Файл: Исследование прибыли и экономических факторов, влияющих на ее величину на примере АО «Племенной завод Раздолье».pdf

В целом по данным таблицы 12 можно сделать вывод о том, что на протяжении 2015-2017гг. для АО «Племенной завод Раздолье» было характерно неустойчивое финансовое состояние вызванное недостатком собственных оборотных средств и собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов.

Далее будет произведен расчет по модели Альтмана, а именно, возможность наступления банкротства.

Х1 = оборотный капитал/активы = 0,45

Х2 = нераспределенная прибыль/активы = 0,56

Х3 = операционная прибыль/активы = 0,06

Х4 = рыночная стоимость акций/обязательства = 0

Х5 = выручка/активы = 0,32

Далее, полученные результаты подставляем в модель Альтмана:

Z= 1.2*X1 + 1.4*X2 + 3.3*X3 + 0.6*X4 + X5 =

= 0,54+0,784+0,198+0+0,32=1,842

Приведем критерии оценки по пятифакторной модели Альтмана.

Если Z>2,9 - зона финансовой устойчивости («зеленая» зона).

Если 1,8<Z<2,9 - зона неопределенности («серая» зона).

Если Z<1,8 - зона финансового риска («красная» зона).

Таким образом, АО «Племенной завод Раздолье» находится в «серой» зоне, которая характеризуется как ситуация пограничного состояние, при котором вероятность банкротства не высока, но не исключается.

Было установлено, что бухгалтерский учет финансовых результатов в АО «Племенной завод Раздолье» основывается на положениях Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г., Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.

3 Пути повышения прибыли и рентабельности предприятия

По результатам проведенного анализа можно выделить следующие проблемы характерные для деятельности АО «Племенной завод Раздолье»:

1. Снижение уровня чистой прибыли.

Среди основных причин снижения уровня чистой прибыли в деятельности АО «Племенной завод Раздолье» можно выделить:

• высокий уровень расходов (как расходов включаемых в состав себестоимости, так и управленческих расходов и прочих расходов);
• дефицит информации о расходах, включаемых в структуру себестоимости;
• отсутствие нормирования, планирования расходов и контроля над ними;
• несовершенство подходов к ценовой политике принятой в организации. Между ценовой политикой организации и получаемым ею финансовым результатом имеется прямая взаимосвязь, поскольку именно цена обеспечивает прибыль. Проявляется это в том, что используется традиционный метод ценообразования не ориентированный на получение максимального уровня прибыльности (низкая наценка по сравнению с предприятиями конкурентами);
• не проводится исследование конъюнктуры рынка, что приводит к тому, что цена на реализуемую продукцию не соответствует спросу и среднерыночной цене. То есть ценовая политика, используемая в организации, по сути, носит пассивный характер и не обеспечивает получение потенциального уровня прибыльности;
• отсутствие в организационной структуре управления АО «Племенной завод Раздолье» экономического отдела, что приводит к слабой организации финансовой деятельности ввиду отсутствия оперативного контроля за показателями, характеризующими деятельность организации;
• отсутствуют меры направленные на сокращение непроизводственных затрат.

---

2. Отсутствует внутренний контроль за формированием финансовых результатов.

Основные причины отсутствия внутреннего контроля за формированием финансовых результатов в деятельности АО «Племенной завод Раздолье»:

• упущение главного бухгалтера, которое приводит к нарушению требований нормативно-правовых актов регламентирующих вопросы организации внутреннего контроля и влечет за собой административную ответственность, предусмотренную ст. 15.11 КоАП РФ «Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности»;
• неосведомленность руководства АО «Племенной завод Раздолье» о роли и важности организации и реализации в деятельности хозяйствующего субъекта внутреннего контроля за формированием финансовых результатов.

Отсутствие в деятельности АО «Племенной завод Раздолье» внутренней системы контроля за формированием финансовых результатов свидетельствует о несоблюдении норм установленных:

• ст. 19 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ;
• п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
• базовыми рекомендациями по организации в деятельности экономического субъекта внутреннего контроля изложенными в Информации Минфина России № ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности».

Отсутствие внутреннего контроля за формированием финансовых результатов в деятельности АО «Племенной завод Раздолье» приводит к повышению экономических рисков, что в первую очередь может отразиться на состоянии расчетов с бюджетом по налогам уплачиваемых с прибыли.

3. В учете применяются шаблонные субстчета к счету 90 «Продажи» и счету 91 «Прочие доходы и расходы», что приводит в низкой информативности бухгалтерского учета и снижению аналитических возможностей.

Причины выявленной проблемы:

• недооценка важности и значения детализации информации, фигурируемой в бухгалтерском учете для управленческого учета и управления со стороны главного бухгалтера;
• упущение главным бухгалтером из внимания того момента, что в бухгалтерском учете могут использоваться не только субсчета предусмотренные Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации утвержденной Приказом Минфина РФ 31.10.2000г. № 94н., но и субсчета введенные главным бухгалтером в рабочий план счетов для повышения информативности учета;
• поверхностное отношение к организации учетного процесса со стороны главного бухгалтера, которое приводит к отсутствию «прозрачности» в учетном процессе;
• отсутствие заинтересованности руководства АО «Племенной завод Раздолье» в получении детальной информации в части формирования финансовых результатов деятельности организации.

---

Сущность обозначенной проблемы, например, проявляется в том, что на текущий момент расходы АО «Племенной завод Раздолье» связанные с проведением рекламных кампаний, представительские расходы списываются на себестоимость продаж, что снижает информационную функцию бухгалтерского учета в области затрат организации.

Рисунок 3 - Проблемы, выявленные в ходе исследования учета и анализа финансовых результатов АО «Племенной завод Раздолье»^[12]

Выявленные проблемы, систематизированные в графическом виде на рисунке 3, снижают качество управления АО «Племенной завод Раздолье», поэтому необходимо разработать рекомендации, направленные на их устранение.

На основе выявленных проблем можно обозначить следующие направления их устранения:

1. Внедрение системы планирования и контроля структуры себестоимости продукции выпускаемой АО «Племенной завод Раздолье». Цель мероприятия - повышение прибыльности организации за счет снижения уровня себестоимости продаж. Мероприятие предполагает разработку и утверждение Положения о системе мониторинга себестоимости.

Ожидается, что реализации данного мероприятия позволит сократить уровень себестоимости продаж АО «Племенной завод Раздолье» минимум на 1,30 % при сохранении текущего спроса на продукцию.

В таблице 13 представлен прогноз отчета о финансовых результатах АО «Племенной завод Раздолье» после внедрения в деятельность проектного мероприятия.

Таблица 13 - Прогноз отчета о финансовых результатах АО «Племенной завод Раздолье»^[13]

Наименование показателя	До внедрения мероприятия	После внедрения мероприятия	Изменение
			абс.	темп прироста, %
Выручка, тыс. руб.	630754	630754	-	-
Себестоимость, тыс. руб.	501930	495405	6525	-1,30
Валовая прибыль, тыс. руб.	128824	135349	6525	+5,06
Управленческие расходы, тыс. руб.	42075	42075	-	-
Прибыль от продаж, тыс. руб.	86749	93274	6525	+7,52
Проценты к получению, тыс. руб.	103	103	-	-
Проценты к уплате, тыс. руб.	51800	51800	-	-
Прочие доходы, тыс. руб.	99580	99580	-	-
Прочие расходы, тыс. руб.	10389	10389	-	-
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	124243	130768	6525	+5,25
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	513	536	23	+4,48
Чистая прибыль, тыс. руб.	123730	130232	6502	+5,25

---

Таким образом, потенциально рассмотренное мероприятие может увеличить размер финансового результата в виде чистой прибыли на 6 502 тыс. руб. за счет снижения расходов включаемых в себестоимость.

С учетом того, что расходы на реализацию мероприятия не требуется, экономический эффект будет равен: 6502 - 0 = 6502 тыс. руб.

2. Следует повысить эффективность финансового контроля на предприятии. В процессе исследования выявлено, что в качестве источника информации при осуществлении финансового контроля в АО «Племенной завод Раздолье» отсутствует планово-экономическая документация предприятия. Также в компании отсутствует правовое и методическое обеспечение организации финансового контроля. Кроме того, в механизме финансового контроля на рассматриваемом предприятии отсутствуют этапы планирования и реализации результатов в плане выработки и проведения мероприятий по устранению выявленных нарушений и решению сложившихся проблем. Следовательно можно сформулировать три направления повышения эффективности осуществления финансового контроля:

- использование планово-экономической документации в качестве источника информации при проведении финансового контроля;

- совершенствование механизма осуществления финансового контроля;

- работа по правовому и методическому обеспечению организации финансового контроля.

Обосновывая первое из выше обозначенных направлений повышения эффективности осуществления финансового контроля в АО «Племенной завод Раздолье», можно отметить, что в системе управления социально-экономическими процессами, происходящими в обществе, а также в обеспечении нормального функционирования коммерческих организаций особое место занимает планирование - способ обеспечения единства направления усилий для достижения общих целей. Без планирования система неизменна во времени и не приспосабливается к изменениям во внешней среде. Поэтому никакое управление невозможно без планирования деятельности предприятия, так как от него во многом зависит эффективное функционирование. Планирование в целом является основополагающим стержнем в управлении предприятием. Благодаря грамотному планированию деятельности организации обеспечивается устойчивое экономическое развитие предприятия, повышение конкурентоспособности производимой им продукции и оказываемых услуг. Именно поэтому отсутствие в АО «Племенной завод Раздолье» планово-экономической информации как таковой неизбежно негативным образом сказывается на финансовых результатах предприятия. АО «Племенной завод Раздолье» необходимо разработать системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития организации необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности её финансовой деятельности в предстоящем периоде. Финансовое планирование в АО «Племенной завод Раздолье» должно осуществляться в трех направлениях:

---

- перспективное планирование финансовой деятельности предприятия;

- текущее планирование финансовой деятельности предприятия;

- оперативное планирования финансовой деятельности предприятия.

Первоначально необходимо осуществить перспективное финансовое планирование, которое призвано реализовать стратегические цели развития предприятия, а также определить задачи и параметры текущего финансового планирования. В дальнейшем необходимо провести текущее финансовое планирование, формируя плановые задания финансового развития предприятия в рамках предстоящего периода. Так будет создана основа для разработки и доведения до исполнителей оперативных бюджетов (и других форм оперативных плановых заданий) по всем основным вопросам финансовой деятельности.

В качестве второго направления повышения эффективности организации финансового контроля на рассматриваемом предприятии выделено совершенствование механизма проведения финансового контроля.

Необходимо ввести этап планирования финансового контроля, которое предполагает определение объекта, целей, задач и форм контроля и формирование набора количественных и качественных показателей, по которым будет производиться оценка реализации финансовых решений.

Также в завершающем этапе осуществления финансового контроля необходимы выработка и проведение мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков.

В качестве третьего направления повышения эффективности организации финансового контроля на предприятии выступает разработка правового и методического обеспечения для организации финансового контроля. Речь идет об изучении специалистом, осуществляющим финансовый контроль, стандартов, представляющих собой утверждаемые компетентным органом нормативно-технические документы, устанавливающие комплекс норм, правил по отношению к предмету стандартизации (например, правила (стандарты) аудиторской деятельности).

Также речь идет о разработке методических документов, которые содержали бы конкретные вопросы организации финансового контроля, разъясняли способы и приемы практического осуществления тех или иных процедур контроля (например, инструкция о порядке осуществления проверок или по работе с документами и т.п.).

3. Следует изменить метод ценообразования на продукцию реализуемую предприятием. Цель мероприятия - увеличить уровень выручки от продаж и как следствие финансовый результат. Если на текущий момент в АО «Племенной завод Раздолье» придерживаются затратного метода ценообразования, то в качестве альтернативного следует рассмотреть метод корректировки цены продажи по ценам конкурентов. Предполагается, что изменение метода ценообразования позволит увеличить выручку от продаж как минимум на 0,80 % без ущерба для конкурентоспособности.

---