Файл: Учет труда и заработной платы (Нормативное регулирование учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциями)..pdf

Если налоговый агент переплатил НДФЛ, то он, по сути, снизил таким действием доход физического лица. Пострадавший работник вправе обратиться к работодателю с заявлением о возврате переплаченной суммы налога. Налоговое законодательство в п. 7 ст. 78 НК РФ определяет, что срок исковой давности по таким делам – 3 года, в течение которых и можно писать заявление.

После получения письменного обращения сотрудника уже налоговый агент пишет заявление в свою ИФНС и прикладывает документы, способные подтвердить факт переплаты. Налоговики в течение 10 дней примут решение и сообщат о нем работодателю. Налоговому агенту предоставляется право выбрать один из двух путей погашения возникшей задолженности:

Зачесть переплату в счет будущих платежей по НДФЛ.

Перевести выявленную сумму переплаты на счет налогоплательщика.

У работодателя существуют обязанности налогового агента в отношении подоходного налога с выплат в пользу работников. Работодатель должен своевременно исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а также отчитаться перед бюджетом по суммам подоходного налога. Невыполнение налоговым агентом своих обязанностей — повод для штрафа со стороны контролирующих органов.

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ НА ПРИМЕРЕ ООО «СТАНДАРТ»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Стандарт»

Общество с ограниченной ответственностью фирма «Стандарт» (далее – Общество) создано в соответствии с ГК Р и ФЗ РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью»^[17]. Зарегистрировано 14.12.2007 года. –Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Конституции РФ, Устава и Действующего законодательства РФ. Данное общество является коммерческой организацией, целью деятельности которой является расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Статус: Действующее предприятие.

---

Дата регистрации: 26.12.2007 г.

ОГРН: 1070561001544

ИНН: 0561060284

КПП: 057101001

ОКПО: 80431100

ОКТМО: 82701365000

Основной вид деятельности: 47.52.7 торговля розничная строительными материалами, не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах. 

Реестр недобросовестных поставщиков:  не числится

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

В настоящее время предметом деятельности Общества является:

• торговля розничная строительными материалами, не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах 
• оптовая и розничная торговля мебелью, компьютерной техникой, офисной мебелью, бытовой техникой, а также другими товарами народного потребления;
• ремонт, установка, техническая и коммерческая эксплуатация различной аппаратуры, электроники;
• оказание бытовых, сервисных услуг населению.

Финансовые отчеты приведены в приложении 2 и 3.

Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Общество не отвечает по обязательствам государства и участников Общества.

Высшим органом управления Общества является Общее собрание участников. Собрание ведет Председатель Общего собрания участников, выбранный из состава участников общества. Один раз в год Общество проводит годовое Общее собрание, а также проводятся и внеочередные собрания.

Решения Общего собрания участников принимаются открытым голосованием.

Возможно проведение тайного (закрытого) голосования, если этого требуют участники, обладающие не менее, чем 10% голосов от общего числа голосов, которыми обладают присутствующие на собрании участники.

Директор действует в интересах Общества добросовестно и разумно.

Имущество Общества образуется oc за oc счет oc вкладов oc в oc уставный oc капитал, oc а oc также oc за oc счет oc иных oc источников, oc предусмотренных oc действующим oc законодательством oc РФ. oc Уставный oc капитал oc Общества oc определяет oc минимальный oc размер oc имущества, oc гарантирующий oc интересы oc его oc кредиторов, oc и oc составляющий oc 10000 oc рублей. oc

Организационная структура Общества представлена на рисунке 1.

Директор

Исполнительный директор

Технический отдел

Сервисные и торговые центры.

Складские

Бухгалтерия

Рисунок 1. - Организационная структура ООО фирмы «Стандарт»

Как видно из рисунка 1, предприятие ООО «Стандарт» имеет линейно-функциональную организационную структуру управления. К достоинствам данной структуры управления относят:

---

• однозначность воздействия субъекта на объект управления;
• отсутствие промежуточных связей между руководителем и подчиненным;
• возможность получения непротиворечивых, увязанных между собой заданий, высокая ответственность.

Генеральный директор Исполнительный директор Главный бухгалтер и 23 руководителя отвечают за результаты работы коллектива, обеспечение единства руководства сверху донизу.

Общество осуществляет учет результатов работы, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в РФ.

Бухгалтерский oc и oc налоговый oc учет oc на oc предприятии oc ведется oc бухгалтерией. oc Предприятие oc находится oc на oc упрощенном oc налоговом oc режиме. oc

Организация oc бухгалтерского oc учета oc ООО oc «Стандарт» oc систематизирована oc и oc осуществляется oc с oc использованием oc компьютерной oc техники oc и oc бухгалтерской oc программы oc «1С: oc Бухгалтерия».

Финансовое oc положение oc предприятия oc можно oc оценивать oc с oc точки oc зрения oc краткосрочной oc и oc долгосрочной oc перспектив. oc В oc первом oc случае oc критерии oc оценки oc финансового oc положения oc – oc ликвидность oc и oc платежеспособность oc предприятия, oc т.е. oc способность oc своевременно oc и oc в oc полном oc объеме oc произвести oc расчеты oc по oc краткосрочным oc обязательствам. oc

Под oc ликвидностью oc какого-либо oc актива oc понимают oc способность oc его oc трансформироваться oc в oc денежные oc средства, oc а oc степень oc ликвидности oc определяется oc продолжительностью oc временного oc периода, oc в oc течение oc которого oc эта oc трансформация oc может oc быть oc осуществлена. oc Чем oc короче oc период, oc тем oc выше oc ликвидность oc данного oc вида oc активов^[18].

Платежеспособность oc означает oc наличие oc у oc предприятия oc денежных oc средств oc и oc их oc эквивалентов, oc достаточных oc для oc расчетов oc по oc кредиторской oc задолженности, oc требующей oc немедленного oc погашения. oc

Таким oc образом, oc основными oc признаками oc платежеспособности oc являются:

а) oc наличие oc в oc достаточном oc объеме oc средств oc на oc расчетном oc счете;

б) oc отсутствие oc просроченной oc кредиторской oc задолженности.

В oc таблице oc 1 oc приведены oc показатели oc оценки oc платежеспособности oc предприятия.

Анализируя таблицу 1, делаем следующие выводы что:

• в 2016 и 2017 году ООО «Стандарт» является неплатежеспособным, так как коэффициент текущей ликвидности в 2016 году составляет 1,23, а в 2017 1,34, что меньше 2;
• коэффициент абсолютной ликвидности в 2016 году составил 0,11, а в 2017 0,053, что ниже нормы и говорит о недостаточности наиболее ликвидных активов для покрытия краткосрочных обязательств;
• коэффициент промежуточного покрытия в 2016 составил 0,48, а в 2017 0,57, что ниже нормы и говорит о недостаточности денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности для покрытия краткосрочных пассивов;
• у предприятия нет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в течение ближайших 6 месяцев, так как коэффициент восстановления составляет 0,659, что меньше 1.

---

Таблица 2 – Оценка платежеспособности предприятия (тыс. руб.)

Показатели	Год, тыс руб.			Абсолютное изменение, тыс.руб./%
	2016	2017	2018	2017 к 2016	%	2018 к 2017	%
Денежные средства и краткосрочные финн.вложения	209424	88346	381610	-121078	-42,2	293264	76,9
Дебиторская задолженность	743721	848676	1116380	104955	1,24	267704	139,8
Оборотные активы	2441116	2212348	2863943	-228768	10,3	651595	22,8
Краткосрочные кредиты и займы	1619974	1100015	1713326	-519959	47,3	613311	35,8
Кредиторская задолженность	358311	549781	434829	191470	3,5	-1149520	-26,2
Прочие краткосрочные бязательства	0	5771	14481	5771		8710
Краткосрочные пассивы	1978285	1655567	2162636	-322718	-19,5	507069	23,5
Коэф. абсолютной ликвидности	0,11	0,053	0,176		-0,05		0,123
Коэф. промежуточного покрытия	0,48	0,57	0,693		0,08		0,127
Коэф. текущей ликвидности	1,23	1,34	1,32		0,1		-0,012
Коэф. восстановления (утраты) платежеспособности - 0,659

В 2018 году ООО «Стандарт» является неплатежеспособным, так как:

• коэффициент текущей ликвидности в 2017 году составляет 1,34, а в 2018 году 1,32, что меньше 2;
• коэффициент абсолютной ликвидности в 2017 году составляет 0,053, а в 2018 году 0,176, что ниже нормы и говорит о недостаточности наиболее ликвидных активов для покрытия краткосрочных обязательств;
• коэффициент промежуточного покрытия в 2017 году составляет 0,57, а в 2018 году 0,693, что ниже нормы и говорит о недостаточности денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности для покрытия краткосрочных пассивов;

У предприятия нет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в течение ближайших 6 месяцев, так как коэффициент восстановления составляет 0,659, что меньше 1.

---

Такие результаты связаны с повышением затрат на транспортные перевозки, с высокой конкуренцией и с уменьшением спроса на предлагаемые услуги. Предприятию необходимо провести определенные мероприятия по повышению своей платежеспособности.

В таблице 3 представляет собой свод показателей рентабельности.

Таблица 3 - Показатели рентабельности деятельности ООО «Стандарт»

Показатели	2016	Условное значение	2017	Измене ние	2017	Условное значение	2018	Измене ние
				тыс.руб.				тыс.руб.
Прибыль от продаж	201035	201035	231436	30401	231436	231436	233362	1926
Полная себестоимость	3022450	3142486	3142486	120036	3142486	3527146	3527146	384660
Рентабельность основной деятельности	6,65	6,4	6,62	25,3	7,36	6,56	6,62	0,74
в том числе за счет изменения:
полной себестоимости	6,4-6,65 = - 0,25				6,56-7,36 = - 0,8
прибыли от продаж	6,62-6,4 = 0,22				6,62-6,56 = 0,06

ООО «Стандарт» в 2017 и в 2018 годах является среднерентабельным, так как рентабельность его основной деятельности в 2017 году составляет 7,36 %, а в 2018 году 6,62%, то есть рентабельность основной деятельности снизилась на 0,74 % этому способствовало:

1) увеличение полной себестоимости на 384660 тыс. руб., которое привело к снижению рентабельности на 0,8 %;

2) увеличение прибыли от продаж на 1926 тыс. руб., которое привело к росту рентабельности на 0,06 %.

2.2 Особенности ведения учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям в ООО «Стандарт»

Бухгалтеру важно не просто правильно oc начислить oc и oc выдать oc сотрудникам oc заработную oc плату, oc но oc и oc документально oc подтвердить oc эти oc операции. oc

Кроме oc того, oc их oc нужно oc верно oc отразить oc в oc бухгалтерском oc учете.
Документальное oc оформление oc расчетов oc по oc оплате oc труда oc ведется oc в oc программе oc 1С, oc где oc есть oc учет oc всех oc операций oc предприятия, oc в oc отдельном oc модуле oc 1С oc ЗУП.

Для oc отражения oc операций oc по oc начислению oc и oc выдаче oc заработной oc платы oc используется oc 70 oc счет oc («Расчеты oc с oc персоналом oc по oc оплате oc труда»).
Начисление oc заработной oc платы oc отражается oc по oc Кредиту oc 70 oc счета, oc а oc все oc удержания oc и oc выплата oc заработной oc платы oc – oc соответственно oc по oc Дебету oc 70 oc счета.

---