Файл: Распределение и использование прибыли как источник экономического роста предприятий.pdf

Данные таблицы 4 свидетельствуют о том, что снижение чистой прибыли ООО «ДРЕВПРОМ» в 2017 году обусловлено, в наибольшей степени, снижением валовой прибыли на 74 698 000 рублей и увеличением процентов к уплате на 53,9 %, под влиянием данных факторов чистая прибыль снизилась на 43 193 000 и 12 230 000 рублей.

Однако положительное влияние на финансовый результат оказало сокращение коммерческих расходов, рост чистой прибыли составил 68 004 000 рублей, и налоговых отчислений в бюджет, рост составил 440 000 рублей.

Стоит отметить, что созданные предпосылки увеличения чистой прибыли организации не были реализованы из-за значительного увеличения в 2017 году статей расходов организации и сокращения валовой прибыли.

Необходимо проанализировать показатели эффективности использования имущества и их источников, а именно – показатели рентабельности (таблица 5), чтобы оценить результативность деятельности организации, так как недостаточно абсолютных показателей прибыли.

Таблица 5

Показатели рентабельности

Общая рентабельность к 2017 году снизилась на 1,15%, что говорит о снижении эффективности использования всего имущества предприятия. Рентабельность собственного капитала также имеет отрицательную динамику, к 2017 году снизилась на 11,62%, это означает снижение эффективности использования собственного капитала.

Показатель рентабельности основной деятельности увеличился за счет сокращения себестоимости продаж, и значительного увеличения прибыли от продаж в 2017 году.

2.3 Пути повышения и рационального использования прибыли предприятия ООО «ДРЕВПРОМ»

Организация ООО «ДРЕВПРОМ» планирует осуществлять оптовые поставки алкогольной продукции в г. Абакан Республики Хакасия. Так как в Псковской и близлежащих областях и наблюдается оздоровление алкогольного рынка и значительная конкуренция оптовых поставщиков, поэтому расширение масштабов деятельности в сторону периферии выгоднее.

Для увеличения продаж возникает необходимость открыть филиал в г. Абакане в 2019 году. Для этого потребуется приобрести за счет заемных средств офисное помещение со складами общей стоимостью 7 380 000 рублей (в т.ч. НДС – 1 125 762,7 рублей). Локальный офис на территории Хакасии требуется, чтобы в нем расположить отдел торговли для ведения учета отгруженной продукции имеющимся торговым точкам. Сотрудничество будет заключено с известной расширяющейся сетью «Командор», в том числе с малыми розничными сетями и единичными магазинами.

Алкогольные напитки будут поставляться большими партиями на склад, откуда в дальнейшем будет осуществляться местная логистика. В данный филиал торговые представители, экспедиторы будут предоставлять отчетные документы о поставках.

Для того чтобы оптимизировать прибыль до налогообложения, при покупке имущества предлагается рассмотреть применение альтернативного кредиту источника финансирования – лизинга, который позволит сократить налог на прибыль предприятия, в том числе налог на имущество. Существует несколько характерных лизингу факторов:

1) по причине того, что плательщиком налога на имущество признается балансодержатель, предприятие не будет признано плательщиком налога на имущество по основному средству, если на его балансе не числится данное основное средство^[33];

2) при лизинге осуществляется возврат по лизинговым платежам;

3) возникает возможность развивать деятельность предприятия;

4) в случае использования лизинга возникает налоговая экономия, так как лизинговые платежи списываются на себестоимость.

Лизинговый платеж включает в себя^[34]:

− сумма ежегодной амортизации;

− процент кредитный (процентная ставка 10%);

− сумма налога на имущество 2,2%;

− комиссионное вознаграждение в размере 1,5% от балансовой стоимости имущества на начало года;

− налог на добавленную стоимость.

Согласно классификации основных средств, выбранное помещение относится амортизационной группе, которой соответствует срок полезного использования 25-30 лет. В связи с этим установлен срок полезного использования имущества − 30 лет (360) месяцев. Однако, необходимо учесть, что помещение является объектом основных средств, бывшим в употреблении, поэтому согласно п.7 ст.258 НК РФ, норма амортизации по данному основному средству вычисляется исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации предыдущим владельцем имущества.

Предприятие ООО «ДРЕВПРОМ» будет вносить лизинговые платежи по основному средству, которые относятся на себестоимость в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли. Налоговая экономия представляет собой произведение ставки налога на прибыль и лизингового платежа без НДС (который представляет собой сумму расходов, списываемую на себестоимость).

Далее проведен расчёт по лизинговым платежам в таблицах 6, 7, 8

Таблица 6

Расчет налога на имущество и комиссионного вознаграждения руб.

Таблица 7

Расчет процентов по кредиту, взятому лизингодателем для финансирования сделки руб.

Таблица 8

Расчет лизинговых платежей по годам , руб.

Итоговая сумма по лизинговым платежам, которую предстоит выплатить ООО «ДРЕВПРОМ» за период с 2019 по 2023 год, по приведенным в таблице 8 расчетам составляет 10 811 700 рублей. Данное значение превышает стоимость нежилого имущества (7 380 000 рублей) на 31,7%.

Необходимо рассмотреть альтернативный вариант финансирования – кредитование в банке для приобретения имущества стоимостью 7 380 000 рублей с учетом НДС. Кредит с условиями на 5 лет и под 15 % годовых.

Кредитование не является доходом в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, возврат по кредиту также не является расходом. Уплаченные проценты по кредитам учитываются в статье внереализационных расходов.

Ниже представлены расчеты процентов по кредитованию и налога на имущество в таблицах 9, 10.

Таблица 9

Расчет процентов по кредитованию ,руб.

За пользование кредитом необходимо будет выплатить по истечению 5 лет 10 701 000 рублей, исходя из стоимости помещения и начисленных процентов. При этом организация вынуждена будет выплатить налог на имущество, рассчитанный в таблице 14, в течении 5 лет на сумму 703 560 рублей.

Таблица 10

Расчет налога на приобретаемое имущество, руб.

Суммарные затраты, включая налог на имущество за 5 лет, составят 11 404 560 рублей. Необходимо учесть, что срок полезного использования имущества составляет 15 лет, поэтому и соответствующий налог ООО «ДРЕВПРОМ» вынуждены будут выплачивать на протяжении 15 лет. Расчет налога на имущество за 15 лет представлен в таблице 11.

Таблица 11

Налог на имущество за 15 лет, руб.

Учитывая налог на имущество за 15 лет отток денежных средств на предприятии составит 11 999 880 рублей.

Сравнили приобретение офиса со складами с помощью лизинга и кредитования. В случае применения лизинга для приобретения недвижимости организация ООО «ДРЕВПРОМ» выплатит по истечению 5 лет 10 811 700 рублей. При варианте кредитования выплачивать придется 11 999 880 рублей. Приобретение имущества в лизинг выгоднее на 1 188 180 рублей или на 9,9 %.

Таким образом, ООО «ДРЕВПРОМ» имеет зависимость от внешних источников средств. Но тем не менее своевременно закупается продукция для реализации, осуществляются расчеты по долгам перед бюджетом и внебюджетными фондами, поставщиками, своими сотрудниками за счет планомерных поступлений денежных средств от дебиторов, а именно торговых точек и розничных сетей. Организация стремится к рациональному использованию средств в обороте и постепенно расширяет масштабы своей деятельности.

На основании того, что ООО «ДРЕВПРОМ» планирует приобретение недвижимого имущества за счет заемных средств, произведен расчет с применением инструмента лизинга и кредитования. В результате проведенных расчетов лизинг выгоднее кредита на 1 188 180 рублей или на 9,9 %.

При этом сумма НДС, включенная в лизинговый платеж, составляет 1 649 242 рублей, из этого следует, что ООО «ДРЕВПРОМ» сокращает реальные выплаты НДС в бюджет на данную сумму. В то же время, общая сумма лизинговых платежей без НДС относится в полном объеме на себестоимость, в таком случае происходит налоговая экономия