Файл: Практические основы бухгалтерского учета имущества организации (Пути совершенствования бухгалтерского баланса).pdf

по восстановительной стоимости, в этой оценке имущество отражается после его переоценки;

по цене возможной реализации, эта оценка применяется в случае превышения его учетной стоимости над ценой его возможной реализации.

Обязательства в бухгалтерском балансе в соответствии с установленными правилами могут оцениваться:

из сумм вытекающих из договора, установленных по соглашению сторон;

уменьшаться или увеличиваться на сумму процентов (доходов), предусмотренных к получению на соответствующие отчетные даты до момента завершения сделки;

корректироваться на сумму резерва сомнительных долгов в случае, если резерв образуется по дебиторской задолженности.

Данные баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий, которые должны соответствовать данным графы "На конец отчетного года" предыдущего года с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности.

Рассмотрим особенности оценки отдельных видов имущества и обязательств в ООО "Альфаком-Север", которые отражены в бухгалтерском балансе на 31.12.2014 год.

В первом разделе баланса "Нематериальные активы" - это часть основных средств, не имеющая физической основы. Оценка нематериальных активов по первоначальной стоимости производится при их постановке на учет и определяется общей суммой затрат на приобретение или изготовление активов. На 31 декабря 2014 года составили 0 рублей.

Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации. Остаточная стоимость основных средств определяется как разность между первоначальной (или восстановительной) стоимостью и суммой начисленного износа за определенный период времени. Согласно бухгалтерскому балансу ООО "Альфаком-Север" (Приложение 2) основные средства по строке 1150 составили 1060 руб.

По данным Главной книги за 2014 г. ООО "Альфаком-Север" остаток по счету 01 равен 1210720,00, по счету 02 равен 150921,00. Остаток по строке "Основные средства" =1211-151=1060 тыс. руб. Амортизация отчислений по основным средством начисляется линейным способом.

Второй раздел актива баланса - оборотные активы содержат данные об остатках запасов призванных обслуживать процессы производства и обращения.

Одним из основополагающих принципов балансовой оценки производственных запасов на всех предприятиях России остается оценка по их фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материалов, включает наряду с их стоимостью по ценам приобретения (без учета налога на добавленную стоимость) также все транспортно - заготовительные расходы, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, доставку и хранение материалов, проценты за кредит по их приобретению и др. Как говорилось ранее, на исследуемом предприятии Бухгалтерский баланс ведется по упрощенной системе, поэтому общая сумма запасов согласно Главной книги "ООО" Альфаком-Север" по строке1210 составляет 225 тыс. руб. и находится как сумма Сч.10+Сч.11+Сч.15 +/ - Сч.16 + Сч.20 + Сч.21 + Сч.23 + Сч.28 + Сч.29 + Сч.41 - Сч.42 + Сч.43 - Сч.14 + Сч.44 + Сч.45 + Сч.97.

В этом разделе баланса большую часть составляет дебиторская задолженность по расчетам за товары, работы, услуги (строка 1230 "Финансовые и другие оборотные активы") - 67176 тыс. рублей. Находится следующим образом, Сч.58 + Сч.55, субсчет "Депозитные вклады" - Сч.59 + Сч. 19 + дебетовые Сч.60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 - Сч.63. Состояние этих расчетов в бухгалтерском учете в балансе отражаются по-разному - в зависимости от принятой в учетной политике организации методики распределения выручки, исходя из условий заключенных договоров.

По строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" отражается сумма остатков денежных средств на отчетную дату, имеющихся у организации в кассе, на расчетных счетах в банках, на валютных счетах в банках, на специальных счетах в кредитных организациях, средства, находящиеся в пути. Сумма по этой статье составляет 1388 рублей, то есть Сч.50 + Сч.51 + Сч.52 + Сч.55 (кроме срочных депозитных вкладов) + Сч.57

В третьем разделе баланса по строке "Капитали резервы" учитываются уставный, добавочный и резервный капитал организации, а также нераспределенная прибыль прошлых лет, то есть Сч.80+Сч.82+Сч.83+Сч.84. Также по этой строке отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров для аннулирования (счет 81). Уставный капитал организации состоит из вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации. Уставный капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно. По статье "Добавочный капитал" отражается прирост стоимости имущества по переоценке, эмиссионный доход, безвозмездно полученные ценности. Причем безвозмездно полученные средства, ценности, относящиеся к социальной сфере, отражаются по статье "Фонд социальной сферы". По статье "Резервный капитал" отражаются остатки резервного и других аналогичных фондов. По статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в бухгалтерском балансе отражается кредитовое (дебетовое) сальдо по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Этот показатель представляет собой сумму прибыли (убытка) прошлых лет и текущего года. Образовавшийся после распределения остаток нераспределенной прибыли отчетного года является частью накопленного капитала организации. Вместе с отчислениями в резервный капитал он увеличивает сумму собственного капитала. Непокрытый убыток отчетного года уменьшает сумму собственного капитала организации. В бухгалтерском балансе ООО "Альфаком-Север" по строке 1310 "Капитал и резервы" отражен убыток в размере 4081 тыс. руб.

В четвертом разделе баланса по строке 1410 "Долгосрочные заемные средства" отражают сумму всех займов и кредитов, полученных фирмой и не погашенных по состоянию на конец отчетного периода. Сумму долгосрочных займов (кредитов) с учетом причитающихся к уплате процентов учитывают по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Сумма по этой строке на исследуемом предприятии равно 0 руб.

По строке 1420 учитываются "Другие долгосрочные обязательства", которые также равны 0 руб. Здесь отражаются суммы привлеченных средств, не указанные в строке 1410.

В пятом разделе бухгалтерского баланса по строке 1510 "Краткосрочные заемные обязательства" отражается информация о состоянии краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией (сальдо кредитовое по короткосрочным кредитам и займам"). Согласно балансу, они составляют 222 руб.

Кредиторская задолженность (строка 1520) составляют большую часть этого баланса-3708 руб.

В группе статей "Кредиторская задолженность" отражается:

по статье "Поставщики и подрядчики" показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчиками за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги

по статье "Задолженность перед персоналом организации" показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье "по социальному страхованию и обеспечению" отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости

по статье "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" показывается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников организации

по статье "Задолженность по налогам и сборам" отражается задолженность организации по расчетам с налоговыми органами

По статье 1540 "Другие краткосрочные обязательства" отражаются задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы статей "Кредиторская задолженность" (на нашем предприятии эта задолженность равно 0 руб.).

Итог по активу баланса на начало года и конец отчетного периода равен соответственно итогу его пассива. Это равенство, определяет сущность баланса: в нем отражается имущество экономического субъекта в двух плоскостях, а именно в левой стороне - активе баланса - по видам, составу и размещению, а в правой - пассиве - по источникам формирования данного имущества.

2.3 Пути совершенствования бухгалтерского баланса

Совершенствование бухгалтерского баланса является достаточно актуальной темой в настоящее время. Так как именно баланс информирует собственника и других пользователей информации о состоянии предприятия на первое число месяца. Бухгалтерский баланс - это форма отчетности, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определенный момент времени финансовое положение предприятия. Глобальные изменения в системе бухгалтерского учета, сближение Российского учета с мировыми стандартами обуславливают необходимость пересмотра теории и методологических принципов бухгалтерского учета и системы показателей отчетности. Поэтому в каждой организации под руководством главного бухгалтера существенно должны быть проанализированы должностные инструкции работников бухгалтерии и графики документооборота с целью своевременного и качественного составления форм отчетности. Как никогда требуется глубокое осмысление каждой хозяйственной операции всеми исполнителями на предмет безупречного соблюдения основных методологических принципов в бухгалтерском учете и действующих требований в налоговом законодательстве.

Актуальной проблемой для современной российской экономики является приведение существующей в нашей стране системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствие с требованиями рыночной экономики и международными стандартами.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) - это общепринятые правила по признанию, оценке и раскрытию финансово-хозяйственных операций для составления финансовых отчетов фирмами во всех странах мира. Это позволяет сопоставлять отчеты между фирмами, кампаниями, предприятиями во всем мире, получать доступную информацию.

Заключение

Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной стороны, состава и размещения хозяйственных средств, а с другой - источников их образования в стоимостном выражении, а так же определения важнейших показателей, отражающих результат хозяйственной деятельности предприятия, его финансового положения и расчетных взаимоотношений с партнерами на начало и конец года.

Источником информации здесь служат данные годового отчета (Форма №1 «Баланс предприятия»).

При этом в начале года эти данные позволяют судить о стартовых возможностях предприятия на предстоящий период, а в конце года - о полученных при осуществлении хозяйственных процессов результатах, которые, в свою очередь, служат основой для прогнозирования характера и особенностей их развития в последующем периоде. Поэтому бухгалтерский баланс служит одним из важнейших источников экономической информации используемых при принятии управленческих решений.

По своей сущности бухгалтерский баланс - это источник информации об имущественном состоянии организации и его структуре.

 На основе данных баланса определяют конечный финансовый результат работы предприятия в виде наращения собственного капитала за отчётный период, и который отражается в виде чистой прибыли (убытка) в пассиве баланса.

Таким образом, в современном составе отчётности организации форма №1 выполняет роль своеобразного стержня, вокруг которого группируются представленные в наглядной форме данные о деятельности предприятия за определенный период времени (отчётный период).

По балансу определяют, сумеет ли предприятие в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами: акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др., или ему угрожают финансовые затруднения.

По конечному финансовому результату деятельности предприятия судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств.

Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

Финансовое положение компании зависит от имеющихся у неё экономических ресурсов, её финансовой структуры, её ликвидности и платёжеспособности, а также её способности адаптироваться к изменениям окружающей среды. Всю эту информацию можно почерпнуть их баланса.

Информация об экономических ресурсах компании и умения в прошлом преобразовывать эти ресурсы полезна для прогнозирования её способности создавать денежные средства и их эквиваленты в будущем.

Информация о финансовой структуре нужна для прогнозирования будущих потребностей в заёмных средствах и того, как будущие прибыли и денежные потоки будут распределяться между теми, кто имеет долю в компании.

На основании информации баланса внешние пользователи могут: принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данной организацией как с партнёром; оценить кредитоспособность организации как заёмщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации, её активов и др. Эта информация также полезна для оценки того, насколько успешной будет компания в получении финансирования в дальнейшем.