Файл: Распределение и использование прибыли как источник экономического роста предприятий.pdf

В случае признания организацией управленческих расходов полностью, в себестоимость проданных товаров в качестве расходов по обычным видам деятельности, включаются затраты на производство без учета общепроизводственных расходов (и общехозяйственных). Общепроизводственные и общехозяйственные расходы отражаются по статье управленческие расходы^[17].

Прибыль (убыток) от продаж равна валовой прибыли за минусом коммерческих и управленческих расходов. Второй раздел «Прочие доходы и расходы» включает:

− проценты к получению;

− проценты к уплате;

− доходы от участия в других организациях;

− прочие доходы;

− прочие расходы.

Проценты к получению - отражаются суммы причитающихся в соответствии с договорами, к получению дивидендов по облигациям, депозитам.

Проценты к уплате - отражаются суммы подлежащих в соответствии с договорами, к уплате процентов по облигациям, депозитам.

Доходы от участия в других организациях - отражаются доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества), а также доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами для организаций, имеющих финансовые вложения в ценные бумаги других организаций^[18].

По статье «Прочие доходы» отражаются: доходы от продаж основных средств и иных активов; прибыль, полученную организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); доходы от операций с имуществом; штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров по которым получены решения суда об их взыскании; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, выраженные в иностранной валюте; суммы дооценки активов; излишек имущества, обнаруженный при инвестировании; суммы безвозмездно полученных активов, в том числе, по договору дарения.

По статье «Прочие расходы» отражаются: расходы, связанные с продажей основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты); остаточная стоимость проданных основных средств и иных амортизируемых активов; расходы, связанные с оплатой услуг кредитным организациям; расходы по содержанию законсервированных производственных мощностей, мобилизационных мощностей; расходы, связанные с аккумулированием производственных заказов; расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультаций; посреднических, депозитарных услуг); суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов (налог на имущество); суммы уценки производственных запасов, готовой продукции товаров; долги, нереальные для взыскания; убытки от списания дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности; присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также по возмещению причиненных убытков; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; судебные расходы; суммы, которые нужно выплатить для возмещения, причиненных организацией, убытков.

Третий раздел: «Прибыль (убыток) до налогообложения». Прибыль (убыток) до налогообложения рассчитывается по формуле 1:

П(у)дон/о= Прибыль (убыток) от продаж + Проценты к получению – Проценты к уплате + Доходы от участия в других организациях + Прочие доходы–Прочие расходы. (1)

В этот раздел входят:

− отложенные налоговые активы;

− отложенные налоговые обязательства;

− текущий налог на прибыль;

− чистая прибыль (убыток) отчетного периода^[19].

Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью, образовавшаяся в результате применения различных правил определения доходов и расходов, применяемых в бухгалтерском учете и налоговом законодательстве, состоит из постоянных и временных разниц.

Постоянные разницы − это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налоговой политике отчетных и следующих периодов. Постоянная разница ведет к образованию постоянного налогового обязательства, под которым понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль.

Временные разницы – это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль в первом отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в другом периоде. Временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль.

Отложенный налог – это сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, в следующих периодах за отчетным периодом^[20].

Временные разницы подразделяются на вычитаемые и налогооблагаемые. Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль в следующем периоде за отчетным периодом. Когда возникают вычитаемые временные разницы, организация признает отложенные налоговые активы при условии существования вероятности того, что она получит прибыль в последующих периодах.

Отложенные налоговые активы – это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль в следующем периоде.

Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет в следующем периоде. Когда возникают налогооблагаемые временные разницы, организация признает отложенные налоговые обязательства – часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль в следующем периоде за отчетным периодом. Текущий налог на прибыль - это налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (дохода), скорректированного на сумму постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

Чистая прибыль предприятий - это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, акцизов и платежей в государственные и местные бюджеты. Чистая прибыль равна прибыли до налогообложения, скорректированной на отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства за минусом текущего налога на прибыль^[21].

Согласно законодательству Российской Федерации, чистая прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех обязательных платежей в бюджет, распределяется и используется самостоятельно либо в соответствии с положениями устава, либо по усмотрению собственников предприятия. Предприниматели имеют право направлять средства чистой прибыли на те цели, которые определили в качестве приоритетных стратегических целей развития предприятия. Чистая прибыль предприятия в процессе ее использования в зависимости от целей расходования капитализируется или потребляется^[22].

Таким образом, в современных рыночных условиях прибыль – это основной побудительный мотив совершенствования коммерческой деятельности организации.

1.3. Пути распределения и использования прибыли

Эффективное распределение денежных средств служит механизмом воздействия финансов на хозяйственную деятельность организации. Характер их воздействия зависит от того, насколько формы и методы системы распределения соответствуют объективным потребностям общества, уровню развития производства, экономическим интересам государства, компании и каждого отдельного сотрудника. При несоблюдении данного соответствия повышение эффективности реализации продукции начинает сдерживаться^[23].

Существующие формы и методы распределения прибыли постоянно подвержены изменению и развиваются с ростом общественного воспроизводства. Общая прибыль предприятия − это непосредственный объект распределения. Происходит синтез всех многообразных результатов финансовой деятельности организации в общую прибыль^[24].

Распределение прибыли заключается в ее направлении на формирование доходов государственного бюджета, а также на удовлетворение интересов организации в расширении своей деятельности и материальное стимулирование работников.

Относительно законодательства распределение прибыли регулируется поступлениями средств в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Дальнейшие направления расходов прибыли, остающейся в распоряжении компании, структуры статей ее использования предусматриваются непосредственно организацией.

Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

– прибыль, полученная предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;

– прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены^[25]. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливается законодательно;

– величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объемов производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

– прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части – на потребление.

Существенное значение имеет оптимальное распределение и эффективное использование прибыли, так как способствует расширению и приумножению собственности организации, усилению материальной заинтересованности работников в повышении собственной эффективности и выполнении планов коммерческой деятельности. Доля прибыли, которая передается экономическими субъектами в бюджет для удовлетворения общегосударственных потребностей, определена действующим налоговым законодательством.

Из полученной прибыли организации уплачивают:

− налог на имущество^[26],

− налог на прибыль^[27],

− и местные налоги.

Объект налогообложения в денежном выражении – это прибыль, которая исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно–материальные ценности, нематериальные активы), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, за вычетом суммы расходов по этим операциям.

Существует положение, разрабатываемое соответствующими экономическими службами и утверждаемое руководящим органом, которое определяет порядок распределения и использования прибыли организации. Данная информация фиксируется в уставе организации.

Распределение прибыли осуществляется после уплаты налогов и выплаты дивидендов в организации. Также из этой предполагаются уплата налогов в местные бюджеты и взыскание экономических санкций. Процесс распределения прибыли сопровождается формированием фондов и резервов предприятия, необходимых для финансового и социального развития^[28].

В современных рыночных условиях государство не подвержено вмешательству в процессы распределения прибыли, которая остается в распоряжении организации после уплаты налоговых обязательств.

Однако, с помощью предоставления налоговых льгот происходит стимулирование направления прибыли на капитальные вложения и строительство новых сооружений, на благотворительные цели, финансирование мероприятий по охране окружающей среды, затрат на содержание объектов и учреждений социальной сферы, на проведение научно–исследовательских работ и поддержание научно-технического прогресса. Законодательством установлен минимальный размер резервного капитала для акционерных обществ, а также регулируется порядок создания резерва по сомнительным долгам и для случаев обесценивания ценных бумаг.

Устав организации устанавливает порядок образования фондов накопления, потребления и резервных фондов, которые предназначаются для финансирования непредвиденных затрат и с целью обеспечения финансовой устойчивости компании^[29].

Денежные средства имеющихся фондов имеют непосредственно целевое назначение. Их использование происходит на основании предварительно составленных смет расходов, которые разрабатываются финансовой службой предприятия и утверждаются в установленном порядке. Когда фонды не создаются, в целях обеспечения планов распоряжения средств составляются сметы расходов на развитие производства, социальные нужды персонала, материальное поощрение сотрудников и благотворительные цели.

За счет средств из фонда накопления осуществляется финансирование расходов, которые связаны с научно–техническим и социальным развитием компании. За счет средств из фонда потребления происходит единовременное поощрение отличившихся работников за выполнение особо важных поручений либо оказание единовременной помощи; строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских садов; дотации на питание в столовых; на питание в детском саду, оздоровительном лагере для школьников; улучшение культурно–бытового обслуживания работников и другие аналогичные мероприятия.