Файл: Организация управленческого учета в компании ( ООО «ЛандшафтСтрой»).pdf

2.2. Центр финансовой ответственности (далее - ЦФО) структурное подразделение, наделенное полномочиями по получению и (или) распределению и использованию финансовых ресурсов.

2.3. Для целей управленческого учета в организации определены четыре типа центров ответственности:

1) Центр финансового управления (ЦФУ) - ЦФО, руководитель которого отвечает за достижение запланированного финансового результата группой ЦФО, находящихся в зоне его ответственности, при реализации уставных видов деятельности и обеспечении в целом ФХД организации.

2) Центр доходов (ЦД) - ЦФО, руководитель которого отвечает за реализацию услуг/работ по основной (иной) деятельности в запланированных объемах и (или) получение организацией запланированного дохода, находящихся в зоне ответственности ЦФО.

3) Центр затрат (ЦЗ) - ЦФО, руководитель которого отвечает за обеспечение запланированных операционных показателей при соблюдении заданного уровня расходов (в т. ч. инвестиционного характера), находящихся в зоне ответственности ЦФО.

4) Центр прибыли (ЦП) – ЦФО, руководитель которого отвечает за максимизацию прибыли (обладает полномочиями принимать решения, влияющие на прибыль, путем как снижения затрат, так и увеличения доходов).

2.4. Отнесение ЦФО к определенному типу ЦФО регламентируется

утвержденной финансовой структурой организации.

Финансовая структура ООО «СтройЛандшафт» с определением ЦФО

3. Требования к управленческой отчетности

3.1. Основными требованиями к составлению управленческой отчетности являются:

- целесообразность - содержание формируемой информации определяется целью ее подготовки;

- рентабельность - затраты на подготовку информации не должны превышать полезность ее использования;

- объективность - порядок подготовки и представления информации должен препятствовать ее предвзятости;

- адресность - информация должна быть доведена соответствующему ЦФО с использованием средств коммуникации, обеспечивающих соблюдение необходимого уровня конфиденциальности;

- краткость - содержание управленческой отчетности не должно включать показатели, в которых нет необходимости;

- точность - степень погрешности представляемых показателей отчетности не должна превышать уровня, влияющего на принимаемое на ее основе решение;

- оперативность - сроки представления управленческой отчетности должны соответствовать потребностям в управленческой информации для принятия решений.

---

3.2. Для ведения управленческого учета и формирования управленческой отчетности в организации определены следующие формы учета и отчетности:

- плановые назначения - для регистрации плановых и санкционированных операций в определенной сфере деятельности ЦФО;

- оперативные отчеты - краткие сведения о деятельности ЦФО на конкретную дату;

- итоговые отчеты - отчеты, представляющие результаты деятельности организации в целом и (или) ЦФО за определенный период.

3.3. Структура управленческой отчетности включает в себя отчеты в соответствии со следующей классификацией:

а) комплексные отчеты, отражающие следующие показатели деятельности ЦФО:

- информация о финансовых результатах деятельности за определенный период;

- сведения в разрезе направлений деятельности;

- структура доходов и расходов.

б) отчеты по ключевым показателям - представляются на конкретную дату, в них отражаются наиболее важные аспекты деятельности ЦФО:

- сравнение фактических результатов деятельности с запланированными;

в) аналитические отчеты и записки - готовятся по запросу руководителей

ЦФО по мере возникновения потребности в них и более глубоко отражают отдельные аспекты деятельности.

4. Интеграция бухгалтерского и управленческого учета

4.1. Для формирования информации в системе управленческого учета максимально используются принципы ведения бухгалтерского учета.

4.2. В целях трансформации данных устанавливается соответствие корреспонденций счетов бухгалтерского учета отражению информации на счетах управленческого учета.

5. Бюджетирование в системе управленческого учета

5.1. Бюджетирование - это процесс разработки, исполнения, контроля и

анализа плана финансово-хозяйственной деятельности организации, для достижения заявленных целей и поставленных задач.

5.2. Бюджет - это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности организации и ЦФО на конкретный период времени, отражающий планируемую величину доходов, расходов и других показателей деятельности.

5.3. Бюджеты разрабатываются для ЦФО и организации в целом.

5.4. Бюджетирование в системе управленческого учета обеспечивает достижение следующих основных результатов:

5.4.1. Определение ключевых показателей, обеспечивающих достижение утвержденных целей и задач деятельности организации;

5.4.2. исчисление плановых и фактических значений ключевых показателей;

5.4.3. формирование информационной базы управленческого учета;

---

5.4.4. оперативная оценка финансового состояния организации и

тенденций его развития;

5.4.5. разделение ответственности за достижение показателей

деятельности между ЦФО.

5.5. Для планирования финансово-хозяйственной деятельности в

организации разрабатываются бюджеты, предусмотренные Положением о планировании и бюджетировании финансово-хозяйственной деятельности организации.

5.6. Формирование полной и достоверной информации о доходах и

расходах осуществляется в системе управленческого учета с применением инструментов бюджетирования, посредством которых определяются плановая и фактическая величины доходов и расходов от продажи товаром и оказания услуг (выполнения работ).

5.8. В составляемых бюджетах должны содержаться плановые и фактические данные по всем включенным в них показателям за соответствующий период (текущий финансовый год, либо очередной финансовый год и плановый период).

5.9. Плановые показатели исчисляются в расчете на календарный год. Фактические показатели исчисляются ежемесячно на основании данных бухгалтерского учета.

5.10. Плановые показатели исчисляются на основе экономически и

технологически обоснованных норм расходования трудовых, материальных, финансовых и иных видов ресурсов, необходимых и достаточных для оказания услуг, с учетом требований законодательных и нормативных актов, нормативно установленных цен и тарифов, либо сложившегося уровня рыночных цен на ресурсы. При отсутствии обоснованных норм в расчет принимаются фактически сложившийся либо прогнозный уровень расходования соответствующих видов ресурсов.

5.11. Отправной точкой для начала процесса бюджетирования на плановый год является анализ итогов деятельности по результатам промежуточного периода, в котором осуществляется планирование, на основании которого формируются и корректируются цели деятельности

учреждения на плановый период.

5.12. Формулирование целей и задачи деятельность учреждения на плановый период призвано:

- обеспечить взаимосвязь и непротиворечивость стратегическим целям,

задачам и возможностям структурных подразделений и учреждения в целом с точки зрения объемов финансирования, трудовых, материальных и иных

ресурсов;

- определить приоритетные направления деятельности на предстоящий

бюджетный период;

- обосновать планируемый объем доходов и расходов учреждения,

необходимых для достижения намеченного финансового результата.

---

5.13. При отсутствии существенных изменений в деятельности учреждения на плановый период, при составлении бюджетов следует руководствоваться отчетными данными за прошедший период с их корректировкой на:

- итоги деятельности организации за отчетный период, полученные в

результате анализа итогов деятельности организации;

- внешние факторы воздействия на деятельности организации в плановом периоде (уровень инфляции, тарифы, демографическая ситуация, изменения спроса на продаваемый товар и предоставляемые услуги).

6. Учет доходов и расходов для целей управленческого учета

6.1. Учет доходов и расходов организации осуществляется по видам деятельности.

6.3. Для целей управленческого учета в организации применяются следующие счета управленческого учета, которые группируются по видам деятельности, предусмотренным Уставом организации:

- доходы:

№ п/п		Наименование показателя
1.		Оптовая торговля
1.1.		Оптовая торговля удобрениями
1.2.		Оптовая торговля химическими продуктами
1.3.		Оптовая торговля текстильной промышленности
1.4.		Оптовая торговля системами водоотведения
1.5.		Оптовая торговля системами автоматического полива
1.6.		Оптовая торговля газонными смесями
1.7.	Оптовая торговля прочими товарами
2.	Розничная торговля
2.1.	Розничная торговля удобрениями
2.2.	Розничная торговля химическими продуктами
2.3.	Розничная торговля текстильной промышленности
2.4.	Розничная торговля системами водоотведения
2.5.	Розничная торговля системами автоматического полива
2.6.	Розничная торговля газонными смесями
2.7.	Розничная торговля прочими товарами
3.	Ландшафтное проектирование
4.	Услуги по благоустройству территории
4.1.	Услуги по озеленению территории
4.2.	Услуги по монтажу системы водоотведения
4.3.	Услуги по монтажу системы автоматического полива
5.	Сервисное обслуживание территории

---

- Расходы:

№ п/п		Наименование показателя
1.		Материальные расходы
2.		Расходы на управление персоналом
2.1.		Оплата труда персонала
2.2.		Начисления на выплаты по оплате труда
2.3.		Прочие
3.		Хозяйственно-технические расходы
3.1.		Аренда имущества
3.2.	Расходы на хозяйственные товары и канцелярские принадлежности
3.3.	Прочие
4.	Расходы на связь и интернет
5.	Финансово-экономические расходы
5.1.	Услуги банка
5.2.	Налоги и сборы
5.3.	Прочие
6.	Маркетинговые расходы
7.	Прочие расходы

6.6. Резервы предстоящих расходов формируются аналогично резервам, предусмотренным в бухгалтерском учете.

6.7. Оплата листов нетрудоспособности производится по управленческому учету за счет следующих источников: первые три дня – из лицевого счета источника финансирования оклада работника; остальной период подлежит возмещению из лицевого счета «Фонд социального страхования» вне зависимости от источника выплаты заработной платы работника. Оплата больничного по уходу за ребенком или за недееспособным родственником осуществляется полностью из лицевого счета «Фонд социального страхования».

7. Структура Плана счетов управленческого учета

7.1. План счетов управленческого учета объединяется с бухгалтерским и ведется на базе единого плана счетов (Приложение 1).

Приложение 1

План счетов бухгалтерского и управленческого учета

Наименование счета	Шифр счета	Номер и наименование субсчета
1	2	3
Раздел II. Производственные запасы
Материалы	10	1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство	20	01.3 Ландшафтное проектирование 01.4.1 Услуги по озеленению территории 01.4.2 Услуги по монтажу системы водоотведения 01.4.3 Услуги по монтажу системы автоматического полива 01.5 Сервисное обслуживание территории
Общепроизводственные расходы	25
Общехозяйственные расходы	26
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Товары	41	Опт удобрения Опт химическая продукция Опт текстильная промышленность Опт системы водоотведения Опт системы автоматического полива Опт газонные смеси Опт прочими товарами 02.1 Розница удобрения 02.2 Розница химическая продукция 02.3 Розница текстильная промышленность 02.4 Розница системы водоотведения 02.5 Розница системы автоматического полива 02.6 Розница газонные смеси 02.7 Розница прочими товарами
Торговая наценка	42
Расходы на продажу	44	01 Расходы на продажу при торговой деятельности материальные расходы Расходы на управление персоналом 01.2.1 оплата труда персонала 01.2.2 начисления на выплаты по оплате труда 01.2.3 прочие 01.3 хозяйственно-технические расходы 01.3.1 аренда 01.3.2 расходы на хоз. Принадлежности и канцелярию 01.3.3 прочие 01.4 расходы на связь и интернет 01.5 финансово-экономические расходы 01.5.1 услуги банка 01.5.2 налоги и сборы 01.5.3 прочие 01.6 маркетинговые расходы 01.7 прочие 02 Расходы при производственной деятельности материальные раходы 02.2 Расходы на управление персоналом 02.2.1 оплата труда персонала 02.2.2 начисления на выплаты по оплате труда 02.2.3 прочие 02.3 хозяйственно-технические расходы 02.3.1 аренда 02.3.2 расходы на хоз. Принадлежности и канцелярию 02.3.3 прочие 02.4 расходы на связь и интернет 02.5 финансово-экономические расходы 02.5.1 услуги банка 02.5.2 налоги и сборы 02.5.3 прочие 02.6 маркетинговые расходы 02.7 прочие
Раздел V. Денежные средства
Касса	50	1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы
Расчетные счета	51
Переводы в пути	57
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Резервы по сомнительным долгам	63
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам	68	По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба
Расчеты с учредителями	75	1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства	77
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал	80
Собственные акции (доли)	81
Резервный капитал	82
Добавочный капитал	83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
Целевое финансирование	86	По видам финансирования
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи	90	Выручка Опт удобрения Опт химическая продукция Опт текстильная промышленность Опт системы водоотведения Опт системы автоматического полива Опт газонные смеси Опт прочими товарами Розница удобрения Розница химическая продукцияь Розница текстильная промышленность Розница системы водоотведения Розница системы автоматического полива Розница газонные смеси Розница прочими товарами 02 Себестоимость продаж 02.1.1Опт удобрения Опт химическая продукция Опт текстильная промышленность Опт системы водоотведения Опт системы автоматического полива Опт газонные смеси Опт прочими товарами Розница удобрения 02.2.2 Розница химическая продукция 02.2.3 Розница текстильная промышленность 02.2.4 Розница системы водоотведения Розница системы автоматического полива Розница газонные смеси 02.2.7 Розница прочими товарами 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 5. Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91	1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов
Недостачи и потери от порчи ценностей	94
................................	95
Резервы предстоящих расходов	96	По видам резервов
Расходы будущих периодов	97	По видам расходов
Доходы будущих периодов	98	1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки	99

---