Файл: Годовой бухгалтерский отчет: содержание и порядок составления.pdf

Собственный капитал в обороте (СКО(1)) в самом общем виде рассчитывается по формуле 21, с. 24:

Проведем расчет величины собственного оборотного капитала и коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами для исследуемого предприятия.

На конец 2017 года значения равны:

СКО = 55 767 – 61 207 = - 5440

На конец 2018 года значения равны:

СКО = 62082 – 58731 = 3 351

На конец 2019 года значения равны:

СКО = 62385 – 56197 = 6188

3. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат (К_ФНЗ) рассчитывается путем деления собственного капитала в обороте на размер запасов и затрат (сумма строк 1210 и 1220 баланса), то есть по формуле 19, с. 23:

Вычислим значения этого коэффициента для ООО «Дорстройэксперт»:

На конец 2017 года коэффициент был равен:

На конец 2018 года коэффициент равен:

На конец 2019 года коэффициент равен:

4. Коэффициент маневренности рассчитывается путем деления собственного капитала в обороте на общую величину собственного капитала, т.е. по формуле:

Этот коэффициент характеризует долю собственных источников финансирования, направленных на формирование оборотных активов.

Проведем расчет коэффициентов маневренности.

На конец 2017 года коэффициент был равен:

На конец 2018 года коэффициент равен:

На конец 2019 года коэффициент равен:

5. Коэффициент финансовой устойчивости рассчитывается по формуле 30, с. 36:

На конец 2017 года:

На конец 2018 года:

На конец 2019 года:

---

6. Коэффициенты финансового левериджа рассчитываются по формуле:

На конец 2017 года его значение равно:

На конец 2018 года его значение равно:

На конец 2019 года его значение равно:

Все рассчитанные показатели сведем в таблицу 10.

Таблица 10 – Коэффициенты платежеспособности компании ООО «Дорстройэксперт» за 2017 – 2019 годы

№ п/п	Показатели	Норм. знач.	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Изменение
						2018 г. к 2017 г.	2019 г. к 2018 г.
1	Коэффициент общей финансовой независимости (коэффициент автономии)	0,5	0,333	0,345	0,328	0,011	- 0,017
2	Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами	0,1	- 0,051	0,028	0,046	0,079	0,019
3	Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат	0,6 – 0,8	- 0,070	0,034	0,051	0,104	0,018
4	Коэффициент маневренности	0,3 – 0,6	- 0,098	0,054	0,099	0,152	0,045
5	Коэффициент финансовой устойчивости	> 0,8	0,459	0,453	0,415	- 0,006	- 0,038
6	Коэффициент финансового левериджа (плечо финансового рычага)	< 1	2,000	1,900	2,047	- 0,100	0,147

Из проведенных расчетов можно сделать вывод, что все показатели платежеспособности ООО «Дорстройэксперт» не соответствуют нормативным значениям. Так коэффициент общей финансовой независимости имел максимальное значение 0,345 (в 2018 г.) при норме 0,5. В динамике коэффициента не прослеживается каких-либо тенденций, следовательно, маловероятно, что в ближайшее время он превысит норматив. В заключение проведем анализ финансовой устойчивости ООО «Дорстройэксперт» методом расчета ее абсолютных показателей. Для этого заполним таблицу 11.

---

Таблица 11 – Анализ финансовой устойчивости компании ООО «Дорстройэксперт» за 2017 – 2019 годы

№ п/п	Показатель	2017 г.	2018 г.	Отклонение	2019 г	Отклонение
1	Собственный капитал (СК)	55767	62082	6315	62385	303
2	Внеоборотные активы (ВА)	61207	58731	-2476	56197	-2534
3	Долгосрочные обязательства (ДО)	21102	19493	-1609	16561	-2932
4	Краткосрочные кредиты и займы (КК)	14279	12492	-1787	8846	-3646
5	Запасы, затраты и НДС по приобретенным ценностям (З)	77861	99616	21755	120476	20860
6	СКО(1) = СК – ВА	-5440	3351	8791	6188	2837
7	СКО(2) = СК + ДО – ВА	15662	22844	7182	22749	-95
8	СКО(3) = СК + ДО + КК – ВА	29941	35336	5395	31595	-3741
9	Тип финансовой устойчивости	Кризисное финансовое состояния (З > СКО(3))	Кризисное финансовое состояния (З > СКО(3))		Кризисное финансовое состояния (З > СКО(3))

Из таблицы можно сделать вывод, что в течение всего исследуемого периода сумма запасов, затрат и НДС по приобретенным ценностям (З) была существенно выше, чем показатели СКО(1), СКО (2) и СКО (3). Таким образом, финансовое состояние ООО «Дорстройэксперт» можно охарактеризовать как кризисное.

Глава 3. Мероприятия, направленные на улучшение финансовых показателей бухгалтерского отчета ООО «Дорстройэксперт»

Основные пути совершенствования финансового состояния ООО «Дорстройэксперт»

---

Анализ финансовой отчетности ООО «Дорстройэксперт», проведенный во второй главе работы показал наличие в деятельности предприятия следующих проблем:

1. Прирост коммерческих и управленческих расходов опережает прирост товарооборота, в результате чего происходит снижение прибыли от реализации, а значит и итогового финансового результата деятельности компании.

2. Прирост товарных запасов также опережает увеличение товарооборота, в результате чего происходит снижение показателей оборачиваемости, повышение низколиквидных активов в структуре оборотных средств.

3. Увеличение кредиторской задолженности, размер который за исследуемый период вырос с 45,0 до 53,3%. Это оказало негативное влияние на уровень ликвидности, структуру капитала и финансовую устойчивость компании.

Не смотря на достаточно широкой круг и разнообразие выявленных проблем, все они имеют одну причину – чрезмерное увеличение количества магазинов ООО «Дорстройэксперт», сконцентрированных в Московской области. Если прирост выручки компании за 2017 – 2019 гг. составил +7,3%, то количество магазинов выросло с 16 до 19, то есть на 18,75%. Однако при этом имеющейся потенциал увеличение спроса был исчерпан, то есть открытие новых магазинов не привело к увеличению среднего товарооборота. Просто часть покупателей стали посещать более близко расположенные к ним магазины, то есть произошло перераспределение спроса между магазинами в рамках компании.

Однако открытие 3 новых магазинов потребовало приема на работу дополнительного персонала, капитальных вложений в торговое оборудование, создание дополнительных товарных запасов 16, с. 24. А так как к желаемому росту товарооборота это не привело, то прирост коммерческих и управленческих расходов существенно превысил прирост выручки, что оказало негативное влияние на итоговый финансовый результат. Снижение среднего уровня выручки в расчете на один магазин привело к затовариванию, что в свою очередь вызвало чрезмерный рост запасов товаров. Так как эти товары были закуплены у поставщиков, а средний период их реализации снизился, то произошел значительный прирост кредиторской задолженности. Для того, чтобы подтвердить данную гипотезу проанализируем основных экономических параметров магазинов ООО «Дорстройэксперт» продемонстрированы в таблице 13.

Таблица 12 – Изменение основных экономических параметров компании ООО «Дорстройэксперт» в расчете на один магазина

Показатель	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Изменение
				2018 г. к 2017 г.		2019 г. к 2018 г.
				Абс.	%	Абс.	%
Количество магазинов	16	18	19	2	12,5	1	5,6
Средний товарооборот одного магазина, тыс. руб.	30562,8	28728,4	27613,0	-1834,4	-6,0	-1115,4	-3,9
Средний размер постоянных затрат (коммерческие и управленческие расходы), тыс. руб.	6026,8	5801,6	5926,9	-225,2	-3,7	125,4	2,2
Чистая прибыль в расчете на один магазин	524,4	350,8	15,9	-173,5	-33,1	-334,9	-95,5
Величина запасов, тыс. руб., в т.ч.	77620	99254	120057	21634	27,9	20803	21,0
- на общем складе	12632	20303	28838	7671	60,7	8535	42,0
- в магазинах (в среднем на 1 магазин);	4061,8	4386,2	4801,0	324,4	8,0	414,8	9,5
Численность персонала в расчете на один магазин	12,0	11,7	11,8	-0,3	-2,3	0,1	0,6

---

Из таблицы наглядно видно, что, несмотря на общий прирост товарооборота, его размер в расчете на один магазин снизился с 30,56 до 27,6 млн. руб. (9,7%). При этом средний уровень постоянных затрат одного магазина (сумма коммерческих и управленческих расходов) удалось даже снизить на 1,7%. Тем не менее, вследствие снижения товарооборота, чистая прибыль одного магазина уменьшилась с 524,4 до 15,9 тыс. руб. (-97,0%).

Величина товарных запасов в каждом из магазинов также выросла, что подтверждает их средний размер в одном магазине. Данная величина выросла с 4061,8 до 4801,0 тыс. руб. (+18,2%). В тоже время запасы товаров на общем складе компании увеличились с 12 632 до 28 838 тыс. руб. (в 2,3 раза). Средняя численность персонала в расчете на один магазин также немного снизилась – с 12,0 до 11,8 человек (-1,7%). Это было обусловлено тем, что в компании имеется персонал, не относящийся к каким-либо магазинам (бухгалтерия, склад, маркетинг, логистика).

Таким образом, сделанная выше гипотеза о чрезмерной концентрации магазинов ООО «Дорстройэксперт» в Московской области полностью подтвердилась.

В сложившейся ситуации единственным выходом будет закрытие как минимум 3 магазинов в Московской области и перенос их в другие районы Новгородские области с меньшим уровнем конкуренции.

Для осуществления данного замысла необходимо: заблаговременно предупредить персонал о ликвидации магазинов и скором увольнении. При этом можно предложить вместо увольнения работать в магазинах, которые откроются в области, однако маловероятно, что кто-то согласится для этого переезжать в другой город; сообщить арендодателям о расторжении договоров аренды; организовать транспортировку товарных запасов и торгового оборудования на общий склад предприятия.

Для реализации второй части программы – открытие магазинов в области необходимо провести исследования конкуренции на рынках непродовольственных товаров в различных районах Новгородской области. Следует учесть, что в Московской области с численностью населения 222,6 тыс. чел. требуемый уровень прибыли был обеспечен при наличии 16 магазинов ООО «Дорстройэксперт», то есть по 1 магазину на каждые 13,9 тыс. чел.

Оптимизация порядка составления бухгалтерского учета в учетной политике предприятия

В ходе проведенного исследования порядка составления бухгалтерского баланса в ООО «Дорстройэксперт» были выявлены некоторые неточности, которые оказывают влияние на формирование его финансовых показателей. Для устранения недочетов данного процесса предлагаются следующие рекомендации по совершенствованию:

---