Файл: Учет труда и заработной платы (Нормативное регулирование учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциями)..pdf
Добавлен: 06.04.2023
Просмотров: 348
Скачиваний: 1
70-2 oc «Расчеты oc с oc совместителями»;
70-3 oc «Расчеты oc по oc договорам oc гражданско-правового oc характера».[6]
По oc кредиту oc счета oc 70 oc «Расчеты oc с oc персоналом oc по oc оплате oc труда» oc отражаются oc суммы:
- oc оплаты oc труда, oc причитающиеся oc работникам, oc – oc в oc корреспонденции oc со oc счетами oc учета oc затрат oc на oc производство oc (расходов oc на oc продажу) oc и oc других oc источников;
- oc оплаты oc труда, oc начисленные oc за oc счет oc образованного oc в oc установленном oc порядке oc резерва oc на oc оплату oc отпусков oc работникам oc и oc резерва oc вознаграждений oc за oc выслугу oc лет, oc выплачиваемого oc один oc раз oc в oc год, oc – oc в oc корреспонденции oc со oc счетом oc 96 oc «Резервы oc предстоящих oc расходов»;
- oc начисленных oc пособий oc по oc социальному oc страхованию oc пенсий oc и oc других oc аналогичных oc сумм oc в oc корреспонденции oc со oc счетом oc 69 oc «Расчеты oc по oc социальному oc страхованию oc и oc обеспечению»;
- oc начисленных oc доходов oc от oc участия oc в oc капитале oc организации oc и oc т.п. oc – oc в oc корреспонденции oc со oc счетом oc 84 oc «Нераспределенная oc прибыль oc (непокрытый oc убыток)».
По oc дебету oc счета oc 70 oc «Расчеты oc с oc персоналом oc по oc оплате oc труда» oc отражаются: oc выплаченные oc суммы oc оплаты oc труда, oc премий, oc пособий, oc пенсий oc и oc т.п.;
- oc выплаченные oc суммы oc доходов oc от oc участия oc в oc капитале oc организации;
- oc суммы oc начисленных oc налогов, oc платежей oc по oc исполнительным oc документам oc и oc других oc удержаний.
Начисленные, oc но oc не oc выплаченные oc в oc установленный oc срок oc (из-за oc неявки oc получателей) oc суммы oc отражаются oc по oc дебету oc счета oc 70 oc «Расчеты oc с oc персоналом oc по oc оплате oc труда» oc и oc кредиту oc счета oc 76 oc «Расчеты oc с oc разными oc дебиторами oc и oc кредиторами» oc (субсчет oc «Расчеты oc по oc депонированным oc суммам»).[7]
Основные oc элементы oc фонда oc заработной oc платы:
1. oc Оплата oc за oc отработанное oc время:
- oc оплата oc по oc тарифным oc ставкам, oc окладам, oc сдельным oc расценкам oc (отражает oc различия oc в oc качественных oc и oc количественных oc затратах oc труда, oc для oc тарификации oc работ oc и oc присвоения oc разряда oc предназначен oc Единый oc тарифно-квалификационный oc справочник oc работ oc и oc профессий oc рабочих);
- oc натуральная oc оплата;
- oc премии oc - oc элементы oc заработной oc платы, oc стимулирующие oc работников oc к oc увеличению oc эффективности oc показателей oc труда, oc премии oc должны oc обеспечивать oc поощрение oc за oc особые oc достижения oc в oc работе;
- oc вознаграждения oc (надбавки) oc за oc выслугу oc лет, oc стаж oc работы oc (относятся oc к oc числу oc единовременных oc премий);
- выплаты по районному регулированию оплаты труда (районный коэффициент предназначен для привлечения к работам в неблагоприятных климатических условиях, корректирует разницу в уровне жизни между регионами);
- надбавки за работу в тяжелых природно-климатических условиях;
- доплаты за работу в праздничные дни, ночное время;
- оплата специальных перерывов в работе;
- другие компенсационные и стимулирующие выплаты.
2. Оплата за неотработанное время:
- ежегодный основной отпуск;
- дополнительный отпуск;
- учебный отпуск;
- льготные часы подростков;
- период обучения сотрудника (квалификация, переквалификация);
- время выполнения государственных и общественных обязанностей;
- день сдачи крови работникам-донорам;
- простои не по вине работника и т.д.
3. Единовременные поощрительные выплаты:
- разовые премии;
- годовое вознаграждение по итогам работы;
- материальная помощь свыше 4000 рублей;
- компенсация за неиспользованный отпуск;
- стоимость подарков и т.д.[8]
Начисление заработной платы отражается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по кредиту. В зависимости от характера работы сотрудника возможна различная корреспонденция счетов, например:
Д-т 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена ЗП сотрудникам отдела снабжения материалами;
Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена ЗП торговому отделу;
С фонда заработной oc платы oc организация oc обязана oc рассчитать oc размер oc страховых oc взносов, oc перечисляемых oc во oc внебюджетные oc фонды. oc Расчеты oc организаций oc по oc платежам oc во oc внебюджетные oc фонды oc относят oc к oc расчетам oc по oc нетоварным oc операциям. oc Перечисления oc во oc внебюджетные oc фонды oc оформляются oc платежными oc поручениями. oc Платежные oc поручения oc оформляется oc на oc общую oc сумму oc взносов, oc начисленных oc по oc всем oc сотрудникам oc организации. oc После oc закрытия oc каждого oc квартала oc бухгалтерия oc организации oc готовит oc персонифицированный oc отчет oc по oc каждому oc сотруднику oc о oc сумме oc начисленной oc заработной oc платы oc и oc прочих oc начислений oc и oc суммах oc начисленных oc страховых oc взносов oc для oc Пенсионного oc фонда. oc В oc Фонд oc социального oc страхования oc и oc в oc Федеральный oc фонд oc обязательного oc медицинского oc страхования oc начисления oc предоставляются oc в oc общей oc сумме.
Оплата oc страховых oc взносов oc производится oc ежемесячно, oc не oc позднее oc 15 oc числа oc следующего oc месяца. oc Начисление oc страховых oc взносов oc отражается oc на oc счете oc 69 oc и oc разделяется oc по oc субсчетам:
69.1. oc Расчеты oc по oc социальному oc страхованию oc (на oc случай oc временной oc нетрудоспособности oc и oc в oc связи oc с oc материнством);
69.11 oc Расчеты oc по oc обязательному oc страхованию oc от oc несчастных oc случаев oc и oc профессиональных oc заболеваний;
69.2. oc Расчеты oc с oc пенсионным oc фондом;
69.3. oc Расчеты oc с oc фондом oc обязательного oc медицинского oc страхования. oc Общая oc проводка oc по oc начисленным oc страховым oc взносам oc имеет oc вид:
Д-т oc 08,10,20,25,44,... oc К-т oc 69 oc – oc начислены oc страховые oc взносы.
Тарифы oc страховых oc взносов oc устанавливаются oc государством. oc Некоторые oc организации oc вправе oc применять oc пониженные oc тарифы oc страховых oc взносов, oc в oc зависимости oc от oc вида oc деятельности. oc Предприятия oc розничной oc торговли oc не oc входят oc в oc льготную oc категорию oc страхователей oc и oc производят oc отчисления oc по oc следующим oc тарифам oc указанным oc в oc таблице oc 1:
Таблица 1- Тарифы страховых взносов в 2018 году
|
База |
Тариф страхового взноса |
||
|
ПФР |
ФСС |
ФФОМС |
|
|
В пределах 796 000 (ПФР) / 718 000 (ФСС) рублей |
22% |
2,90% |
5,10% |
|
Свыше 796 000 (ПФР) / 718 000 (ФСС) рублей |
10% |
0,00% |
|
Страховые взносы на обязательное социальное oc страхование oc от oc несчастных oc случаев oc на oc производстве oc и oc профессиональных oc заболеваний oc уплачиваются oc страхователем oc в oc соответствии oc с oc видами oc экономической oc деятельности oc по oc классам oc профессионального oc риска. oc Тарифы oc определяются oc Федеральным oc законом oc № oc 362-ФЗ oc «О oc страховых oc тарифах oc на oc обязательное oc социальное oc страхование oc от oc несчастных oc случаев oc на oc производстве oc и oc профессиональных oc заболеваний». oc Для oc розничной oc торговли oc тариф oc составляет oc 0,2%.
Отчисления oc в oc фонды oc производятся oc с oc сумм oc начисленной oc оплаты oc труда. oc Страховыми oc взносами oc облагаются: oc заработная oc плата, oc отпускные, oc компенсация oc за oc неиспользованный oc отпуск, oc премии, oc выплаты oc по oc договорам oc подряда oc за oc оказанные oc услуги oc и oc др.
Перечисление oc взносов oc в oc фонды oc отражается oc проводкой:
Д-т oc 69 oc (субсчет) oc «Расчеты oc по oc социальному oc страхованию oc и oc обеспечению» oc К-т oc 51 oc «Расчетные oc счета» oc – oc перечислены oc страховые oc взносы oc во oc внебюджетный oc фонд.
Страховыми oc взносами oc не oc облагаются: oc выплаты oc на oc профессиональную oc переподготовку, oc продуктовое oc довольствие, oc оплату oc жилого oc помещения, oc государственные oc пособия oc (пособия oc по oc беременности oc и oc родам, oc больничные oc и oc др.), oc компенсации oc при oc увольнении oc (кроме oc компенсации oc за oc неиспользованный oc отпуск), oc командировочные oc расходы, oc суммы oc единовременной oc материальной oc помощи oc работнику, oc вознаграждения oc работникам-донорам oc и oc прочие.
Начисление oc сумм oc отчислений oc в oc социальные oc фонды oc отражается oc на oc тех oc счетах, oc на oc которые oc были oc отнесены oc суммы oc оплаты oc труда: oc Д-т oc 44 oc «Расходы oc на oc продажу» oc К-т oc 69 oc «Расчеты oc по oc социальному oc страхованию oc и oc обеспечению».
Начисленные oc страховые oc взносы oc перечисляют oc во oc внебюджетные oc фонды, oc при oc этом oc формируется oc следующая oc проводка:
Д-т oc 69 oc «Расчеты oc по oc социальному oc страхованию oc и oc обеспечению» oc К-т oc 51 oc «Расчетные oc счета».
Отчетность oc по oc начисленным oc и oc уплаченным oc страховым oc взносам oc предоставляется oc в oc ФСС oc и oc ПФР oc РФ oc ежеквартально oc и oc формируется oc нарастающим oc итогом oc к oc концу oc года.
Отчетность oc по oc общим oc и oc персонифицированным oc начислениям oc страховых oc взносов oc сдается oc по oc Единой oc Форме oc РСВ-1 oc ПФР, oc в oc ФСС oc РФ oc отчетность oc предоставляется oc по oc форме oc 4-ФСС.
На oc любом oc предприятии oc возникают oc ситуации, oc когда oc рассчитывать oc заработную oc плату oc сотруднику oc приходится oc исходя oc не oc из oc оклада oc или oc процента oc от oc продаж, oc а oc исходя oc из oc расчета oc средней oc заработной oc платы oc работника.
Случаи oc расчета oc оплаты oc сотруднику oc исходя oc из oc средней oc заработной oc платы:
- oc при oc расчете oc всех oc видов oc отпускных oc выплат oc (ежегодный oc основной oc оплачиваемый oc отпуск, oc компенсация oc за oc неиспользованные oc дни oc отпуска oc при oc увольнении, oc учебный oc отпуск);
- oc при oc выплате oc выходного oc пособия oc в oc связи oc с oc ликвидацией oc организации, oc в oc связи oc с oc отказом oc сотрудника oc от oc перевода oc на oc другую oc должность, oc в oc другую oc местность oc или oc изменениями oc условий oc трудового oc договора;
- oc во oc время oc нахождения oc работника oc в oc служебной oc командировке;
- oc во oc время oc прохождения oc профессионально oc обучения oc с oc отрывом oc от oc рабочего oc места;
- oc во oc время oc прохождения oc обязательного oc медицинского oc обследования;
- oc день oc сдачи oc крови oc и oc её oc компонентов;
- oc на oc время oc административного oc приостановления oc деятельности oc организации oc не oc по oc вине oc работника;
- oc во oc время oc перевода oc беременных oc женщин oc на oc более oc легкий oc труд, oc средний oc заработок oc сохраняется oc с oc учетом oc предыдущей oc работы oc и oc т.д.[9]
Далее oc приведен oc пример oc расчета oc одного oc из oc случаев oc сохранения oc средней oc заработной oc платы oc – oc во oc время oc нахождения oc сотрудника oc в oc служебной oc командировке.
Служебная oc командировка oc – oc поездка oc работника oc на oc определенный oc срок oc с oc целью oc выполнения oc служебного oc поручения.
Документы, oc оформляемые oc для oc отправления oc работника oc в oc командировку: oc приказ oc о oc направлении oc в oc командировку oc (форма oc №Т-9а), oc журнал oc учета oc работников, oc выбывающих oc в oc командировку oc .
После oc возвращения oc работник oc заполняет oc отчет oc о oc выполнении oc служебного oc задания, oc авансовый oc отчет, oc о oc суммах, oc потраченных oc в oc командировке, oc документы, oc подтверждающие oc расходы.
Расходы, которые возмещаются командировочному oc сотруднику, oc не oc зависимо oc от oc результатов oc выполнения oc задания: oc средний oc заработок oc за oc период oc командировки, oc суточные oc за oc каждый oc день oc командировки oc в oc соответствии oc с oc размерами, oc прописанными oc в oc локальных oc актах oc организации, oc расходы oc на oc проезд, oc расходы oc на oc проживание, oc другие oc расходы, oc непосредственно oc имеющие oc отношение oc к oc командировочным oc расходам.
Перед oc отъездом oc работнику oc выдается oc аванс oc в oc сумме oc суточных, oc а oc также oc для oc оплаты oc проезда, oc проживания oc и oc других oc командировочных oc расходов. oc По oc общему oc правилу oc период oc командировки oc оплачивается oc не oc так, oc как oc обычная oc работа, oc а oc исходя oc из oc среднего oc заработка. oc Независимо oc от oc режима oc работы oc средний oc заработок oc рассчитывается oc исходя oc из oc фактически oc начисленной oc заработной oc платы oc и oc фактически oc отработанного oc времени oc за oc 12 oc календарных oc месяцев, oc предшествующих oc месяцу, oc когда oc началась oc командировка.
Правила, oc по oc которым oc средний oc заработок oc исчисляют oc для oc командировочных, oc отличаются oc от oc порядка oc расчета oc отпускных, oc поскольку oc при oc командировках oc оплачиваются oc рабочие oc дни, oc выпавшие oc на oc время oc командировки oc (а oc не oc календарные, oc как oc при oc расчете oc отпускных), oc при oc этом oc необходимо oc знать oc рабочие oc дни oc сотрудника oc в oc период oc командировки.
В oc расчет oc среднего oc заработка oc за oc рабочие oc дни oc командировки oc включаются oc все oc виды oc выплат, oc которые oc предусмотрены oc системой oc оплаты oc труда oc (заработная oc плата, oc премии, oc надбавки oc и oc т.д.).