Файл: Налоговые регистры по НДФЛ.pdf

Во-первых, общая стоимость имущества предприятия, которая равняется валюте баланса на начало и конец анализируемого периода. На начало отчетного периода данный показатель составлял - 113348.0 тыс.руб., на конец периода 118823,0 тыс.руб.

Во-вторых, стоимость иммобилизованного имущества предприятия, равная итогу раздела - Внеоборотные активы. На начало отчетного периода данный показатель составлял 35066.0 тыс.руб., на конец периода - 30439.0 тыс.руб..

На начало отчетного периода данный показатель составлял 68190.0 тыс.руб., на конец периода - 80445.0 тыс.руб., изменение - 12255.0 тыс.руб.

В-четвертых, стоимость материально-производственных запасов. На начало отчетного периода данный показатель составлял 31288.0 тыс.руб., на конец периода - 35766.0 тыс.руб., изменение - 4478.0 тыс.руб.

Таблица 4 – Состав и структура источников формирования имущества ОАО «Курский хладокомбинат» в тысячах рублей

Показатели	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Отклонение, (+,-)
Имущество, всего	103256	113348	118823	5475
1. Собственный капитал	16604	24492	20418	-4074
- в % ко всем источникам формирования	16,1	21,6	17,2	-4,4
1.1 Уставный капитал	17839	17839	17839	0,0
1.2 Нераспределенная прибыль	2046	5843	1769	-4074
2. Заемный капитал	84743	88672	95631	6959
- в % ко всем источникам формирования	82,1	78,2	80,5	2,3
2.1 Краткосрочные обязательства из них кредиторская задолженность	34743	41972	37971	-4001

Объем собственного капитала предприятия (раздел III баланса). На начало отчетного периода данный показатель составлял 405819.0 тыс.руб., на конец периода - 441881.0 тыс.руб., изменение - 36062.0 тыс.руб. или 8.886 % к их величине на начало периода.

Величина заемных средств, равная сумме итогов разделов IV и V баланса. На начало отчетного периода данный показатель составлял 218010.0 тыс.руб., на конец периода - 251300.0 тыс.руб., изменение - 33290.0 тыс.руб. или 15.27 % к их величине на начало периода.

Таблица 5 – Относительные показатели финансовой устойчивости ОАО «Курский хладокомбинат»

Показатели	Нормальное ограничение	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Отклонение, (+,-)
1. Коэффициент автономии	≥0,5	0.1608	0.2161	0.1718	-0.0442
2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	≥0,1	-0.529	-0.23	-0.1518	0.0782
3. Коэффициент финансовой устойчивости	≥0,6	0.1793	0.2177	0.1952	-0.0225
6. Коэффициент капитализации	<1,5	-0.2427	-0.1023	-0.082	0.0203
7. Коэффициент маневренности	0,2-0,5	-0.9969	-0.3359	-0.355	-0.0191

---

Коэффициент автономии отражает долю собственных средств предприятия в общем объеме его ресурсов, а также степень его независимости от заемных источников финансирования. При этом, чем выше данный коэффициент, тем более автономно предприятие в финансовом аспекте. Таким образом, данный коэффициент отражает долю собственного капитала предприятия в общем объеме пассивов. При значении коэффициента автономии выше нормативного (0,5) предприятие может пользоваться заемными средствами, так как все его обязательства могут быть покрыты за счет собственных средств.

Коэффициент автономии на начало анализируемого периода (0.2161) был ниже нормативного значения (0,5), что свидетельствует об ограниченной финансовой независимости предприятия, на конец анализируемого периода данный коэффициент (0.1718) был ниже нормативного значения (0,5), что свидетельствует об ограниченной финансовой независимости предприятия.

В анализируемое предприятие кредиторы не будут заинтересованы вкладывать средства, так как оно не в состоянии будет погасить свои долги за счет собственных средств.

Далее рассмотрим коэффициент соотношения заемных и собственных средств, который служит для определения того, насколько деятельность предприятия зависит от заемных средств. При этом, чем ниже данный коэффициент, тем в большей степени предприятие осуществляет свою деятельность за счет собственных средств.

Kоэффициент соотношения заемных и собственных средств на начало анализируемого периода (3.628) был выше нормативного значения (1,0), что свидетельствует о ненормативном соотношении заемных и собственных средств, на конец анализируемого периода данный коэффициент (4.8195) был выше нормативного значения (1,0), что свидетельствует о ненормативном соотношении заемных и собственных средств.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами указывает на достаточность собственных оборотных средств, влияющих на финансовую устойчивость. При этом, чем выше данный коэффициент, тем более обеспечено предприятие собственными оборотными средствами.

Kоэффициент обеспеченности собственными средствами на начало анализируемого периода (-0.23) был ниже нормативного значения (0,1), что свидетельствует о недостаточной обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, на конец анализируемого периода данный коэффициент (-0.1518) был ниже нормативного значения (0,1), что свидетельствует о недостаточной обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами.

---

Коэффициент маневренности показывает, какой удельный вес составляют наиболее мобильные активы в составе собственных средств. При этом, чем выше данный показатель, тем большей маневренностью в плане использования средств обладает предприятие.

Kоэффициент маневренности на начало анализируемого периода (-0.3359) был ниже нормативного значения (0,5), что свидетельствует об ограниченной финансовой мобильности предприятия, на конец анализируемого периода данный коэффициент (-0.355) был ниже нормативного значения (0,5), что

Коэффициент финансирования показывает, насколько деятельность предприятия осуществляется за счет его собственных средств. При этом, чем выше данный показатель, тем в большей степени используются собственные средства.

Kоэффициент финансирования на начало анализируемого периода (0.5245) был ниже нормативного значения (1,0), что свидетельствует о недостаточности собственных средств предприятия, на конец анализируемого периода данный коэффициент (0.3541) был ниже нормативного значения (1,0), что свидетельствует о недостаточности собственных средств предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников. Данный показатель характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости, и является одним из основных коэффициентов, применяемых при оценке несостоятельности предприятия.

Kоэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования был равен (-0.1023), т.е. ниже нормативного значения (0,6), что свидетельствует о серьезной зависимости предприятия от заемных источников при формировании собственных оборотных активов, на конец анализируемого периода данный коэффициент (-0.082) был ниже нормативного значения (0.6), что свидетельствует о серьезной зависимости предприятия от заемных источников при формировании собственных оборотных активов.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов показывает в какой степени материальные запасы обеспечиваются собственными источниками, а предприятие не испытывает потребности в привлечении заемных средств для этих целей.

Kоэффициент обеспеченности материальных запасов был равен (-0.23), т.е. ниже нормативного значения (0,5), что свидетельствует о серьезной зависимости предприятия от заемных источников при формировании материальных запасов, на конец анализируемого периода данный коэффициент (-0.1517) был ниже нормативного значения (0.5), что свидетельствует о серьезной зависимости предприятия от заемных источников при формировании материальных запасов.

---

Коэффициент покрытия инвестиций показывает долю собственного капитала и долгосрочных обязательств предприятия в общей сумме его активов.

Kоэффициент покрытия инвестиций был равен (0.2177), т.е. ниже нормативного значения (0,75), что свидетельствует о крайней неоптимальности структуры активов предприятия, на конец анализируемого периода данный коэффициент (0.1952) был ниже нормативного значения (0,75), что свидетельствует о крайней неоптимальности структуры активов предприятия.

Таблица 6 – Состояние показателей платежеспособности ОАО «Курский хладокомбинат»

Показатели	Нормальное ограничение	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Отклонение (+,-)
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	>0,2-0,3	0.0159	0.0031	0.0198	0.0167
2. Коэффициент проме-жуточного покрытия	0,7-0,8	0.4165	0.4883	0.6252	0.1319
3. Коэффициент текущей ликвидности	≥2	0.7866	0.8916	1.1248	0.224
4. Коэффициент обес-печенности собствен-ными оборотными средствами	не менее 0,1	-0.529	-0.23	-0.1518	0.0782
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала	Уменьшение в динамике положительный факт	-0.9969	-0.3359	-0.355	-0.0191

Kоэффициент абсолютной ликвидности на начало анализируемого периода (0.0031) был ниже нормативного значения (0,2), что свидетельствует о недостаточной способности предприятия погашать текущую задолженность, на конец анализируемого периода данный показатель (0.0198) был ниже нормативного значения (0,2), что свидетельствует о недостаточной способности предприятия погашать текущую задолженность.

Kоэффициент покрытия или текущей ликвидности на начало анализируемого периода (0.9008) был ниже нормативного значения (1,0), что свидетельствует о неплатежеспособности предприятия, на конец анализируемого периода данный показатель (1.1248) был равен нормативному значению (1,0-2,0), что свидетельствует о нормальной способности предприятия погашать краткосрочные обязательства.

Kоэффициент быстрой ликвидности на начало рассматриваемого периода (0.4933) был ниже нормативного значения (0,7), что свидетельствует о недостаточности ликвидных активов предприятия для покрытия его кредиторской задолженности, на конец анализируемого периода данный показатель (0.6252) был ниже нормативного значения (0,7), что свидетельствует о недостаточности ликвидных активов предприятия для покрытия его кредиторской задолженности.

---

2.2 Организация учетного процесса и расчет налоговой нагрузки ОАО «Курский хладокомбинат»

Налоговая нагрузка представляет собой объем денежных средств, которые необходимо выплатить в качестве налога во внебюджетные фонды государства. Это определение наиболее часто используется для расчета налоговой нагрузки и обладает некоторыми недостатками:

- Во время расчета применяется только абсолютный показатель, который не соотносится с другими величинами.

- При расчете исключаются любые отчисления в Пенсионный фонд, но, несмотря на это, налог является существенной основной долей при расходах организации.

Предприятия обязательно должны самостоятельно рассчитывать налоговую нагрузку, чтобы понять, как к их деятельности и выплате налогов относится государственная налоговая служба. Это поможет остановить проведение проверки в вашей организации. Единой методики до сих пор не найдено, поэтому каждое предприятие занимается расчетом самостоятельно. В целом каждая из них строится на основе налогов и взносов. Базисный показатель играет главную роль, так как к нему возможна привязка расчетных величин.

Расчет налоговой нагрузки играет и другую роль для предприятия – это прогноз бремени на следующий период. Для крупных компаний очень важно предусмотреть эту нагрузку и оценить будущие расходы.

Для определения величины налогового бремени состояние предприятия можно охарактеризовать с помощью совокупности финансово-хозяйственных показателей.

Для расчета налоговой нагрузки потребуются такие показатели как налоговые издержки предприятия (табл.7).

Таблица 7 - Налоговые издержки ОАО «Курский хладокомбинат»

Виды налогов	Сумма в 2017 г., тыс. руб.
Включаемые в выручку, в т. ч.:
НДС	34963
Включаемые в расходы, в т. ч.:
Страховые взносы	8959
налог на имущество организаций	3016
земельный налог	2646
транспортный налог	2112
Относимые на чистую прибыль, в т. ч.
налог на прибыль	7379
ВСЕГО	59075

---