Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Порядок исчисления, уплаты и отчетность по НДФЛ в ООО «ОАЗИС»).pdf

Глава 2. Анализ механизма исчисления и взимания налога на доходы с физических лиц в ООО «Оазис»

2.1 Порядок исчисления, уплаты и отчетность по НДФЛ в ООО «ОАЗИС»

ООО «ОАЗИС», является коммерческой организацией учреждено на основании решения участников от 18 августа 2007 года в соответствии с Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», Гражданским Кодексом и другим законодательством РФ.

ООО «ОАЗИС» предприятие, занимающееся закупом и реализацией продукции практически всех крупных косметических брендов для соляриев, студий загара, косметологических салонов.

Целью деятельности ООО «ОАЗИС» является получение прибыли его участниками на основе удовлетворения потребностей граждан, хозяйственных обществ и любых других законных образований в товарах, работах и услугах, предлагаемых обществом.

Основные виды деятельности, которые предоставляет компания ООО «ОАЗИС» в соответствии с Уставом:

• • торгово-закупочная деятельность, в том числе оптовая торговля косметическими средствами;
  • реализация продукции для загара и товаров курортного назначения.

ООО «ОАЗИС» является малым предприятием. Бухгалтерский учет хозяйственных операций в ООО «ОАЗИС» ведется бухгалтерией, которая возглавляется главным бухгалтером. Финансовая служба включает главного бухгалтера и бухгалтера.

Бухгалтерский учет хозяйственных операций в ООО «ОАЗИС» ведется бухгалтерией, которая возглавляется главным бухгалтером.

ООО «ОАЗИС» использует упрощенную форму бухгалтерского учета, а для учета отдельных групп хозяйственных операций применяет отдельные регистры единой журнально-ордерной формы бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет в ООО «ОАЗИС» ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкций по его применению, по журнально-ордерной форме с элементами компьютерной обработки.

---

Бухгалтерия ООО «ОАЗИС» выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (учет основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции, результатов хозяйственно-финансовой деятельности, расчеты с поставщиками и заказчиками, а также за предоставленные услуги и т.п.).

Участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов.

Осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке.

Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств. Составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных затрат, подготавливает предложения по их предупреждению.

Производит начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.

Обеспечивает руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующим направлениям (участкам) учета. Разрабатывает рабочий план счетов, формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, участвует в определении содержания основных приемов и методов ведения учета и технологии обработки бухгалтерской информации.

К основным обязанностям налогоплательщика ООО «ОАЗИС» относятся обязанность уплачивать законно установленные налоги, вести учет объектов налогообложения и представлять в налоговый орган отчетность, налоговые декларации и информацию, встать на учет в налоговом органе.

Аналитические регистры налогового учета в ООО «ОАЗИС» предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

---

НДФЛ (или подоходный налог) представляет собой «зарплатный» налог, потому что одним из аспектов его удержания является выплаченный работодателем доход. С другой стороны, любой иной доход физлица, не связанный с получением заработной платы, также может подлежать налогообложению. Рассмотрим далее, что является объектом обложения НДФЛ, а что им не может быть по закону.

В соответствии со ст. 56 НК РФ под льготой понимается возможность получения частичного или полного освобождения от налога. С учетом норм гл. 23 НК РФ использование данной преференции производится 2 способами:

-за счет вычетов;

-с помощью не облагаемых налогом операций.

Остановимся на каждом из них подробнее.

Нормами, регулирующими правоотношения по НДФЛ, предусмотрено такое понятие, как «вычет», который позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по налогу.

Вычеты бывают:

-социальные;

-стандартные;

-профессиональные;

-имущественные;

-инвестиционные;

Применение того или иного вычета должно быть обусловлено характерными для каждого из них операциями, которые позволят уменьшить налог.

С 2018 года от НДФЛ освобождаются выплаты физическим лицам в виде возмещения за счет средств компенсационного фонда, созданного в целях защиты прав участников долевого строительства. 

Для применения работодателями возможности по реализации льготы по подаркам также рекомендуется учитывать ряд особенностей. Например, следует предусмотреть документальное подтверждение факта выдачи подарков, стоимость которых укладывается в установленный законом лимит, и определиться, нужно ли вести персонифицированный учет для этих целей.

Еще одно важное условие для получения вычетов состоит в необходимости подготовить документы. Перечень включает:

-копию свидетельства о рождении, чтобы подтвердить родство с ребенком (если речь идет о вычете на ребенка);

-копию контракта, из которого просматривается предмет сделки (например, если вычет нужен в связи с лечением, то потребуется контракт на оказание медицинских услуг, а если это имущественный вычет - договор купли-продажи недвижимого имущества);

-копию ипотечного контракта (если рассматривается вычет по процентам);

-копии платежных документов;

-справку 2-НДФЛ;

-декларацию по форме 3-НДФЛ.

Как видим, НДФЛ предоставляет налогоплательщикам широкий спектр возможностей, позволяющих сэкономить на налоге.

Ставка налога - это доля налоговой базы, которую налогоплательщик платит в бюджет. Она назначается НК РФ и выражается в процентах. У НДФЛ достаточно большое разнообразие ставок. Самой известной и распространенной является ставка 13%. Но кроме нее существуют и другие ставки, которые определены в ст. 224 НК РФ.

---

В ООО «ОАЗИС» на каждого сотрудника заведена налоговая карточка. В них отражено, сколько денег человеку начислено, удержано, применялся ли налоговый вычет по НДФЛ и др. (п. 1 ст. 230 НК РФ). 

Налоговый период по НДФЛ — календарный год (ст. 216 НК РФ). Поэтому доходы, полученные работником в прошлом году, на расчет текущего налога уже не влияют. Соответственно и для отчетов 6-НДФЛ потребуются сведения, рассчитанные нарастающим итогом с начала текущего года. Фрагмент налоговой карточки в ООО «ОАЗИС» приведен в таблице 10.

Таблица 10

Налоговая карточка за 2017 год. Раздел 4. Данные о полученных доходах, подлежащих обложению по ставке 13%

Дата выплаты дохода	Дата фактического получения дохода	Месяц, в котором доход учитывается при расчете НДФЛ	Код дохода	Сумма дохода, руб.
05.02.2017	31.01.2017	Январь	2000	30 000
18.02.2017	18.02.2017	Февраль	2012	18 230
…	…	…	…	…
Итого за I квартал				90 000

Начисление налогов и их уплата отражается в ООО «ОАЗИС» на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».  При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту сч. 68 в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица. Уплата налога отражается по дебету сч.68.

Для более удобного учета счет 68 разбивается на несколько субсчетов, на каждом из которых учитываются разные налоги. Такое разделение позволяет сделать учет более прозрачным и дает понять, по какому налогу какая задолженность перед бюджетом, а по какому бюджет должен организации.

Расчет подоходного налога в ООО «ОАЗИС» происходит в несколько этапов.

1. В начале для расчета НДФЛ за налоговый период определяются все доходы, подлежащие обложению подоходным налогом (п. 3 ст. 225 НК РФ).
2. Для каждого вида дохода уточняется ставка налога согласно ст. 224 НК РФ.

В ходе исследования был изучен расчет НДФЛ в ООО «ОАЗИС» с вычетом и без вычета.

Начисление налога происходит следующим образом: из налогооблагаемой базы исключается сумма вычетов, а оставшаяся величина умножается на налоговую ставку.

Заработок сотрудницы Дорофеевой М.А. составил за январь 2017 года 45000 руб. При этом у нее есть несовершеннолетняя дочь, применяется вычет в размере 1400 руб. Заявление с приложением свидетельства о рождении дочери подано в отдел кадров. Рассчитаем налогообложение доходов работника за месяц.

---

Сумма НДФЛ = (45000 – 1400) х 13 % = 5668 руб. К выдаче «на руки» за январь остается 39332 руб.

Заработок Кузнецова Е.И. составляет в месяц 52000 руб. Оснований для вычетов не предусмотрено, налоговая ставка = 13 %. Расчет суммы налога ведется в упрощенном порядке.

Сумма НДФЛ = 52000 х 13 % = 6760 руб. К выдаче «на руки» полагается 45240 руб.

Иванову начислена зарплата с учетом премии в размере 30 000 руб. Иванов А.Л. имеет право на вычет в размере 500 руб., также он имеет одного ребенка. Посчитаем НДФЛ с этой зарплату и произведем необходимые проводки по его удержанию:

Зарплата за минусом вычетов облагается налоговой ставкой 13%.

НДФЛ = (30 000 — 500 — 1400) * 13 / 100 = 3653 руб.

На руки Иванов получит зарплату = 30000 — 3653 = 26347 руб.

Проводка по удержанию НДФЛ с заработной платы производится в последний день месяца, за который начислена зарплата.

НДФЛ по другим доходам считается в день получения работником данного дохода.

Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания.

С 25 апреля 2017 года начали действовать изменения в платежном поручении по НДФЛ в 2017 году относительно его заполнения третьими лицами. Порядок теперь официально закреплён в редакции приказа Министерства России от 05 апреля 2017 года № 107н.

Строка 101 обозначает статус составителя в платежном поручении по НДФЛ за 2017 год. Если заявитель – обычное физлицо, то ставит в этом поле значение «13». Налоговый агент – «02».

Для строки 104 важно, кто именно платит налог и каков его статус: налоговый агент, физлицо либо коммерсант за себя.

В ходе прохождения практики были изучены правила перечисления налога.

Перед ООО «ОАЗИС» стоит задача перечислить подоходный налог в размере 115 000 рублей с заработной платы своего персонала за сентябрь 2017 года (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). День перевода з/п на банковские карты сотрудников – 10 октября 2017 года.

В итоге заполненное по всем правилам платежное поручение по НДФЛ образца 2017 года выглядит так, как в приложение 8.

Бухгалтерский учет НДФЛ важен для работодателя как полное и своевременное отражение операций по налогу. Один раз наладив учет, можно в дальнейшем просто и быстро контролировать исполнение обязанностей налогового агента.

Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

---