Файл: Годовой бухгалтерский отчет: содержание и порядок составления.pdf

Организационная структура управления ООО «Дорстройэксперт» представлена на рисунке 2.

Рис. 1. Организационная структура управления компании ООО «Дорстройэксперт»

Из построенной схемы можно сделать вывод, что для управления деятельностью предприятия используется линейно-функциональная структура управления, сочетающая в себе характеристики как линейных, так и функциональных структур.

Далее проведем анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Дорстройэксперт», заполнив для этого таблицу 1.

Одним из основных показателей, характеризующих масштабы деятельности организации является выручка от реализации продукции, товаров и услуг. У компании ООО «Дорстройэксперт» данный показатель имеет тенденцию к росту в течение исследуемого периода. Так в 2018 году выручка от реализации товаров в магазинах сети выросла на 28 107 тыс. руб. (+5,7%), а в 2019 году – еще на 7 535 тыс. руб. (+1,5%). Однако прирост выручки не привел к росту прибыли предприятия. В течение исследуемого периода прибыль от реализации снизилась с 21 598 до 5075 тыс. руб. (-76,5%), налогооблагаемая прибыль – с 10 535 до 395 тыс. руб. (-96,3%), а чистая прибыль – с 8 390 до 303 тыс. руб. (-96,4%).

Таблица 1 – Основные экономические показатели деятельности компании ООО «Дорстройэксперт» за 2017 – 2019 гг.

Показатели	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Изменения
				2018 г к 2017 г.		2019 г к 2018 г.
				абс.	%	абс.	%
Выручка от реализации товаров, тыс. руб.	489005	517112	524647	28107	5,7	7535	1,5
Прибыль от реализации, тыс. руб.	21598	16938	5075	-4660	-21,6	-11863	-70,0
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	10535	7831	395	-2704	-25,7	-7436	-95,0
Чистая прибыль, тыс. руб.	8390	6315	303	-2075	-24,7	-6012	-95,2
Среднегодовая величина активов, тыс. руб.	166225	173696	185077	7471	4,5	11381	6,6
Среднегодовая величина собственного капитала, тыс. руб.	54730	58925	62234	4195	7,7	3309	5,6
Среднесписочная численность персонала, тыс. руб.	192	211	224	19	9,9	13	6,2
Годовой фонд заработной платы, тыс. руб.	46612	54334	61426	7722	16,6	7092	13,1
Среднемесячный размер заработной платы, тыс. руб.	20,231	21,459	22,852	1	6,1	1	6,5
Товарооборот на одного работника, тыс. руб./чел.	2546,9	2450,8	2342,2	-96	-3,8	-109	-4,4
Рентабельность реализации, %	4,42	3,28	0,97	-1,14	-	-2,31	-
Рентабельность активов, %	5,05	3,64	0,16	-1,41	-	-3,47	-
Рентабельность собственного капитала, %	15,33	10,72	0,49	-4,61	-	-10,23	-

---

Снижение прибыли от реализации при одновременном росте выручки привело к снижению показателя рентабельности реализации с 4,42 до 0,97%.

Собственный капитал организации также имеет тенденцию к росту. Его среднегодовая величина за исследуемый период выросла с 54 730 до 62 234 тыс. руб. (+13,7%), однако в связи с ухудшением финансовых результатов деятельности компании, эффективность использования собственного капитала значительно упала. Если в 2017 году рентабельность собственного капитала составляла 15,33%, что примерно соответствовало средней доходности на рынке, то в 2019 году ее уровень составил лишь 0,49%. Значимым ресурсом любой компании является ее персонал. Среднесписочная численность работников ООО «Дорстройэксперт» в 2018 году выросла на 19 человек (+9,9%), а в 2019 году – еще на 13 человек (6,2%).

Таким образом, анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Дорстройэксперт» показал, что в течение 2017 – 2019 наблюдается расширение масштабов деятельности компании, о чем свидетельствует увеличение выручки, активов, численности персонала. Однако в то же время существенно снизилась эффективность деятельности организации. Об этом свидетельствует отрицательная динамика прибыли, рентабельности, производительности труда.

Анализ динамики и структуры баланса ООО «Дорстройэксперт»

Анализ активов предприятия и источников их формирования проведем, используя методы горизонтального и вертикального анализа. Метод горизонтального анализа заключается в нахождении абсолютных и относительных отклонений каждого показателя за исследуемый период. Сущность вертикального анализа заключается в расчете удельного веса каждого показателя в общем объеме средств и анализе закономерностей его изменения. Горизонтальный анализ активов ООО «Дорстройэксперт» проведен в таблице 2. Из таблицы можно сделать вывод, что основной составляющей внеоборотных активов предприятия являются основные средства. Их стоимость на конец 2017 года составляла 60 113 тыс. руб., а к концу 2019 года снизилась до 54 769 тыс. руб. (-8,9%). Подобную динамику можно объяснить ежегодным начислением амортизации, в результате которой остаточная стоимость имеющихся основных производственных фондов уменьшается. При этом сумма приобретаемых основных средств незначительна и не оказывает значительного влияния на их итоговую оценку.

Таблица 2 – Горизонтальный анализ активов компании ООО «Дорстройэксперт», тыс. руб.

Показатели	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Изменения
				2018 г. к 2017 г.		2019 г. к 2018 г.
				тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Основные средства	60113	58038	54769	-2075	-3,5	-3269	-5,6
Финансовые вложения	967	354	1141	-613	-63,4	787	222,3
Прочие внеоборотные активы	127	339	287	212	166,9	-52	-15,3
Итого внеоборотных активов	61207	58731	56197	-2476	-4,0	-2534	-4,3
Запасы	77620	99254	120057	21634	27,9	20803	21,0
НДС по приобретенным ценностям	241	362	419	121	50,2	57	15,7
Дебиторская задолженность	19544	15448	9476	-4096	-21,0	-5972	-38,7
Денежные средства и эквиваленты	8522	6147	3731	-2375	-27,9	-2416	-39,3
Прочие оборотные активы	194	122	210	-72	-37,1	88	72,1
Итого оборотных активов	106121	121333	133893	15212	14,3	12560	10,4
ИТОГО АКТИВОВ	167328	180064	190090	12736	7,6	10026	5,6

---

Вторым по значимости элементом внеоборотных активов являются долгосрочные финансовые вложения. Их сумма в 2018 году снизилась на 613 тыс. руб. (-63,4%), а в 2019 году вновь выросла на 787 тыс. руб. (+222,3%).

Можно сделать вывод, что компания не осуществляет какие-либо значительные инвестиции в свое дальнейшее развитие. У ООО «Дорстройэксперт» также имеются прочие внеоборотные активы, однако их величина незначительного и существенного влияния на общую динамику не оказывает. В 2018 году стоимость запасов выросла на 21 634 тыс. руб. (+27,9%), а в 2019 году – еще на 20 803 тыс. руб. (+21,0%). Итоговый прирост оборотных средств был бы более значимым, если бы не произошло снижение дебиторской задолженности на 10 068 тыс. руб. (-51,5%) и денежных средств на 4 785 тыс. руб. (-56,2%). Остальные элементы оборотных активов (НДС по приобретенным ценностям и прочие активы) имеют незначительные суммы и существенного влияния на итоговую динамику всей суммы не оказывают.

С учетом всех описанных выше факторов сумма оборотных активов организации за исследуемый период выросла с 106 121 до 133 893 тыс. руб., что в процентном выражении эквивалентно приросту на 26,2%.

Таким образом, общая сумма активов ООО «Дорстройэксперт» в 2018 году выросла на 12 736 тыс. руб. (+7,6%), а в 2019 году – на 10026 тыс. руб. (+5,6%). Для наглядного представления динамики активов организации покажем ее на диаграмме (Рис. 3).

Рис. 3. Динамика активов компании ООО «Дорстройэксперт»

Из рисунка можно сделать вывод, что прирост общей суммы активов ООО «Дорстройэксперт» обусловлен существенным увеличением стоимости оборотных активов. Далее проведем вертикальный анализ активов предприятия, заполнив для этого таблицу 3.

Из проведенных расчетов можно сделать вывод, что снижение стоимости внеоборотных активов привело к уменьшению их удельного веса с 36,6 до 29,6% от общей стоимости активов.

Основной составляющей внеоборотных активов являются основные средства, доля которых также снизилась с 35,9% до 28,8%. Удельные веса остальных составляющих внеоборотных активов не превышают 0,6% и существенного влияния на их структуру не оказывают .

Удельный вес оборотных средств ООО «Дорстройэксперт» наоборот вырос с 63,4 до 70,4% от общей суммы активов. Это произошло в большей степени под влиянием увеличения запасов, доля которых увеличилась с 46,4 до 63,2%. С другой стороны следует отметить снижение удельного веса дебиторской задолженности с 11,7 до 5,0% и денежных средств с 5,1 до 2,0%. Таким образом, можно сделать вывод об увеличении доли низколиквидных активов, и снижении высоколиквидных. Это может негативно отразить на уровне ликвидности активов.

---

Таблица 3 – Вертикальный анализ активов компании ООО «Дорстройэксперт», тыс. руб.

Показатели	2017 г.		2018 г.		2019 г.		Изменение удельного веса
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	2018/ 2017	2019/ 2018
Основные средства	60113	35,9	58038	32,2	54769	28,8	-3,7	-3,4
Финансовые вложения	967	0,6	354	0,2	1141	0,6	-0,4	0,4
Прочие внеоборотные активы	127	0,1	339	0,2	287	0,2	0,1	0,0
Итого внеоборотных активов	61207	36,6	58731	32,6	56197	29,6	-4,0	-3,1
Запасы	77620	46,4	99254	55,1	120057	63,2	8,7	8,0
НДС по приобретенным ценностям	241	0,1	362	0,2	419	0,2	0,1	0,0
Дебиторская задолженность	19544	11,7	15448	8,6	9476	5,0	-3,1	-3,6
Денежные средства и эквиваленты	8522	5,1	6147	3,4	3731	2,0	-1,7	-1,5
Прочие оборотные активы	194	0,1	122	0,1	210	0,1	0,0	0,0
Итого оборотных активов	106121	63,4	121333	67,4	133893	70,4	4,0	3,1
ИТОГО АКТИВОВ	167328	100,0	180064	100,0	190090	100,0	-	-

---

Итоговая структура активов ООО «Дорстройэксперт» приведена на рисунке 4.

Из построенной диаграммы наглядно видно, что преобладающую часть активов предприятия составляют запасы (63,2%), на втором месте основные средства (28,8%), на третьем – дебиторская задолженность (5,0%).

Далее перейдем к анализу пассивов организации, который также начнем с горизонтального анализа, который проведен в таблице 4.

Из таблицы можно увидеть, что собственный капитал организации большей частью состоит из нераспределенной прибыли. Вторая его часть – уставной капитал составляет всего 20 тыс. руб. и не изменяется в течение всего исследуемого периода. Всю полученную прибыль ООО «Дорстройэксперт» реинвестирует в текущую деятельность, в результате чего величина нераспределенной прибыли растет с каждым годом. Так в 2018 году нераспределенная прибыль выросла на 6315 тыс. руб. (+11,3%), а в 2019 году – еще на 303 тыс. руб. (+0,5%).

Рис. 4. Структура активов компании ООО «Дорстройэксперт» в 2019 г.

Таким образом, общая сумма собственного капитала за исследуемый период выросла с 55 767 до 62 385 тыс. руб. (+11,9%).

Таблица 4 – Горизонтальный анализ пассивов компании ООО «Дорстройэксперт», тыс. руб.

Показатели	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Изменения
				2018 г. к 2017 г.		2019 г. к 2018 г.
				тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Уставной капитал	20	20	20	0	0,0	0	0,0
Нераспределенная прибыль	55747	62062	62365	6315	11,3	303	0,5
Итого собственный капитал	55767	62082	62385	6315	11,3	303	0,5
Заемные средства	20248	18972	15625	-1276	-6,3	-3347	-17,6
Прочие обязательства	854	521	936	-333	-39,0	415	79,7
Итого долгосрочных обязательств	21102	19493	16561	-1609	-7,6	-2932	-15,0
Заемные средства	14279	12492	8846	-1787	-12,5	-3646	-29,2
Кредиторская задолженность	75344	85279	101389	9935	13,2	16110	18,9
Оценочные обязательства	569	274	407	-295	-51,8	133	48,5
Прочие обязательства	267	444	502	177	66,3	58	13,1
Итого краткосрочных обязательств	90459	98489	111144	8030	8,9	12655	12,8
ИТОГО ПАССИВОВ	167328	180064	190090	12736	7,6	10026	5,6

---