и себестоимость проданных товаров (работ, услуг), т.е. увеличить валовую прибыль за счет сокращения операционного цикла («ускорение» деятельности)).

Следовательно, важно обеспечить минимально приемлемую рентабельность собственного капитала. Для этой цели важно решать задачи оптимизации целого комплекса показателей производственного предприятия. Резервом роста прибыли может стать внедрение системы контроллинга на предприятии.

Выявление резервов и меры по использованию выявленных возможностей роста прибыли и рентабельности предприятия

Для повышения эффективности функционирования предприятия необходимо обосновать особенности внедрения комплексной системы контроллинга, которая позволит повысить эффективность ежедневной деятельности предприятия. Соответствующий устав мероприятия представлен ниже (таблица далее).

Таблица 10

Устав проекта внедрения системы контроллинга

На рисунке далее представлена предлагаемая новая структура отдела бухгалтерии и контроллинга. Необходимо нанять еще одного специалиста для работы нового отдела. Возглавлять работу службы бухгалтерии и контроллинга будет главный бухгалтер. Ему будут подчиняться два специалиста: специалист текущего мониторинга и специалист планирования и бюджетирования.

В качестве первого специалиста будет работать заместитель главного бухгалтера, который уже сейчас выполняет часть функций по этому направлению. Суть работы специалиста текущего мониторинга заключается в том, что он отвечает за управленческий учет и мониторинг таких направлений как соблюдение текущей ликвидности, соблюдение платежеспособности, других показателей, разработанных для целей оперативного управления предприятием, законность ведения операций, все аспекты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в то время как специалист планирования и бюджетирования принимает на себя некоторые функции стратегического анализа и обеспечивает бюджетирование финансовых потоков для максимально эффективной работы компании. Этот специалист будет учитывать все управленческие решения руководителей, отображать их в среднесрочных, краткосрочных и текущих бюджетах компании. А служба текущего мониторинга будет контролировать их выполнение. Это разгрузит время управленцев и позволит заняться стратегическим управлением и работой над увеличением объема сбыта АО «Мзжбиит».

Главный бухгалтер

Специалист текущего мониторинга

Специалист планирования и бюджетирования

Рисунок 2 - Структура службы бухгалтерии и контроллинга

Как показано на рисунке далее, управленческая информация будет двигаться следующим образом. Первичные документы будут формироваться производственными подразделениями, менеджером по работе с клиентами, прочими структурными подразделениями, а систематизация полученной информации будет происходить в службе бухгалтерии и контроллинга. Тогда информация будет предоставляться как директору, так и прочим управленцам компании.

Директор

Специалист по кадрам

Про-чие

Служба бухгалтерии и контроллинга

Клиент-менеджер

Производственные подразделения

Рисунок 3 - Движение финансовой информации на предприятии при предлагаемой системе контроллинга

Для внедрения комплексной системы управленческого учета предлагаем закрепить соответствующие изменения в нормативно-правовом документе организации «О системе контроллинга».